会计服务行业分析报告.docx
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会计服务行业分析报告
2016年会计服务行业分析报告
2016年9月
一、行业监管体制和产业政策
1、行业主管部门与行业管理协会
会计服务行业为专业服务行业，具有高智力密集、高技术含量和高经济增加值等特征，行业实行政府监管与行业自律相结合的管理体制。
国家财政部是行业的主要行政主管部门。
国家财政部主管会计服务，主要负责管理全国的会计工作，监督和规范会计行为，制定并组织实施国家统一的会计制度，指导和监督注册会计师和会计师事务所的业务，指导和管理社会审计。
县级以上地方各级人民政府财政部门负责管理本行政区域内的会计工作，行使相关业务监管和从业人员监督职责。
行业自律组织主要是中国注册会计师协会、中国会计学会、代理记账行业协会。
中国注册会计师协会承担着《中国注册会计师法》赋予的职能和财政部委托和交办的各项职能。
主要负责审批和管理注册会计师，拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况，组织对注册会计师的任职资格和执业情况进行年检，制定行业自律管理规范等事项。
中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，其宗旨是推动高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务。
代理记账行业协会是由代理记账机构自愿组成的行业性的非营利性社会组织，主要职责是遵循法律法规、行业自律管理、协助政府监督、培训与交流、咨询与服务、业务创新与调研、信息与发布等。
虽然当前国家尚未对财务会计外包和财务咨询服务企业的经营资质有相关的规定，但是财政部已规定设立会计师事务所以外的代理记账机构，必须取得财政部门批准。
行业自律组织为代理记账行业协会。
2、行业政策
3、我国会计服务行业管理体制
（1）注册会计师行业管理体制
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》和财政部财会（2002）19号文件精神，决定将批设会计师事务所、证券、期货等业务许可证的年检和注册会计师注册情况备案、对审计准则的审批、《注册会计师全国统一考试办法》的制定、修订等行政职能由会计司负责；对会计师事务所、注册会计师的监督检查和行政处罚由监督检查局负责；行政处罚的听证、行政复议由条法司负责。
注册会计师协会主要负责拟定执业准则、协会会员的注册和管理、组织全国注册会计师考试和后续教育、对会员进行监督检查等。
（2）代理记账行业管理体制
2014年11月24日，国务院发布了《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕50号），明确将“中介机构从事会计代理记账业务审批”由工商登记前置审批事项调整为后置审批事项。
从2016年5月1日开始执行的修订后的《代理记账管理办法》的相关规定，除会计师事务所以外的机构从事代理记账业务应当经县级以上地方人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准，领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书。
具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定；代理记账机构名称、主管代理记账业务的负责人发生变更，设立或撤销分支机构，跨原审批机关管辖地迁移办公地点的，应当自作出变更决定或变更之日起30日内依法向审批机关办理变更登记，并应当自变更登记完成之日起20日内通过企业信用信息公示系统向社会公示；县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。
形成机构自治、行业自律、社会监督和政府监管四位一体的行业监管新模式，有利于激发代理记账市场活力，有利于代理记账行业健康有序发展。
（3）财务顾问行业管理体制
我国财务顾问行业的管理体制是在国家宏观经济整体调控和运作下，遵循市场发展模式的市场调节管理体制。
机构主要分为两类：
一类是从事非上市公司企业财务咨询、常年财务咨询等业务的咨询服务机构，无需取得证监会批准的财务咨询资格即可开展相关业务；另一类是从事上市公司并购重组财务顾问业务活动的服务机构，需要根据《上市公司并购重组财务顾问业务管理办法》的规定取得中国证券业监督委员会批准的财务顾问资格。
非上市中小企业财务咨询服务业务，目前无行业主管部门；由于行业尚处于初期发展阶段，尚未有全国性的行业协会组织。
二、行业发展前景和市场容量
1、代理记账行业
目前我国小微企业已经达到6666万户，80%的小微企业没有专职会计，因此，我国有超过5000万户的小微企业有代理记账的需求。
根据财政部最近发布的代理记账行业发展情况报告，全国12440家代理记账机构为524699家单位提供了代理记账服务，不到全国市场需求的1%。
湖北省工商局公布2014年12月20日，湖北省市场主体总数已突破了400万大关。
截至2013年末，武汉市小微企业法人单位达到10.37万个。
据中国市场报告网发布我国代理记账行业市场分析报告：
代理记账行业服务的主要对象是中小微企业，而在供给侧结构性改革中，要求更好提供“有效供给”，实现去产能、去库存、去杠杆、降成本和补短板的“五大任务”，更为中小微企业发挥作用提供了广阔的空间。
特别是在“双创”浪潮中，走在时代前端、与互联网紧密结合、主要由中小微企业担纲的新兴产业，越来越成为增强国民经济活力的重要力量。
代理记账行业如能蓬勃发展，将以其市场的力量和手段，达成其更具贴近性服务中小微企业财务工作的使命，让中小微企业尤其是越来越多的创业创新型企业，拥有合规、健康、具有可持续性的财务基础，以促进其迅速成长，为经济发展提供更多活力。
另一方面，财政及相关部门，通过加强对代理记账机构的管理，可以间接掌握庞大的中小微企业群体的财务状况和发展态势，以更好地向其提供财政帮扶、税收优惠、金融服务等方面的便利，可谓一举多得。
当前，代理记账行业未来业态如何发展变化正在探索之中，特别是“互联网+代理记账”，利用移动客户端完成简单代账业务的生产链条，已经有了实质性进展。
此时，为代理记账行业适度松绑的同时规范其经营发展，能够促进其更有活力地成长，以更好服务创业创新型企业成长。
不仅如此，今年以来，财会领域的改革举措频繁，政府会计体系建设、全面推进行政事业单位内控、深入推行管理会计，乃至中国注册会计师协会开展“创新服务年”，引导行业进一步创新服务品种、服务内容、服务方式等等，其出发点和落脚点均在于经济社会发展需要、行业发展需要，力求管理服务的“有效生产”，力求推动财会事业的“有效生产”。
2、财务顾问业务
财务咨询行业是随着管理咨询行业和证券业的发展逐步分离出来的细分子行业。
我国财务咨询行业出现了明显的细分市场。
一类是以四大会计师事务所和投资银行为代表的大型财务咨询服务机构，此类机构服务标准化程度较高，发展相对成熟。
另一类则是为中小企业提供服务的各个小型会计师事务所、咨询公司等，此类机构服务质量良莠不齐，利润较低。
目前，随着国家对中小企业发展的支持，财务咨询市场需求不断扩大。
根据统计显示，2007年以来，财务顾问行业保持高速稳定的增长势头。
2014年财务咨询行业收入244.50亿元，其中中小企业财务咨询收入92.38亿元。
随着国家对小微企业税收、资质审批、财政支持等优惠政策的推动，小微企业数量将持续增长，对财务顾问业务的需求也将逐渐增加。
国务院2014年发布《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》，其中表明加大融资支持，采取业务补助、增量业务奖励等措施，引导担保、金融和外贸综合服务等机构为小微企业提供融资服务。
三、行业特点
我国会计职业发展只有30多年历史，而会计服务行业现处于起步阶段，代理记账行业目前只服务于全国小微企业的1%，服务产品更多局限于代理记账和代理报税，不能满足企业管理层对信息利用、资本运营、价值管理、内部控制、风险防范等方面的需求。
因此，会计服务行业发展有巨大的市场空间和广阔的发展领域，在财政部的指导和支持下，按十三五会计改革和发展规划纲要，会计服务业在十三五期间将实现快速成长。
审计鉴证业因受出具年报的时间比较集中于1至4月份，所以注册会计师行业受季节性影响比较明显。
而会计服务工作是按每月有序开展的，比较平均，不受季节限制。
服务业的发展状况与发展水平，是衡量一个国家和地区经济发展水平的重要标志，因此，会计服务业受区域性影响比较突出。
区域经济的发达程度直接影响代理记账行业的发展和扩张，导致不同行政区划的代理记账行业规模差异较大。
由于地区经济增速和软环境的差异，导致各地代理记账行业的发展速度大相径庭。
北京、上海、深圳等经济发达的一线城市拥有大量可开发客户资源，且经济业务形态丰富，企业将专项业务模块（尤其是财税业务模块）外包的意愿强，因此这些地区代理记账发展较快。
截至2012年，北京市登记备案的代理记账企业有939家，居全国之首；上海市有922家位居第二；深圳市以588家的行业规模紧随其后。
相反，成都、南京、合肥等中西部城市，可开发客户资源总数相对较少，且经济业务形态相对单一，企业外包意愿不强，从而发展相对较慢。
截至2012年，成都市财政局登记备案的代理记账企业有302家；江苏省会南京市代理记账企业只有163家。
财务顾问和宏观经济发展具有周期性特点。
当国民经济发展较好时，愿意聘请财务顾问的企业比较多。
而当经济衰退时则会导致需求量较少。
总的来说，财务顾问行业市场容量巨大，市场份额相对分散，行业内尚无公开市场排名数据。
主要服务商包括证券公司、中小会计师事务所和数量众多的财税咨询公司，如华财会计、融聚财顾等。
四、行业竞争格局
随着国家实施“互联网+”战略，代理记账行业和财务软件行业均在研发在线会计平台，2015年10月28日，用友旗下畅捷通信息技术股份有限公司召开新闻发布会，宣布国内首个“小微企业财务及管理服务平台”全新改版上线，用云模式为小微企业提供以财务服务为核心的一站式管理服务。
该服务将使小微企业财务及管理全面进入云时代，并将给小微企业财务服务产业带来一场变革。
五、行业壁垒
由于代理记账和财务顾问行业准入门槛低，几乎没有门槛，所以呈现出机构规模散、小，行业市场竞争激烈，利润低，所以影响代理记账和财务顾问行业健康发展的主要壁垒有：
1、人才壁垒
代理记账和财务顾问行业是专业服务业，是现代服务业的重要组成部分，代理记账和财务顾问行业在维护经济信息安全，提高会计信息质量，维护市场经济秩序，促进企业转型升级等方面发挥着重要作用。
代理记账行业具有高智力密集、高技术含量等特征，因此，财务与会计专业人才对代理记账机构健康发展具有重要作用。
2、模式壁垒
传统的单一记账、算账和报账模式，已满足不了企业日常管理的需求，影响着企业转型升级和快速发展，传统的簿记会计向企业管理决策支持，向财务预算、内部控制管理转型，能快捷、及时、精准为企业日常管理提供会计、财务管理服务，这对代理记账和财务顾问机构面临着巨大的挑战。
3、技术壁垒
随着“互联网+”的发展，代理记账和财务顾问行业面临着技术创新，如何充分利用互联网+会计，实现技术创新、商业模式创新和服务业态创新，实现行业供给侧结构性改革，促进行业优化升级。
六、影响行业发展的因素
1、有利因素
（1）小微企业数量快速增长
商事制度改革以来，市场活力激发，小微企业数量井喷。
去年两会后，李克强总理视察国家工商总局，指出大众创业、万众创新是我国经济社会发展的一个新引擎。
工商总局去年10月14日公布的数据显示，2015年第三季度我国平均每天新登记企业1.16万户，前9个月，全国小微企业达305.18万户，占新登记企业总数的96.62%。
（2）代理记账管理办法修订
新修订的《代理记账管理办法》进一步规范了审批行为，优化了审批流程，简化了办事手续，着力营造宽松平等的准入环境，将进一步激发代理记账市场主体的积极性和主动性，释放市场活力，充分发挥市场在资源配置中的决定性作用。
（3）财政部大力推广会计信息化和电子档案管理
为推动企业会计信息化，节约社会资源，提高会计软件和相关服务质量，规范信息化环境下的会计工作，财政部制定了《企业会计信息化工作规范》（财会【2013】20号）文件，工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符合工作规范要求的，应当自工作规范施行之日起3年内进行升级完善，达到要求。
这为在线会计市场推广创造了良好的政策环境。
（4）政府采购代理记账服务
近年来，各地先后出台政策，政府购买代理记账服务，支持村集体经济和中小微企业的规范发展，为代理记账行业扩大了市场需求，也为中小微企业主动购买代理记账服务树立了标杆，引导更多中小微企业选择代理记账服务。
（5）国家政策支持行业发展
2005年国务院修订了《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》，其中重点鼓励其他服务业，特别是咨询服务行业。
而在2007年、2014年国务院又相继颁布《关于加快发展服务业的若干意见》、《国务院关于加快科技服务业发展的若干意见》，指出服务业是国民经济的重要组成部分，服务业的发展水平是衡量现代社会经济发达程度的重要标志。
加快发展服务业，提高服务业在三次产业结构中的比重，尽快使服务业成为国民经济的主导产业，是推进经济结构调整、加快转变经济增长方式的必由之路。
“鼓励发展科技战略研究、科技评估、科技招投标、管理咨询等科技咨询服务业，积极培育管理服务外包、项目管理外包等新业态”；在《国家“十二五”规划（2011-2015年）》中也指出，我国要推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点，建立公平、规范、透明的市场准入标准，探索适合新型服务业态发展的市场管理办法，调整税费和土地、水、电等要素价格政策，营造有利于服务业发展的政策和体制环境。
上述产业政策为我国现代服务业的发展提供了良好的政策环境，将为顾问服务业带来巨大的发展机遇。
2、不利因素
会计代理记账和财务顾问行业发展不平衡，造成该行业存在诸如会计监管不到位、会计核算不规范、会计核算基础工作薄弱等原因是多方面的。
归纳起来，主要有以下几个因素：
（1）代理记账活动混乱
目前，社会上承接代理记账业务的主体主要有持有会计从业资格证的个人、未办理代理记账许可证的机构、经财政部门审批并领取代理记账许可证书的机构。
个人及未领取代理记账许可证书的机构由于工作随意性大、代理记账业务支出费用低，对企业的收费标准低，再加上企业的法律意识不强，表面上只为了减少开支，想法设法做假账、做“虚”账，以期达到“少交”税目的，没有从严格执行会计制度方面去考虑会计核算工作，而专门选择这部分人员做账。
有关部门对这部分人员的监管处于真空地带，同时使正规合法的代理记账机构失去了大部分业务。
（2）高素质人才的缺乏
委托代理记账单位行业众多、业务核算复杂与从事代理记账人员业务素质普遍较低之间存在矛盾。
从调查统计情况看，委托单位行业分布广，工业、商业、建筑业、交通运输业、服务业、农业等都有，而目前执行的《企业会计准则体系》、《小企业会计准则》等会计法规普及不及时，有关会计人员专业知识更新较慢，加上从事代理记账的会计人员会计专业知识水平普遍较低，造成会计处理方法错误，会计核算混乱等问题。
而财务顾问服务的本质是以自己的知识、智慧和经验帮助需求企业解决问题。
财务顾问人员的素质是业务开展的关键，人才的缺乏可能导致提供的顾问服务的质量不高。
（3）从事代理记账会计人员不稳定，带来会计核算缺乏连贯性
部分学历较高、素质相对较好的人员在从事代理记账工作一段时间后，专业能力和社会关系都得到加强，导致面对收入相对较低的代理记账工作心理不平衡，以致跳槽到其他单位。
所以，从事代理记账单位成了初级会计人员的实习场所。
由于会计人员的流动性大、不稳定，导致会计核算缺乏连续性，会计处理方法前后不一致，影响了会计信息的质量。
（4）委托代理单位自身提供的会计核算资料不完整、不规范，也严重影响了会计核算质量
从被代理记账单位的会计凭证上反映，许多被代理单位从不同渠道获得不规范和不合法的原始凭证，并要求入账，虽然代理单位对这种违法行为提出了异议，但由于是自己的客户，怕丢失业务，所以也只能违反规定进行会计核算，从而导致会计核算不真实。
（5）行业检查监督力度还不够
目前，政府部门对代理记账公司的监管主要包括：
工商管理部门的登记管理和财政部门的业务监管，而财政部门的业务监管基本依赖于工商管理部门的登记管理。
代理记账机构设立后基本脱离财政部门业务监管，财政部门对代理记账机构的管理仅仅是存继条件和一年一次的登记审核上，缺乏有效监管措施。
代理记账机构的业务工作处于不受财政会计管理机构管理。
此外，目前存在大量的未办理营业执照和代理记账许可证的不合法从业群体，以及数量众多的兼职会计人员，他们游离在工商部门和财政部门监督之外，严重扰乱了代理记账市场。
而财务顾问服务由于尚处于发展初期阶段，也未形成完整的监督检查机制，不能对业务提供机构实现有效的监管。
（6）政府部门，特别是财政部门对代理记账行业的扶持力度不够
各地区从事会计代理记账业务的中介机构大都处于起步阶段，规模小，人员少，内部控制制度不规范不健全，人员、经费不足，办公场所设备有限，很多代理记账机构业务很少甚至没有业务，运作困难，发展缓慢。
另外，服务行业的各种税费较高，代理记账机构却不能像其他行业或中小企业一样享受到较多的财政、税收方面的优惠及扶持政策，严重制约了代理记账行业的发展。
七、行业风险
1、政策风险
目前，财税服务行业尚无完善的业务规范及质量控制标注，持续监督体系亦尚未形成，行业监督职能通过对从业人员资格审查和委托人的业务审计来实现。
未来，随着中小企业服务体系的不断完善，各项服务的准入管理、标准管理和继续监督会逐步加强。
行业整顿工作可能会先从设立各项服务的准入正常着手，而后是建设全国统一的管理平台，让职业机构进行登记和报备。
在这一过程中，部分业务单一、规模较小、专业能力较弱的机构可能难以通过审批，而被中止经营或最终淘汰。
2、宏观经济波动风险
中小企业抵御宏观经济风险的能力普遍较弱，特别是那些市场需求还处于培育期的企业，最容易在经济萧条时遭受冲击，导致经营困难或倒闭，对财税服务的需求会大量萎缩，进而影响财税服务行业的发展。
理论上，财税服务行业企业，尤其是中小型企业，具有高于其他行业的系统性风险，在经济萧条期，行业可能会出现实际增长低于预期，甚至负增长的情况。
3、经营模式转型风险
在传统经营模式仅能微利维持的情况下，部分财税服务企业开始尝试业务模式转型，业务模式转型成功的关键在于将传统的财税服务于IT及互联网等新兴技术进行有机融合，打造出可复制性强的商业模式，快速占领市场并积累客户资源，实现规模效应以降低单位服务成本，获得高于行业平均水平的盈利能力。
实践中，人力储备不足、资金投入不足、组织架构搭建不合理、市场拓展速度较慢等原因都可能导致模式转型的失败。
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