《经济法基础》笔记与真题第二章会计法律制度二.docx

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《经济法基础》笔记与真题第二章会计法律制度二

2021年《经济法基础》笔记与真题第二章会计法律制度

（二）

第二章会计法律制度

考验：

会计档案管理（★★★）

（一）会计档案的内容

1.一般会计档案

【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料”属于文书档案，不属于会计档案。

2.电子会计档案

单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。

（1）同时满足下列条件的单位“内部”形成的属于归档范围的电子会计资料“可仅以电子形式保存”，形成电子会计档案：

①来源真实，由电子设备形成和传输；

②电算化系统完善，能够接收、读取、输出符合规定的会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；

③电子档案管理系统完善，能够接收、管理、利用电子会计档案，符合长期保管要求，与相关联的纸

质会计档案建立检索关系；

④能防止被篡改；

⑤已备份；

⑥“非需永久保存或有重要价值”的会计档案。

（2）单位从“外部”接收的电子会计资料，还需附有符合《电子签名法》规定的“电子签名”。

【记忆提示】满足安全、可靠条件且非重要档案，可仅以电子形式保存。

【例题1·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.年度预算

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

（二）会计档案的管理程序

1.归档

单位“会计机构”按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册”。

2.临时保管

当年形成的会计档案，可由会计机构临时保管“1年”；确需推迟移交的，应经“档案机构同意”，最长不超过“3年”。

【注意】“出纳”不得兼管会计档案。

3.移交与接收

（1）编制清册。

由“会计机构”编制“档案移交清册”。

（2）纸质会计档案的移交。

纸质会计档案移交时，应当保持原卷的封装。

（3）电子会计档案的移交。

①电子会计档案应当与其“元数据”一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其“读取平台”一并移交。

②档案机构对电子会计档案的“准确性、完整性、可用性、安全性”进行检测，符合要求的才能接收。

4.外借

（1）会计档案“一般”不得对外借出。

确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按规定办理手续。

（2）借用单位应妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全、完整，并在规定时间内归还。

5.保管期限

（1）保管期限包括“永久”“定期”两类。

（2）定期的保管期限包括“10年”“30年”两类。

（3）起算：

会计年度终了后第一天。

6.保管期满会计档案的鉴定与销毁

（1）鉴定

“档案机构”牵头＋会计、审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。

（2）编制销毁清册

“档案机构”编制销毁清册，“单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人”于销毁“前”在会计档案销毁清册上“签署意见”。

（3）专人负责监销

①一般档案：

档案机构＋会计机构。

②电子档案：

档案机构＋会计机构＋信息系统管理机构。

（4）销毁后

“监销人”在会计档案销毁清册上签名“或”盖章。

（5）不得销毁的会计档案

①保管期满但“未结清的债权债务”会计凭证；

②涉及其他“未了事项”的会计凭证；

③建设单位在“项目建设期间形成”的会计档案。

【注意】不得销毁的会计档案应当单独抽出立卷（纸质）或转存（电子），并应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

【例题2·单选题】根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不得超过一定期限，该期限为（）。

A.3年

B.2年

C.4年

D.5年

『正确答案』A

『答案解析』会计档案的临时保管期限为1年，特殊情况需要推迟移交的，临时保管期限最长不超过3年。

【例题3·多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.满足法定条件可仅以电子形式保存电子会计档案

B.由档案机构编制会计档案保管清册

C.单位保存的会计档案一般不得对外借出

D.出纳可以兼管会计档案

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，单位“会计机构”按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册”；选项D，出纳不得兼管会计档案。

【例题4·多选题】单位档案管理机构在接收电子会计档案时，应当对电子档案进行检测，下列各项

中，属于应检测的内容有（）。

A.可用性

B.安全性

C.准确性

D.完整性

『正确答案』ABCD

【例题5·单选题】根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，应永久保管的是（）。

A.会计档案移交清册

B.会计档案保管清册

C.原始凭证

D.季度财务报告

『正确答案』B

『答案解析』选项AC，会计档案移交清册、原始凭证保管30年；选项D，季度财务报告保管10年。

【例题6·单选题】根据会计法律制度的规定，记账凭证的保管时间应达到法定最低期限。

该期限为（）年。

A.5

B.20

C.10

D.30

『正确答案』D

【例题7·判断题】会计档案移交清册、会计档案销毁清册的保管期限与企业年度财务会计报告的保管期限一致。

（）

『正确答案』×

『答案解析』会计档案移交清册的保管期限为30年；会计档案销毁清册和企业年度财务会计报告的保管期限为永久，三者不一致。

【例题8·判断题】会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。

（）

『正确答案』√

【例题9·单选题】根据会计法律制度的规定，下列机构中，属于单位会计档案鉴定工作牵头机构的是（）。

A.审计机构

B.纪检监察机构

C.档案管理机构

D.会计机构

『正确答案』C

『答案解析』会计档案鉴定工作应当由“单位档案管理机构”牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。

【例题10·多选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，应在会计档案销毁清册上签署意见的有（）。

A.会计管理机构经办人

B.档案管理机构负责人

C.会计管理机构负责人

D.单位负责人

『正确答案』ABCD

『答案解析』“单位负责人、档案机构负责人、会计机构负责人及档案和会计机构的经办人”于销毁“前”在会计档案销毁清册上“签署意见”。

【例题11·多选题】根据会计法律制度的规定，单位下列机构中，应派员监销电子会计档案的有（）。

A.人事管理部门

B.信息系统管理部门

C.会计管理部门

D.档案管理部门

『正确答案』BCD

『答案解析』“电子会计档案”的销毁由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。

【例题12·判断题】会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。

（）

『正确答案』×

『答案解析』监销人在会计档案销毁前应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名“或”盖章。

（三）特殊情况下会计档案的处置

1.分立

原单位存续：

存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。

原单位解散：

经各方协商后由其中一方代管或按照国家档案管理的有关规定处置，各方可以查阅、复制。

2.合并

原各单位仍存续：

仍由原各单位保管。

原各单位解散或者一方存续其他方解散：

由合并后的单位统一保管。

3.单位之间的会计档案交接

（1）交接前

移交会计档案的单位，应当编制会计档案移交清册。

（2）交接时

交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位“有关”负责人负责监督。

（3）交接后

交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名“或”盖章。

【例题13·判断题】单位合并后原各单位解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位全部销毁。

（）

『正确答案』×

『答案解析』单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管。

【例题14·多选题】根据会计法律制度的规定，下列关于单位之间会计档案交接的表述中，正确的有（）。

A.电子会计档案应当与其元数据一并移交

B.档案接收单位应当对保存电子会计档案的载体和其技术环境进行检验

C.交接双方的单位有关负责人负责监督会计档案交接

D.交接双方经办人和监督人应当在会计档案移交清册上签名或盖章

『正确答案』ABCD

考验：

会计监督（★★★）

单位内部会计监督、政府监督

（一）三位一体的会计监督体系

（二）单位内部会计监督

1.主体、对象

监督主体：

会计机构、会计人员；

监督对象：

单位的经济活动。

2.单位内部会计监督的基本要求

（1）记账人员与经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；

（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；

（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

3.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责

（1）对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

4.内部控制

（1）原则

（2）内部控制措施

【注意】不相容职务包括：

授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查。

【例题1·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有（）。

A.甲公司纪检部门

B.甲公司债权人

C.甲公司会计机构

D.甲公司会计人员

『正确答案』CD

『答案解析』内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。

【例题2·判断题】单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。

（）

『正确答案』√

【例题3·多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（）。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.为保证重大对外投资的决策效率，可以由单位负责人直接决定

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计是单位会计部门的职责所在

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求；选项D，对会计资料定期进行内部审计是内部审计人员的职责

所在。

【例题4·判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

（）

『正确答案』×

『答案解析』会计机构和会计人员对上述情形有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

【例题5·单选题】下列各项中，不属于企业内部控制应当遵循的原则的是（）。

A.全面性原则

B.可比性原则

C.重要性原则

D.制衡性原则

『正确答案』B

『答案解析』选项B，属于会计信息质量要求。

【例题6·多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于小企业建立与实施内部控制应遵循的原则的有（）。

A.风险导向原则

B.实质重于形式原则

C.成本效益原则

D.适应性原则

『正确答案』ABCD

【例题7·判断题】行政事业单位预算控制应强化对经济活动的预算约束。

（）

『正确答案』√

『答案解析』行政事业单位应当进行预算控制，强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

【例题8·多选题】根据会计法律制度的规定，下列职务中，属于不相容职务的有（）。

A.业务经办与稽核检查

B.会计记录与财产保管

C.授权批准与监督检查

D.业务经办与会计记录

『正确答案』ABCD

『答案解析』不相容职务主要包括：

授权批准与业务经办，业务经办与会计记录（选项D）、会计记录与财产保管（选项B）、业务经办与稽核检查（选项A）、授权批准与监督检查（选项C）等。

（三）会计工作的政府监督

1.监督主体

（1）财政部门。

“财政部门”代表国家对“各单位”和单位中相关人员的会计行为实施监督检查，对发现的违法会计行为实施行政处罚。

【注意】财政部门包括：

国务院财政部门、“省级”以上人民政府财政部门的派出机构和“县级”以上人民政府财政部门。

（2）其他部门。

“审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管”等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对“有关单位”的会计资料实施监督检查。

2.财政部门实施会计监督的主要内容

（1）内容

【注意】没有对“税”的监督。

（2）查询权。

财政部门在实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，“国务院财政部门及其派出机构”可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构“查询”有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。

（3）保密义务。

财政部门对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密的义务。

【例题9·多选题】下列各项中，有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的有（）。

A.财政部门

B.税务部门

C.商业银行

D.证券监管

『正确答案』ABD

『答案解析』选项A，财政部门有权依法对各单位会计工作进行监督检查，包括对有关单位的会计资料实施监督检查；选项B，税务部门有权依法对纳税人的会计资料实施监督检查；选项D，证券监管有权依法对证券公司、上市公司等的会计资料实施监督检查。

选项C，“人民”银行（非商业银行），有权依法对商业银行等金融机构的会计资料实施监督检查。

【例题10·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A.是否依法设置会计账簿

B.是否按时完成纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款

D.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德

『正确答案』AD

『答案解析』选项BC，属于税务部门监督检查的内容。

【例题11·判断题】财政部门在实施监督检查中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门可以向被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，发现被监督单位有转移、隐匿财产迹象时，可以通知被监督单位开立账户的金融机构冻结该单位账户，金融机构应予以支持。

（）

『正确答案』×

『答案解析』财政部门只有账户查询权，无冻结权。