《中级财务会计Ⅰ》习题参考答案.docx

1、中级财务会计习题参考答案中级财务会计习题参考答案(20XX级会计学专业使用)第2章 货币资金1解:（1）1月1日拨付备用金时:借：其他应收款备用金(销售部) 3000 贷：库存现金 30003月30日报销时: 借:管理费用 2345 贷:库存现金 2345（2）1月8日开立采购专户： 借：其他货币资金外埠存款 20000 贷：银行存款 200002月6日报销： 借：原材料 19400 贷：其他货币资金外埠存款 19400 借：管理费用 1150 贷：库存现金 11502月15日剩余外埠存款转回开户银行： 借：银行存款 600 贷：其他货币资金外埠存款 600（3）销售商品： 借：银行存款 24

2、000 贷：主营业务收入 24000（4）提取库存现金备发工资： 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000（5）发放工资： 借：应付职工薪酬 6000 贷：库存现金 5600其他应付款待发工资 400（6）将未领工资存入银行： 借：银行存款 400 贷：库存现金 400（7）购买办公用品： 借：管理费用 420 贷：库存现金 420（8）以库存现金支付差旅费：借：其他应收款张三 1500 贷：库存现金 1500（9）报销差旅费： 借：管理费用 1350 库存现金 150 贷：其他应收款张三 1500（10）支付退休人员工资： 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 （11）职工报销药

3、费： 借：应付职工薪酬 155 贷：库存现金 155（12）支付市内交通费： 借：管理费用 15 贷：库存现金 15（13）退休职工报销药费： 借：管理费用 50 贷：库存现金 50（14）出售过期报刊杂志： 借：库存现金 10 贷：管理费用 10（15）用转账支票支付医疗药品款： 借：应付职工薪酬 1200 贷：银行存款 1200 （16）取得银行汇票： 借：其他货币资金银行汇票 5000 贷：银行存款 5000 （17）收回欠款：借：银行存款 3000 贷：应收账款光明公司 3000（18）现金溢余：借：库存现金 240 贷：待处理财产损益待处理流动财产损益 240第3章 应收及预付款1、

4、解：借：应收账款大众公司 12200贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 银行存款 5002、 解：借：应收票据 6200 贷：应收账款 62003、 解：借：应收账款大众公司 117000贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）170004、 解：（1）赊销交易成立时：借：应收账款远洋公司 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400（2）发出商品后10天之内收到账款时：（享受到3%现金折扣） 借：银行存款 22800 财务费用 600（200003%） 贷：应收账款远洋公司 23400（3）发出商品后

5、1120天之内收到账款时：（享受到2%现金折扣） 借：银行存款 23000 财务费用 400（200002%） 贷：应收账款远洋公司 23400 （4）发出商品后21天之后收到账款时： 借：银行存款 23400 贷：应收账款远洋公司 234005、解： （1）20XX年6月30日销售商品时：借：应收票据公司 23400贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400同时结转成本：借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000 （2）20XX年7月5日向银行贴现时：到期值=23400（1+6%60/360）=23634（元）贴现息=236348%45/360=236

6、.34（元）贴现金额=23634236.34=23397.66（元） 借：银行存款 23397.66 财务费用 2.34 贷：应收票据 234006、解：借：其他应收款包装物押金 2000 贷：银行存款 20007、解：借：其他应收款代付职工房租 9500 贷：银行存款 95008、解：（1）预付款时： 借：预付账款 100000 贷：银行存款 100000（2）收到钢材和专用发票： 借：原材料 75000应交税费应交增值税（进项税额） 12750 贷：预付账款 87750（3）多余款项退回时： 借：银行存款 12250 贷：预付账款 122509解：(金额单位：万元)12月5 日销售商品时：

7、 借：应收账款 128.7 贷：主营业务收入 110 应交税费应交增值税(销项税额) 18.7 借：主营业务成本 88 贷：库存商品 8812月25日收到B公司退回的商品时： 借：主营业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 1.7 贷：应收账款 11.7 借：库存商品 8贷：主营业务成本 812月26日发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 212月28日发生坏账回收时： 借：应收账款 1 贷：坏账准备 1 借：银行存款 1 贷：应收账款 1或： 借：银行存款 1 贷：坏账准备 120XX年计提坏账准备20XX年12月31日应收账款余额=125+128.711.72+11=240

8、万元 计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额：52+1=4万元 20XX年坏账准备计提数=24054=124=8万元 借：资产减值损失 8贷：坏账准备 8第4章 存货1、解： （1）借：在途物资原材料及主要材料（薄板） 1270 应交税费应交增值税（进项税额） 212.5 贷：银行存款 1482.5（2）借：原材料辅助材料（灯管） 170或：周转材料低值易耗品 贷：应付账款暂估应付账款 170（3）1）2日：借：原材料原材料及主要材料（圆钢） 1920 应交税费应交增值税（进项税额） 326.4 贷：银行存款 2246.42）3日：借：生产成本基本生产成本 1305（20000.6525） 贷

9、：原材料原材料及主要材料（圆钢） 13053）5日：借：在途物资燃料（煤） 4255.7 应交税费应交增值税（进项税额） 680.3（646+4907%） 贷：银行存款 49364）8日：借：生产成本基本生产成本 1273.25（25000.5093） 制造费用 68.18 贷：原材料原材料及主要材料（薄板） 1273.25辅助材料（灯管） 68.18或：周转材料低值易耗品5）11日：借：原材料原材料及主要材料（薄板） 1270 贷：在途物资原材料及主要材料（薄板） 12706）12日：借：制造费用基本生产车间 806.36（2040.3178）辅助生产车间 403.18（1040.3178）

10、 贷：原材料燃料（煤） 1209.547）13日：借：原材料燃料（煤） 4255.7 贷：在途物资燃料（煤） 4255.7 8）14日：做相反分录冲回： 借：应付账款暂估应付账款 170 贷：原材料辅助材料（灯管）或周转材料低值易耗品）170 按实际账单入库： 借：原材料辅助材料（灯管） 175或：周转材料低值易耗品应交税费应交增值税（进项税额） 28.05 贷：银行存款 203.059）15日：借：在途物资原材料及主要材料（圆钢） 733应交税费应交增值税（进项税额） 115.8（108.8+1007%） 贷：银行存款 848.810）18日：借：生产成本基本生产成本 8021.15 贷：原

11、材料原材料及主要材料（圆钢） 5220（80000.6525）原材料及主要材料（薄板） 2801.15（55000.5093）11）22日：借：原材料原材料及主要材料（圆钢） 586.4 待处理财产损益待处理流动财产损益 146.6 贷：在途物资原材料及主要材料（圆钢） 733注：单位原材料实际成本=733/1000=0.733（元/吨） 单位原材料进项税额=115.8/1000=0.1158（元/吨） 入库原材料的实际成本=0.733800=586.4（元） 短缺原材料的实际成本=0.733200=146.6（元）12）25日：借：在途物资原材料及主要材料（薄板） 750 原材料及主要材料（

12、圆钢） 3150应交税费应交增值税（进项税额） 663 贷：银行存款 456313）28日：借：管理费用 300贷：银行存款 30014）30日：借：其他应收款鞍钢 146.6贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢 146.62、解：（1）上月材料成本差异率=+4000/40000100%=+10% （2）本月材料成本差异率=+4000+（150000160000）/（40000+160000）100%=3%3、解：（1）1月10日，购入原材料： 借：材料采购 209300 应交税费应交增值税（进项税额）34700（34000+100007%） 贷：银行存款 244000（2）上述材料验收入库，

13、借：原材料 210000 贷：材料采购 210000借：材料采购 700 贷：材料成本差异 700 （3）本月领用材料：借；生产成本基本生产成本 150000辅助生产成本 20000制造费用20000管理费用 1000在建工程 9000 贷：原材料 200000（4）1月28日购入材料已验收入库，但结算凭证未到，月末按计划成本暂估入账；借：原材料 300000贷：应付账款300000（1） 计算本月发出材料应分摊的材料成本差异：本月材料成本差异率=（5000700）/（100000+210000+300000）100%=+0.7应分摊的材料成本差异为：基本生产成本分摊：150000（+0.7）

14、=+1050（元）辅助生产成本分摊：20000（+0.7）=+140（元）制造费用分摊；20000（+0.7）=+140（元）管理费用分摊；1000（+0.7）=+7（元）在建工程分摊：9000（+0.7）=+63（元）借：生产成本基本生产成本 1050辅助生产成本 140制造费用 140管理费用 7在建工程 63贷：材料成本差异 1400 借：在建工程 1540.71贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1540.71 （900063）17%（5）2月1日做相反分录冲回上月尚未付款的购进材料；借：应付账款 300000贷；原材料 300000（6）2月10日，收到1月28日已入库的结算凭证，

15、结算货款；借：材料采购 400000应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：应付票据468000借：原材料 300000 贷：材料采购 300000借：材料成本差异 100000 贷：材料采购 100000（7）2月15日进口原材料一批：借：材料采购 127000 应交税费应交增值税（进项税额） 21590 贷：银行存款 148590（8）上述进口材料验收入库：借：原材料 120000 贷：材料采购 120000借：材料成本差异 7000贷：材料采购 7000（9）接受投资投入原材料： 借：原材料 250000应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本 234000 材料成

16、本差异 50000（10）2月份领用原材料：借；生产成本基本生产成本300000辅助生产成本 50000制造费用 20000管理费用 10000在建工程 20000 贷：原材料 400000（11）计算2月份发出材料应分摊的材料成本差异：本月材料成本差异率=（2900+100000+700050000）（410000300000+300000+120000+250000）100%=+7.68应分摊的材料成本差异为：基本生产成本分摊：300000（+7.68）=+23040（元）辅助生产成本分摊：50000（+7.68）=+3840（元）制造费用分摊；20000（+7.68）=+1536（元）管

17、理费用分摊；10000（+7.68）=+768（元）在建工程分摊：20000（+7.68）=+1536（元）借：生产成本基本生产成本 23040辅助生产成本 3840制造费用1536管理费用 768在建工程 1536贷：材料成本差异 30720借：在建工程 3661.12贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3661.12（200001536）17%4、解：（1） 加权平均法下： 加权平均单位成本=（3005+506.5+805.5+1205）/（300+50+80+120） =2865/550=5.21（元/件） 5月份发出甲产品实际成本=（50+100+60+200）5.21=2136.1

18、（元） 5月份结存甲产品实际成本=1500+13652136.1=728.9（元） （2）先进先出法下：2000年5月日期收 入发 出结 存数量（件）单位成本（元）总成本（元）数量（件）单位成本（元）总成本（元）数量（件）单位成本（元）总成本（元）13005.0015002506.50325300505.006.5015003257505.00250250505.006.50125032512805.5044025050805.006.505.501250325440151005.0050015050805.006.505.5075032544017605.003009050805.006.5

19、05.50450325440231205.006009050801205.006.505.505.00450325440600289050605.006.505.50450325330201205.505.00110600合计250136541021551407105月份发出甲产品实际成本=250+500+300+（450+325+330）=2155（元）5月份结存甲产品实际成本=110+600 =710（元）5、解：（1）发出委托加工材料的实际成本： 借：委托加工物资 16000 贷：原材料甲材料 16000（2）支付加工费、增值税和往返运费： 借：委托加工物资 2372应交税费应交增值税（

20、进项税额） 368（340+4007%） 贷：银行存款 2740 （3）退回剩余的原材料： 借：原材料甲材料 800（16000/100050） 贷：委托加工物资 800 （4）加工完成的原材料验收入库： 借：原材料加工材料 17572 贷：委托加工物资 175726、解：（1）发出委托加工材料的实际成本： 借：委托加工物资 20000 贷：原材料乙材料 20000同时分摊材料成本差异： 借：材料成本差异 1000 贷：委托加工物资 1000（2）支付加工费、增值税和往返运费： 借：委托加工物资 2186应交税费应交增值税（进项税额） 354（340+2007%） 贷：银行存款 2540 （3

21、）加工完成的原材料验收入库： 借：原材料加工材料 21000 材料成本差异 186 贷：委托加工物资 211867、解： （1）计算380个包装箱的实际成本： =（40.3）400+（40.3）400（5%）+200+79.98 =1480+（74）+200+79.98=1685.98（元） （2）计算入库包装箱形成的差异额： =1685.983804.3=1685.981634=51.98（元）（2） 编制会计分录：发出木材：借：委托加工物资 1600 贷：原材料木材 1600同时分摊材料成本差异： 借：材料成本差异 80 贷：委托加工物资 80支付加工费、增值税和往返运费： 借：委托加工物

22、资 279.98应交税费应交增值税（进项税额） 40.02（34+867%） 贷：银行存款 320退回剩余的原材料： 借：原材料木材 120（4000.3） 贷：委托加工物资 120同时形成材料成本差异： 借：委托加工物资 6（1205%） 贷：材料成本差异 6加工完成的380个包装箱验收入库： 借：周转材料包装物 1634 材料成本差异 51.98 贷：委托加工物资 1685.98 或：借：周转材料包装物 1634 贷：委托加工物资 1634 借：材料成本差异 51.98 贷：委托加工物资 51.988、解： （1）1日购入一般工具一批：购入时： 借：材料采购低值易耗品 1020 应交税费应

23、交增值税（进项税额） 173.4 贷：银行存款 1193.4入库时： 借：周转材料低值易耗品 1000 贷：材料采购低值易耗品 1000结转差异： 借：材料成本差异低值易耗品 20 贷：材料采购低值易耗品 20 （2）2日购入的专用工具验收入库：验收入库：借：周转材料低值易耗品 2200 贷：材料采购低值易耗品 2200结转差异：借：材料采购低值易耗品 100 贷：材料成本差异低值易耗品 100（3） 10日基本生产车间领用专用工具：(注:题目改为一次摊销) 领用时：借：制造费用 4000 贷：周转材料低值易耗品 4000同时分摊材料成本差异： 借：材料成本差异 80 贷：制造费用 80（4）

24、15日管理部门领用工具：(注:题目改为一次摊销)领用时：借：管理费用 5000 贷：周转材料低值易耗品 5000同时分摊材料成本差异： 借：材料成本差异 100 贷：管理费用 100（5）20日基本生产车间领用一般工具：借：制造费用 1500 贷：周转材料低值易耗品 1500同时分摊材料成本差异： 借：材料成本差异 30 贷：制造费用 30 （6）26日基本生产车间报废工具： 借；原材料 30 贷：制造费用 309、解：五五摊销法：（1）基本车间：1 领用工具时：借：周转材料低值易耗品（在用低值易耗品） 4692 贷：周转材料低值易耗品（在库低值易耗品） 4600材料成本差异 92同时摊销50

25、%的价值：借：制造费用 2346（4692/2） 贷：周转材料低值易耗品（低值易耗品摊销） 23462 报废时：A、摊销其剩余50%的价值：借：制造费用 2346（4692/2） 贷：周转材料低值易耗品（低值易耗品摊销） 2346B、收回残料：借：原材料 200 贷：制造费用 200C、冲销其账面价值：借：周转材料低值易耗品（低值易耗品摊销） 4692 贷：周转材料低值易耗品（在用低值易耗品） 4692 （2）行政管理部门：1 领用家具时：借：周转材料低值易耗品（在用低值易耗品） 1836 贷：周转材料低值易耗品（在库低值易耗品） 1800材料成本差异 36同时摊销50%的价值：借：管理费用

26、918（1836/2） 贷：周转材料低值易耗品（低值易耗品摊销） 918报废时：A、摊销其剩余50%的价值：借：管理费用 918（1836/2） 贷：周转材料低值易耗品（低值易耗品摊销） 918B、收回残料：借：原材料 80 贷：管理费用 80C、冲销其账面价值：借：周转材料低值易耗品（低值易耗品摊销） 1836 贷：周转材料低值易耗品（在用低值易耗品） 183610、解：（1）出借时： 借：待摊费用 9090 贷：周转材料包装物 9000材料成本差异 90（2）每月摊销时： 借：销售费用 3030 贷：待摊费用 3030（3）收到押金时： 借：银行存款 10000 贷：其他应付款大光公司存入

27、保证金 10000退回押金： 借：其他应付款大光公司存入保证金 10000 贷：银行存款 10000（5）报废残料收回： 借：原材料 180 贷：销售费用 18011、解：（1） 采用一次摊销法：1 收到押金时：借：银行存款 6000 贷：其他应付款东分工厂存入保证金 60002 收到本月租金时：借：银行存款 1000 贷：其他业务收入 854.7 应交税费应交增值税（销项税额） 145.33 结转出租包装物的成本：借：其他业务成本 5000 贷：周转材料包装物 50004 月末结转包装物成本差异时：借：其他业务成本 50（50001%） 贷：材料成本差异 505 残料入库：借：原材料 20 贷：其他业务成本 206 没收未退回包装物押金，其余通过银行退回：借：其他应付款东分工厂存入保证金 6000 贷：银行存款 5400 其他业务收入 512.82 应交税费应交增值税（销项税额） 87.18 （2）采用五、五摊销法：1 出租时：借：周转材料包装物（出租包装物） 5050 贷：周转材料包装物（库存未用包装物） 5000 材料成本差异 50同时