商业银行内部控制存在的问题及对策研究以中国建设银行沈阳中海支行为例会计毕业论文.docx
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商业银行内部控制存在的问题及对策研究以中国建设银行沈阳中海支行为例会计毕业论文
摘要
随着国民经济的快速发展,人民的生活水平不断提高,金融行业的重要地位也不断凸显,银行业的发展步伐变得越来越快,所需要迎接的市场挑战也越来越大。
银行作为重要的商业金融机构,在我国现代化工业社会的经济发展建设过程中一直占据重要的主导地位。
因为国际金融市场环境的复杂多变,致使多种多样的金融风险层出不穷,对于整个世界金融行业经济的健康发展造成了不可估计的严重后果。
我国的商业银行正面临深刻变化,所需要的挑战也越来越大,银行经营成果的好坏,对社会稳定有重要作用。
因此就需要引起高度的重视。
商业银行的内部风险控制管理体系建设是否有效完善,其本身的合法经营性与管理水平及对财务风险的综合控制有效程度这两者之间必然存在直接的关系。
然而当前全球金融市场经济发展非常迅速,变化较多，以至于我国银行在日常运营管理过程中,影响银行发展的风险因素因素也层出不穷。
一旦对影响银行发展的因素管控处理不当,就有可能直接将银行的日常运营陷入危险境地，本篇论文对我国商业银行内部控制制度存在的问题与改革对策建议进行系统的分析和深入探讨,以中国建设银行沈阳中海支行内部财务控制实际运行情况为主要研究对象,为我国商业银行的整体发展及改革提供建议,旨在不断提高我国商业银行经营管理水平和实体经济的发展。
关键词:
中国商业银行;内部控制;突出问题;处理对策
Abstract
Withtherapiddevelopmentofnationaleconomy,people'slivingstandardscontinuetoimprove,animportantpositioninthefinancialsectoralsocontinuetohighlightthepaceofdevelopmentofthebankingsectorhasbecomefasterandfaster,theneedtomeetthechallengesofthemarketisalsogrowing.Bankasanimportantcommercialandfinancialinstitutions,hasbeenoccupyinganimportantpositionintheconstructionoftheleadingeconomicdevelopmentofmodernindustrialsocietyintheprocessofourcountry.Becauseofthecomplexandvolatileinternationalfinancialmarketenvironment,resultinginawidevarietyoffinancialrisksafteranother,forthehealthydevelopmentoftheworldeconomy,thefinancialsectorhadseriousconsequencesincalculable.China'scommercialbanksarefacingprofoundchangesandchallengesthatneedisalsogrowing,goodorbadoperatingresultsofthebank,hasanimportantroleinsocialstability.Soweneedtopayseriousattention.Whetherbuildinginternalriskcontrolmanagementsystemtoimprovecommercialbankseffective,theremustbeadirectrelationshipbetweenthetwooftheirownlegitimatebusinessandmanagementlevelandeffectivenessoftheintegratedcontroloffinancialrisks.However,thecurrentglobalfinancialmarketisveryrapideconomicdevelopment,morevaried,sothatourbanksinthedailyoperationandmanagementprocess,risksfactorsaffectingthedevelopmentofthebankareendless.Oncetheimpropertreatmentonthefactorsthatcontrolthedevelopmentofthebank,itispossibletodirectthedailyoperationsofthebankindanger,systemanalysisanddepthdiscussionofthispaperoninternalcontrolsystemofcommercialbankstheproblemsandreformsuggestionstoChinaconstructionBankbranchinShenyang,ChinaShippinginternalfinancialcontrolstheactualoperationofthemainobjectofstudy,recommendationsfortheoveralldevelopmentandreformofChina'scommercialbankstocontinuouslyimprovethemanagementlevelandtherealeconomyofChina'scommercialbanks.
Keywords:
Chinesecommercialbanks;internalcontrol;outstandingissues;Countermeasure
第1章绪论
1.1研究背景
随着当前全球经济的飞速发展,金融行业的重要地位在不断凸显。
当前国际金融市场环境复杂多变，各类商业金融体系不断向前发展。
互联网网络金融也获得大力发展,改变了我国传统金融银行业的发展思维方式,同时近几年来的金融服务方式不断创新，使理财支付方式更加多样化,微信，支付宝支付，云闪付等移动支付理财方式已经渗透了城市居民日常生活的各个方面,吸引了大量的银行短期客户,将银行资金快速转移应用到多款移动在线支付应用工具上，以至金融风险层出不穷。
对金融业的安全和发展造成了经济威胁。
银行在日常经营中，在对资产管理业务处置方面存在风险较大风险。
首先银行机构作为金融资金的主要媒介在吸收资金的同时也要供给资金，既要保证有稳定资金来源,也要合理的运用资金，使银行得到发展的同时要保证资金的日常供给。
当银行不能保证有稳定的资金来源时，就不能保证银行的日常经营供给，这不但会使银行出现严重的经济损失，更会使当前社会的稳定发展造成极其不好的影响。
反之，银行对资金运用不得当，以至于不能保证资金的日常供给，也会给银行甚至是社会造成巨大的经济灾难。
其次如果一家银行因隐瞒经营业务过程中出现的过失而被社会公众知晓，因此造成银行坏账突然大量增加,准备金余额不足以及时弥补经济损失时,消息一旦公布后必定就会出现公众挤提款的情况,银行有极大可能而出现严重的财务危机。
在以银行业务为主的整个世界主要金融体系中。
因银行内部控制管理措施不到位而引发导致的银行重大业务风险案例也层出不穷。
1995年英国老牌商业投资银行巴林银行因内部控制缺乏最终破产。
2008年3月法国兴业银行员工虚假交易造成巨额经济损失49亿欧元。
2008年第四大国际投资银行法国雷曼公司宣布破产的重大事件更加充分体现了内部控制中对风险管理把握的高度重要性。
虽然当前世界金融经济的急速发展一直是导致银行业务危机不断产生的主要原因,但商业银行内部风险控制管理体系不完善却是导致产生银行危机的重要构成原因。
国际多家相关银行金融机构学者通过对实际引发案例的多项深入调查研究进行分析,发现在近年发生的所有大型银行金融案件中,其主要引发原因大都是由于各家银行内部风险管理水平严重过低,导致内部控制管理体系基本失效。
我国商业银行内控体系虽然经过多年深化改革后已经取得一些重大成果,但随着我国经济社会发展不断出现新的情况,商业银行所需要面临的金融风险也越来越大,因为内部控制以及管理不善而可能出现的各类金融风险也仍然不在少数。
如今年盛京银行资产严重增收不增利。
是因为其不良贷款全部逾期90天以上，现已被全部纳入银行不良贷款限额管理,净利润将负比率增长。
建行西安支行员工王某贪污受贿挪用公款近5亿元。
从这些案例中我们已经可以明显看出,如果企业经营成本管理和内部控制出现重大问题会对我国商业银行自身造成声誉方面和企业盈利能力方面的巨大损失,银行只要一旦出现财务危机就可能会对经济，社会稳定等造成不良影响。
1.2研究目的
银行行业属于高风险金融行业,内部控制下的制度体系建设在保持银行正常经营发展过程中一直发挥着非常重要的主导作用,只有切实做好了内部控制的制度建设工作，才能及时有效来抵御各种金融风险,伴随着各种新兴金融工具的不断创新,商业银行所要面对的金融问题更加复杂和多样。
通过此次专题研究希望能够为商业银行的稳定发展提供一些建议和指导意见。
随着银行新兴业务的不断发展和市场的变化,中国建设银行也不断更新新的业务发展模式,但新兴业务发展模式在未来发展中也会遇到各种各样的阻碍。
中国建设银行的内部控制管理体系也因此受到了严重冲击。
本文主要通过对目前中国建设银行内部控制法的研究进行分析。
对现存的问题提出了一些意见建议,目的主要在于通过不断改进内部控制体系来大大提高公司抵御市场风险的管理能力，在激烈的资本市场竞争中不断发展前进。
中国建设银行当年作为国有四大银行之一，更多的应该在保证自身稳定健康发展的同时,为中国其他商业银行做出良好榜样。
1.3国内外研究现状
国外对内部控制的研究较早且较为成熟。
国内研究较晚，但发展迅速。
本章节就是从国内和国外两个方面对商业银行内部控制的研究发展现状进行简单的介绍。
1.3.1国外研究现状
1988年，巴塞尔银行监督委员会根据COS0报告制定颁布了《银行组织内部控制系统评估框架》。
此后，国外对商业银行内部控制的研究多以其为主。
国外学者一致认为一个相对完善的内部控制制度可以避免经营风险的出现，行之有效的内部控制制度能够更好的抵御即将出现的风险，保证银行的经营能够更好的运行，认为商业银行应根据自身发展情况制定出符合自身状况的内部控制制度。
一些国外商业银行因为内部控制制度不完善，内部控制制度设计的不合理而出现倒闭的情况时有发生，我国应以此为戒，不断吸取国外商业银行经营失败的教训，学习国外商业银行改革的成功案例。
1.3.2国内研究现状
我国有关的内部控制理论和商业银行的内部控制制度基本上是根据国外的研究成果，借鉴其优秀的成功案例，在其基础上演变发展而来的。
最早是我国注册会计师协会在1996年发布的《内部控制与审计风险》。
中国人民银行2002年9月18日公布《商业银行内部控制指引》。
随着我国国民经济的快速发展，经济体制也在不断的完善，我国商业银行的内部控制制度上也得到了飞速的发展与进步，结合国外优秀的内部控制制度的制定出了符合我国现行发展状况的内部控制体系。
但我国过于重视规章制度方面的制定，从而忽略了对风险控制方面的研究。
加之商业银行并没有从长远角度出发而是过于注重眼前的业绩与利益，认为内部控制只是一纸规章制度,忽视了要贯彻落实内部控制制度，致使很多制度停留在理论层面，制度的颁布并没有对商业银行的发展起到促进作用，理论与实践之间相分离，以及金融服务方式不断创新，网上理财观念不断出现，制度跟不上经济的飞速变化而变化。
应注重理论与实践相结合，适应金融产品的不断创新，促使我国商业银行能够平稳健康的发展。
1.4研究方法与内容
1.4.1研究方法
（1）文献阅读法。
通过学校图书馆和中国知网、爱学术等一些手机软件翻阅并查找国内外与商业银行内部控制制度相关的资料，从而全面地了解掌握内部控制制度的发展状况，确定本篇论文的写作方向，希望能够为商业银行的稳定发展提供一些建议和指导意见。
（2）案例分析法。
运用案例分析方法选取建行沈阳中海支行作为案例，分析了其内部控制的现状，并且根据存在的制度上的缺陷及在执行中所遇到的问题，提出了相应的解决方案，希望能够帮助该行完善制度上的缺陷和改正执行中所遇到的问题。
（3）归纳分析法
论文以建行沈阳中海支行作为研究样本，通过对国内外商业银行内部控制制度的了解，归纳分析中国建设银行沈阳中海支行的内部控制现状和发现的问题，并对其内部控制制度落实过程中所出现的问题进行分析，提出解决改进的意见。
希望能够发现适用于该支行的内控制度。
1.4.2研究内容
本论文共分为六个部分，内容如下：
第一部分是绪论部分，阐述了本文的研究背景及研究目的。
简单介绍了国内外就此课题的研究状况，及本文的研究方法和研究内容。
第二部分是相关理论综述。
简述了商业银行内部控制理论的概念及商业银行内部控制理论的产生及发展，介绍了我国商业银行内部控制的有关规定。
第三部分是对建行沈阳中海支行内部控制现状进行分析。
首先对建行沈阳中海支行的背景进行了简单的介绍。
其次阐述了建行沈阳中海支行内部控制制度的现状。
最后从人员、结构、风险防范三个方面分析其内部控制存在的不足之处。
第四部分是分析了中国建设银行沈阳中海支行内部控制存在问题的成因。
第五部分是根据建行沈阳中海支行存在的问题提供了相应的应对措施。
同样也是从人员、结构、风险防范三个方面来提出相应的意见。
第六部分是结论，对本篇论文的内容进行总结，并得出研究结论。
第2章相关理论综述
2.1商业银行内部控制概述
商业银行内部控制：
商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程。
2.2商业银行内部控制产生及发展
20世纪中期，随着经济的发展内部控制制度逐步建立起来，内部控制制度是一个重要管理方法。
美国权威机构COSO委员会对其定义是：
内部控制是一种为合理保证实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性及符合法律和规章制度三大目标的程序。
1998年1月巴塞尔委员会颁布的《内部控制系统评估框架》，提出了新的定义，进一步阐述了董事会和高层管理人员对内部控制有着极大影响，银行一个健全的内部控制理论系统及内部控制理论有哪些要素构成。
给出了银行内部控制制度的评价体系。
20世纪90年代初，我国商业银行的内部控制制度逐渐产生发展。
1990年我国四大国有银行出现经营危机，经营风险大幅度提升。
其原因是忽略审核盲目放贷，以至于贷款难以收回影响了银行的日常经营。
坏账增幅高达20%。
加之逾期、展期的呆滞贷款比例超过70%，1991年末四大国有银行的坏账超过其自有资产，出现资不抵债状况。
1992年美国COSO委员会颁布COSO报告，引起了全球对内部控制制度的重视。
使我国萌生了要建立起健全的内部控制制度的想法。
到20世纪90年代中期，国有企业不偿还贷款情况更甚，有的国有企业连利息也不愿支付，使银行业产生巨额亏损，银行业经济压力暴增。
其原因就是商业银行缺少行之有效的内部控制体系。
没有内部控制制度为银行提供风险保障，有可能导致严重的金融危机。
为控制这一状况继续发展下去，1998年9月巴塞尔委员会发布了银行内部控制系统框架。
我国商业银行开始了对内部控制翻天覆地改革热潮，虽然内部控制的改革对当时不良状况起到了一定的作用，但并没有使国内的状况得到大幅度的逆转，无力偿还贷款的情况还是时有发生。
2003年其不良贷款总额仍有3.2万亿元，这使我们反思商业银行的内控制度还存在的难以克服的困难，更要注重内控制度的贯彻落实。
2.3我国商业银行内部控制的相关规定
2014年9月12日，中国银监会以银监发印发修订的《商业银行内部控制指引》。
该《指引》的主要内容有：
（1）商业银行内部控制的目标：
1）保证国家相关法律法规的贯彻执行。
2）保证商业银行发展战略和经营目标的实现。
3）保证商业银行风险管理的有效性。
4）保证商业银行业务记录、会计信息、财务信息等真实、准确、完整。
（2）商业银行内部控制应当遵循以下基本原则：
1）全覆盖原则。
商业银行必须严格遵守商业银行内部控制制度，各级银行应积极贯彻落实该项制度，使其覆盖到决策、执行和监督全方面，不能忽视在日常管理当中的执行情况。
落实到所有部门、岗位及人员。
2）制衡性原则。
商业银行应做到岗位间相互制约，人员间相互监督。
做好权责分配，要是内部控制制度在各机构各部门各方面进行落实。
3）审慎性原则。
商业银行在日常经营中应做到认真严谨，以杜绝重大风险事件为第一要义。
4）相匹配原则。
商业银行内部控制制度应适应银行发展情况，紧跟经济发展变化，根据当前银行发展状况进行调整改进。
（3）商业银行要不断地完善内部控制制度体系，明确相关职责，健全各项举措，强化制度保障，开展有效的评价监督工作。
第3章中国建设银行沈阳中海支行内部控制现状及存在的问题
3.1建行沈阳中海支行简介
中国建设银行沈阳中海支行是于2012年3月22日注册成立的，地址位于沈阳市和平区南京南街237号，行长韩芳，目前银行处于开业状态。
建行沈阳中海支行属于二级行的下属支行，该支行共有员工12人，行长1人、营运主管1人、大堂经理2人、营销主管1人、对私业务柜员4人、对公业务柜员3人。
3.2建行沈阳中海支行内部控制现状
3.2.1内部控制环境
建行沈阳中海支行主要听从上级分行调遣，根据分行下达的内控任务进行部署。
中国建设银行沈阳中海支行的组织结构包含执行和监督机构，根据外部环境的变化和战略的调整。
根据其内部控制的五要素可以看出建行沈阳中海支行内部环境相对复杂，缺少一个专门的治理机构，权责分配相对混乱各个部门之间业务众多。
对于风险评估的关注度不高，管理者往往会在风险出现时才会给予其应对措施，忽略了对风险的把控预防。
控制活动采用上级下发的控制措施，在不出现意外风险时基本可以将风险控制在可承受范围之内。
由于员工分工不同，所以对于内部控制缺乏有效的交流，使信息并不能直接的传递缺少及时性。
在内部监督方面，建行沈阳中海支行在上下级和同级之间能够相互监督，在发现同事违规操作时能够及时给予提醒。
但发现内部控制制度缺陷的能力不足。
并不能及时加以改进。
建行沈阳中海支行每周四都会召开内部控制会议，主要是由行长阅读对内部控制不够而导致的重大损失的案例，对该支行员工以警醒的作用，会议中会对参与会议的员工提问，让员工指出案例中有哪些错误，其正确做法是什么。
从而检查员工对内部控制制度的掌握程度，加强操作的规范性，避免违规操作的出现。
内部执行情况流程图见图3-1
图3-1
3.2.2内部控制评价体系
（1）建设银行内部控制评价体系采用银监会《商业银行内部控制指引》内部控制评价五要素，体现Coso《内部控制-完整框架》的要求。
（2）建设银行将风险管理的概念融入到了内部控制评价体系之中，对即将发生的、发生过程中的和已经发生的风险进行全方位的管控，突出了商业银行对风险管控的重视。
（3）建设银行为使内部控制评价结果实现量化降低人为成本，构建了“控制要点——业务单元——内控要素”的评分标准方法，操作简单。
3.3建行沈阳中海支行内部控制存在的问题
3.3.1银行内部控制人员综合水平较低
银行内部员工对于内部控制制度存在一定的误区，建行沈阳中海支行作为基层执行部门和上级部门因为所处职位和面临的状况不同使两部门之间存在沟通障碍，也就是执行部门表达的和上级部门理解的有所差异。
这往往会影响内部控制的有效正确开展的根本原因。
当然这和银行工作人员的综合素质也有着不可避免的关系。
在了解的过程中发现建行中海支行虽然加强了对日常管理的重视程度但后期因为对一线工作人员的培养力度不足。
像银行这类金融行业，发展变化速度较快，这是银行人员对新兴的知识缺乏必要的了解。
这时就需要银行给予从事内部控制人员培训学习的机会让其了解其变化。
但明显不够重视内部控制工作，忽略了对内部控制人员的培训。
进而存在银行工作人员素质不高的现象，导致这些人员没有的专业内控知识缺乏相应的职业道德，这是银行发展停滞不前的关键。
建立健全的银行内部控制监管机制。
使银行内部控制人员在工作的时候不能按时完成目标,对银行未来发展形成了较大的阻碍。
3.3.2银行内部控制环境有待完善
新兴的金融行业和和网上银行不断发展，对银行加强内部控制监管力度核对金融风险的防范提出了新的更为严苛的要求。
建行沈阳中海支行没有做到和当地及银行的实际情况相结合。
制定出较为规范严谨的业务实施方法和具体执行方式。
建行的营业网点密集，业务类型众多，风险较大，还没有建立相对系统整体的内部控制制度。
影响了内部控制制度。
发挥较为整体的作用。
内部控制制度不够完善，银行对内部控制的管控能力不足，贯彻落实的不够充分。
大多数银行管理人员集中在员工的身上，从而忽略了内部控制对银行整体发展重要意义。
致使银行的运作与员工实际操作相分离，这就存有很大的风险。
并且因为现在我国并没有建立健全相对完善的内部控制制度。
即使建设银行针对实际状况对相关制度制定出较为健全的内部控制体系但是也无法避免会存在很多缺陷以及不足。
与此同时，由于现在的经济发展非常之快，许多的法律法规调整也越来越迅速,之前的法律已经跟不上经济发展的需求，阻碍了建行沈阳中海支行内部控制制度的发展完善。
3.3.3缺少对风险的防范意识
因为商业银行的特点就是收益越高风险随之也会变大，所以尽可能的提高收益降低风险是商业银行一贯的追求。
但由于我国没有一个相对的健全内部控制制度，现在的金融市场发展状态还不够平稳,所以银行内部管理人员需要面对的问题就是经营风险。
如果金融市场一旦出现动荡,必定会使商业银行的发展受到影响。
中国建设银行是四大国有企业之一，虽然现今市场竞争激烈，但是还是有许多员工缺少忧患意识认为国有企业是铁饭碗,认为工作稳定即使不努力也可衣食无忧。
这就使得其缺少防范风险意识，对内部控制监管也不到位。
通过了解建行沈阳中海支行的管理人员普遍会在风险出现时采取措施。
而对防范风险和在事情发生过程中给予的控制较少。
认为只要当差错风险出现时，给予其严厉的惩罚便能起到震慑员工的作用。
但正是由于这种方式反倒加重了风险。
第4章中国建设银行沈阳中海支行内部控制存在问题的成因
4.1银行内部控制建设中存在不合理成分
建行沈阳中海支行内控制度建设中存在着不合理成分。
银行内部控制包括系统建立、实施、日常反馈和持续修正，是一个比较完整且全面的过程。
在实际内部控制工作开展的过程中,会发现各环节间存在着一定的影响因素。
由于整个银行系统运作比较复杂，这就会阻碍到员工对于日常工作的开展。
员工为了使其不影响自身的日常工作，有可能会铤而走险进行违规操作。
除此之外，银行还要准确的执行国家颁布的内部控制制度,而我国内部控制制度还不够完善，现有制度还存在很多缺陷。
建行中海支行在遵循统一规范的同时，往往忽略了自身的实际情况，很多员工会硬性的执行内控条例，忽略了很多对细节的把控。
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