《中级财务会计Ⅰ》习题参考答案.docx
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《中级财务会计Ⅰ》习题参考答案
《中级财务会计Ⅰ》习题参考答案
（20XX级会计学专业使用）
第2章货币资金
1解:
（1）1月1日拨付备用金时:
借：
其他应收款——备用金（销售部）3000
贷：
库存现金3000
3月30日报销时:
借:
管理费用2345
贷:
库存现金2345
（2）1月8日开立采购专户：
借：
其他货币资金——外埠存款20000
贷：
银行存款20000
2月6日报销：
借：
原材料19400
贷：
其他货币资金——外埠存款19400
借：
管理费用1150
贷：
库存现金1150
2月15日剩余外埠存款转回开户银行：
借：
银行存款600
贷：
其他货币资金——外埠存款600
（3）销售商品：
借：
银行存款24000
贷：
主营业务收入24000
（4）提取库存现金备发工资：
借：
库存现金6000
贷：
银行存款6000
（5）发放工资：
借：
应付职工薪酬6000
贷：
库存现金5600
其他应付款——待发工资400
（6）将未领工资存入银行：
借：
银行存款400
贷：
库存现金400
（7）购买办公用品：
借：
管理费用420
贷：
库存现金420
（8）以库存现金支付差旅费：
借：
其他应收款——张三1500
贷：
库存现金1500
（9）报销差旅费：
借：
管理费用1350
库存现金150
贷：
其他应收款——张三1500
（10）支付退休人员工资：
借：
管理费用300
贷：
库存现金300
（11）职工报销药费：
借：
应付职工薪酬155
贷：
库存现金155
（12）支付市内交通费：
借：
管理费用15
贷：
库存现金15
（13）退休职工报销药费：
借：
管理费用50
贷：
库存现金50
（14）出售过期报刊杂志：
借：
库存现金10
贷：
管理费用10
（15）用转账支票支付医疗药品款：
借：
应付职工薪酬1200
贷：
银行存款1200
（16）取得银行汇票：
借：
其他货币资金——银行汇票5000
贷：
银行存款5000
（17）收回欠款：
借：
银行存款3000
贷：
应收账款——光明公司3000
（18）现金溢余：
借：
库存现金240
贷：
待处理财产损益——待处理流动财产损益240
第3章应收及预付款
1、解：
借：
应收账款——大众公司12200
贷：
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1700
银行存款500
2、解：
借：
应收票据6200
贷：
应收账款6200
3、解：
借：
应收账款——大众公司117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
4、解：
（1）赊销交易成立时：
借：
应收账款——远洋公司23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
（2）发出商品后10天之内收到账款时：
（享受到3%现金折扣）
借：
银行存款22800
财务费用600（20000×3%）
贷：
应收账款——远洋公司23400
（3）发出商品后11——20天之内收到账款时：
（享受到2%现金折扣）
借：
银行存款23000
财务费用400（20000×2%）
贷：
应收账款——远洋公司23400
（4）发出商品后21天之后收到账款时：
借：
银行存款23400
贷：
应收账款——远洋公司23400
5、解：
（1）20XX年6月30日销售商品时：
借：
应收票据——Ｂ公司23400
贷：
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
同时结转成本：
借：
主营业务成本16000
贷：
库存商品16000
（2）20XX年7月5日向银行贴现时：
①到期值=23400×（1+6%×60/360）=23634（元）
②贴现息=23634×8%×45/360=236.34（元）
③贴现金额=23634－236.34=23397.66（元）
借：
银行存款23397.66
财务费用2.34
贷：
应收票据23400
6、解：
借：
其他应收款——包装物押金2000
贷：
银行存款2000
7、解：
借：
其他应收款——代付职工房租9500
贷：
银行存款9500
8、解：
（1）预付款时：
借：
预付账款100000
贷：
银行存款100000
（2）收到钢材和专用发票：
借：
原材料75000
应交税费——应交增值税（进项税额）12750
贷：
预付账款87750
（3）多余款项退回时：
借：
银行存款12250
贷：
预付账款12250
9解：
（金额单位：
万元）
⑴12月5日销售商品时：
借：
应收账款128.7
贷：
主营业务收入110
应交税费——应交增值税（销项税额）18.7
借：
主营业务成本88
贷：
库存商品88
⑵12月25日收到B公司退回的商品时：
借：
主营业务收入10
应交税费——应交增值税（销项税额）1.7
贷：
应收账款11.7
借：
库存商品8
贷：
主营业务成本8
⑶12月26日发生坏账时：
借：
坏账准备2
贷：
应收账款2
⑷12月28日发生坏账回收时：
借：
应收账款1
贷：
坏账准备1
借：
银行存款1
贷：
应收账款1
或：
借：
银行存款1
贷：
坏账准备1
⑸20XX年计提坏账准备
20XX年12月31日应收账款余额=125+128.7－11.7－2+1－1=240万元
计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额：
5－2+1=4万元
20XX年坏账准备计提数=240×5％－4=12－4=8万元
借：
资产减值损失8
贷：
坏账准备8
第4章存货
1、解：
（1）借：
在途物资——原材料及主要材料（薄板）1270
应交税费——应交增值税（进项税额）212.5
贷：
银行存款1482.5
（2）借：
原材料——辅助材料（灯管）170
或：
周转材料——低值易耗品
贷：
应付账款——暂估应付账款170
（3）
1）2日：
借：
原材料——原材料及主要材料（圆钢）1920
应交税费——应交增值税（进项税额）326.4
贷：
银行存款2246.4
2）3日：
借：
生产成本——基本生产成本1305（2000×0.6525）
贷：
原材料——原材料及主要材料（圆钢）1305
3）5日：
借：
在途物资——燃料（煤）4255.7
应交税费——应交增值税（进项税额）680.3（646+490×7%）
贷：
银行存款4936
4）8日：
借：
生产成本——基本生产成本1273.25（2500×0.5093）
制造费用68.18
贷：
原材料——原材料及主要材料（薄板）1273.25
——辅助材料（灯管）68.18
或：
周转材料——低值易耗品
5）11日：
借：
原材料——原材料及主要材料（薄板）1270
贷：
在途物资——原材料及主要材料（薄板）1270
6）12日：
借：
制造费用——基本生产车间806.36（20×40.3178）
——辅助生产车间403.18（10×40.3178）
贷：
原材料——燃料（煤）1209.54
7）13日：
借：
原材料——燃料（煤）4255.7
贷：
在途物资——燃料（煤）4255.7
8）14日：
①做相反分录冲回：
借：
应付账款——暂估应付账款170
贷：
原材料——辅助材料（灯管）或周转材料——低值易耗品）170
②按实际账单入库：
借：
原材料——辅助材料（灯管）175
或：
周转材料——低值易耗品
应交税费——应交增值税（进项税额）28.05
贷：
银行存款203.05
9）15日：
借：
在途物资——原材料及主要材料（圆钢）733
应交税费——应交增值税（进项税额）115.8（108.8+100×7%）
贷：
银行存款848.8
10）18日：
借：
生产成本——基本生产成本8021.15
贷：
原材料——原材料及主要材料（圆钢）5220（8000×0.6525）
——原材料及主要材料（薄板）2801.15（5500×0.5093）
11）22日：
借：
原材料——原材料及主要材料（圆钢）586.4
待处理财产损益——待处理流动财产损益146.6
贷：
在途物资——原材料及主要材料（圆钢）733
注：
单位原材料实际成本=733/1000=0.733（元/吨）
单位原材料进项税额=115.8/1000=0.1158（元/吨）
入库原材料的实际成本=0.733×800=586.4（元）
短缺原材料的实际成本=0.733×200=146.6（元）
12）25日：
借：
在途物资——原材料及主要材料（薄板）750
——原材料及主要材料（圆钢）3150
应交税费——应交增值税（进项税额）663
贷：
银行存款4563
13）28日：
借：
管理费用300
贷：
银行存款300
14）30日：
借：
其他应收款——鞍钢146.6
贷：
待处理财产损溢——待处理流动财产损溢146.6
2、解：
（1）上月材料成本差异率=+4000/40000×100%=+10%
（2）本月材料成本差异率=+4000+（150000－160000）/（40000+160000）×100%
=－3%
3、解：
（1）1月10日，购入原材料：
借：
材料采购209300
应交税费——应交增值税（进项税额）34700（34000+10000×7%）
贷：
银行存款244000
（2）上述材料验收入库，
借：
原材料210000
贷：
材料采购210000
借：
材料采购700
贷：
材料成本差异700
（3）本月领用材料：
借；生产成本——基本生产成本150000
——辅助生产成本20000
制造费用20000
管理费用1000
在建工程9000
贷：
原材料200000
（4）1月28日购入材料已验收入库，但结算凭证未到，月末按计划成本暂估入账；
借：
原材料300000
贷：
应付账款300000
（1）计算本月发出材料应分摊的材料成本差异：
本月材料成本差异率=（5000－700）/（100000+210000+300000）×100%=+0.7％
应分摊的材料成本差异为：
基本生产成本分摊：
150000×（+0.7％）=+1050（元）
辅助生产成本分摊：
20000×（+0.7％）=+140（元）
制造费用分摊；20000×（+0.7％）=+140（元）
管理费用分摊；1000×（+0.7％）=+7（元）
在建工程分摊：
9000×（+0.7％）=+63（元）
借：
生产成本——基本生产成本1050
——辅助生产成本140
制造费用140
管理费用7
在建工程63
贷：
材料成本差异1400
借：
在建工程1540.71
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1540.71[（9000＋63）×17%]
（5）2月1日做相反分录冲回上月尚未付款的购进材料；
借：
应付账款300000
贷；原材料300000
（6）2月10日，收到1月28日已入库的结算凭证，结算货款；
借：
材料采购400000
应交税费——应交增值税（进项税额）68000
贷：
应付票据468000
借：
原材料300000
贷：
材料采购300000
借：
材料成本差异100000
贷：
材料采购100000
（7）2月15日进口原材料一批：
借：
材料采购127000
应交税费——应交增值税（进项税额）21590
贷：
银行存款148590
（8）上述进口材料验收入库：
借：
原材料120000
贷：
材料采购120000
借：
材料成本差异7000
贷：
材料采购7000
（9）接受投资投入原材料：
借：
原材料250000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
实收资本234000
材料成本差异50000
（10）2月份领用原材料：
借；生产成本——基本生产成本300000
——辅助生产成本50000
制造费用20000
管理费用10000
在建工程20000
贷：
原材料400000
（11）计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异：
本月材料成本差异率=（2900+100000+7000－50000）÷
（410000－300000+300000+120000+250000）×100%=+7.68％
应分摊的材料成本差异为：
基本生产成本分摊：
300000×（+7.68％）=+23040（元）
辅助生产成本分摊：
50000×（+7.68％）=+3840（元）
制造费用分摊；20000×（+7.68％）=+1536（元）
管理费用分摊；10000×（+7.68％）=+768（元）
在建工程分摊：
20000×（+7.68％）=+1536（元）
借：
生产成本——基本生产成本23040
——辅助生产成本3840
制造费用1536
管理费用768
在建工程1536
贷：
材料成本差异30720
借：
在建工程3661.12
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3661.12[（20000＋1536）×17%]
4、解：
（1）加权平均法下：
加权平均单位成本=（300×5+50×6.5+80×5.5+120×5）/（300+50+80+120）
=2865/550=5.21（元/件）
5月份发出甲产品实际成本=（50+100+60+200）×5.21=2136.1（元）
5月份结存甲产品实际成本=1500+1365－2136.1=728.9（元）
（2）先进先出法下：
2000年5月
日
期
收入
发出
结存
数量
（件）
单位
成本（元）
总成本（元）
数量
（件）
单位
成本（元）
总成本（元）
数量
（件）
单位
成本（元）
总成本（元）
1
300
5.00
1500
2
50
6.50
325
300
50
5.00
6.50
1500
325
7
50
5.00
250
250
50
5.00
6.50
1250
325
12
80
5.50
440
250
50
80
5.00
6.50
5.50
1250
325
440
15
100
5.00
500
150
50
80
5.00
6.50
5.50
750
325
440
17
60
5.00
300
90
50
80
5.00
6.50
5.50
450
325
440
23
120
5.00
600
90
50
80
120
5.00
6.50
5.50
5.00
450
325
440
600
28
90
50
60
5.00
6.50
5.50
450
325
330
20
120
5.50
5.00
110
600
合计
250
1365
410
2155
140
710
5月份发出甲产品实际成本=250+500+300+（450+325+330）=2155（元）
5月份结存甲产品实际成本=110+600=710（元）
5、解：
（1）发出委托加工材料的实际成本：
借：
委托加工物资16000
贷：
原材料——甲材料16000
（2）支付加工费、增值税和往返运费：
借：
委托加工物资2372
应交税费——应交增值税（进项税额）368（340+400×7%）
贷：
银行存款2740
（3）退回剩余的原材料：
借：
原材料——甲材料800（16000/1000×50）
贷：
委托加工物资800
（4）加工完成的原材料验收入库：
借：
原材料——加工材料17572
贷：
委托加工物资17572
6、解：
（1）发出委托加工材料的实际成本：
借：
委托加工物资20000
贷：
原材料——乙材料20000
同时分摊材料成本差异：
借：
材料成本差异1000
贷：
委托加工物资1000
（2）支付加工费、增值税和往返运费：
借：
委托加工物资2186
应交税费——应交增值税（进项税额）354（340+200×7%）
贷：
银行存款2540
（3）加工完成的原材料验收入库：
借：
原材料——加工材料21000
材料成本差异186
贷：
委托加工物资21186
7、解：
（1）计算380个包装箱的实际成本：
=（4－0.3）×400+（4－0.3）×400×（－5%）+200+79.98
=1480+（－74）+200+79.98=1685.98（元）
（2）计算入库包装箱形成的差异额：
=1685.98－380×4.3=1685.98－1634=51.98（元）
（2）编制会计分录：
①发出木材：
借：
委托加工物资1600
贷：
原材料——木材1600
同时分摊材料成本差异：
借：
材料成本差异80
贷：
委托加工物资80
②支付加工费、增值税和往返运费：
借：
委托加工物资279.98
应交税费——应交增值税（进项税额）40.02（34+86×7%）
贷：
银行存款320
③退回剩余的原材料：
借：
原材料——木材120（400×0.3）
贷：
委托加工物资120
同时形成材料成本差异：
借：
委托加工物资6（120×5%）
贷：
材料成本差异6
④加工完成的380个包装箱验收入库：
借：
周转材料——包装物1634
材料成本差异51.98
贷：
委托加工物资1685.98
或：
借：
周转材料——包装物1634
贷：
委托加工物资1634
借：
材料成本差异51.98
贷：
委托加工物资51.98
8、解：
（1）1日购入一般工具一批：
①购入时：
借：
材料采购——低值易耗品1020
应交税费——应交增值税（进项税额）173.4
贷：
银行存款1193.4
②入库时：
借：
周转材料——低值易耗品1000
贷：
材料采购——低值易耗品1000
③结转差异：
借：
材料成本差异——低值易耗品20
贷：
材料采购——低值易耗品20
（2）2日购入的专用工具验收入库：
①验收入库：
借：
周转材料——低值易耗品2200
贷：
材料采购——低值易耗品2200
②结转差异：
借：
材料采购——低值易耗品100
贷：
材料成本差异——低值易耗品100
（3）10日基本生产车间领用专用工具：
（注:
题目改为一次摊销）
领用时：
借：
制造费用4000
贷：
周转材料——低值易耗品4000
同时分摊材料成本差异：
借：
材料成本差异80
贷：
制造费用80
（4）15日管理部门领用工具：
（注:
题目改为一次摊销）
领用时：
借：
管理费用5000
贷：
周转材料——低值易耗品5000
同时分摊材料成本差异：
借：
材料成本差异100
贷：
管理费用100
（5）20日基本生产车间领用一般工具：
借：
制造费用1500
贷：
周转材料——低值易耗品1500
同时分摊材料成本差异：
借：
材料成本差异30
贷：
制造费用30
（6）26日基本生产车间报废工具：
借；原材料30
贷：
制造费用30
9、解：
五．五摊销法：
（1）基本车间：
1领用工具时：
借：
周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）4692
贷：
周转材料——低值易耗品（在库低值易耗品）4600
材料成本差异92
同时摊销50%的价值：
借：
制造费用2346（4692/2）
贷：
周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）2346
2报废时：
A、摊销其剩余50%的价值：
借：
制造费用2346（4692/2）
贷：
周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）2346
B、收回残料：
借：
原材料200
贷：
制造费用200
C、冲销其账面价值：
借：
周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）4692
贷：
周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）4692
（2）行政管理部门：
1领用家具时：
借：
周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）1836
贷：
周转材料——低值易耗品（在库低值易耗品）1800
材料成本差异36
同时摊销50%的价值：
借：
管理费用918（1836/2）
贷：
周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）918
②报废时：
A、摊销其剩余50%的价值：
借：
管理费用918（1836/2）
贷：
周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）918
B、收回残料：
借：
原材料80
贷：
管理费用80
C、冲销其账面价值：
借：
周转材料——低值易耗品（低值易耗品摊销）1836
贷：
周转材料——低值易耗品（在用低值易耗品）1836
10、解：
（1）出借时：
借：
待摊费用9090
贷：
周转材料——包装物9000
材料成本差异90
（2）每月摊销时：
借：
销售费用3030
贷：
待摊费用3030
（3）收到押金时：
借：
银行存款10000
贷：
其他应付款——大光公司存入保证金10000
退回押金：
借：
其他应付款——大光公司存入保证金10000
贷：
银行存款10000
（5）报废残料收回：
借：
原材料180
贷：
销售费用180
11、解：
（1）采用一次摊销法：
1收到押金时：
借：
银行存款6000
贷：
其他应付款——东分工厂存入保证金6000
2收到本月租金时：
借：
银行存款1000
贷：
其他业务收入854.7
应交税费——应交增值税（销项税额）145.3
3结转出租包装物的成本：
借：
其他业务成本5000
贷：
周转材料——包装物5000
4月末结转包装物成本差异时：
借：
其他业务成本50（5000×1%）
贷：
材料成本差异50
5残料入库：
借：
原材料20
贷：
其他业务成本20
6没收未退回包装物押金，其余通过银行退回：
借：
其他应付款——东分工厂存入保证金6000
贷：
银行存款5400
其他业务收入512.82
应交税费——应交增值税（销项税额）87.18
（2）采用五、五摊销法：
1出租时：
借：
周转材料——包装物（出租包装物）5050
贷：
周转材料——包装物（库存未用包装物）5000
材料成本差异50
同时
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