税收基础学习指导与练习习题参考答案.docx

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税收基础学习指导与练习习题参考答案

第一章税收概述

（一）判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“ⅹ”）

答案：

1、对2、对3、错4、对5、对6、错7、错8、对

（二）单项选择题1、A2、B3、C4、B5、D6、A7、C

（三）多项选择题1、ABCD2、ABCD3、ABD4、AB5、ACD6、ABC7、ABCDE

第二章税收制度

六、练习与训练

（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“ⅹ”）

1、对2、错3、对4、对5、对6、错7、对8、对9、错10、对11、对12、错13、错14、错15、错

（二）、单项选择题

1、A2、C3、A4、A5、C6、B7、B8、D9、B10、B11、C12、D13、C14、B15、D

（三）、多项选择题1、ABCD2、AB3、ABCD4、ABC5、ABCD6、AD7、AB8、ACD9、ABC10、BCD11、AC12、ABC

第三章流转税制

（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“ⅹ”）

1、对2、对3、错4、错5、对6、错7．对8、错9、错10、错11、错12、错13、对14、错15、对16、错17、对18、对19、错20、错21、错22、对23、错24、对25、错26、错27、错28、错29、错30、对31、错32、错33、错34.对35.错36.错37.对38.错39.错40错41.对42.对43.对44.错45.对46.对47.对48.对49.对50..对

（二）、单项选择题

1、C2、B3、D4、A5、C6、C7、A8、B9、C10、B11、B12、A13、B14、D15、A16、B17、C18、A19、B20、A21、C22、A23、D24、C25、B26、A27、C28.A29.D30.C31.A32.A33.D34.D35.B36.D37.B38.D39.B40.C41.C42.B43.D44.B45.D46.B

（三）、多项选择题

1、AD2、AD3、BCD4、BCD5、ABC6、ABC7、ABCD8、ABD9、ABCD10、ABD11、ABCD12、ABCD13、BCD14、BC15、CD16、ACD17、AC18、ABCD19、BC20、BC21、BCD22、CD23、AB24、AC25、AD26、ABC27、CD28、ABC29ABC30.ABCD31.BD32.ABCD33.AC34.ACD35.BD36.AB37.ABD38.AD39.ABD40..AC

（四）实训题

1.解：

当月销项税额=1000÷（1+17%）×17%=145.299（万元）

当月进项税额=13.6+0.85=14.45（万元）

当月应纳税额=145.299—14.45=130.849（万元）

2.解：

当月销项税额=30000×17%+（1000+2000）×2×17%=6120（元）

当月进项税额=1700+340=2040（元）

当月应纳税额=6120-2040=4080（元）

3.解：

（1）当月应纳增值税=200×17%—20=14（万元）

（2）当月应纳增值税=（200+50）×17%—20=22.5（万元）

4.解：

组成计税价格=（3000+3000×5%）÷（1－8%）=3423.91（元）

应纳消费税=3423.91×8%=273.91（元）

5.解：

组成计税价格=（16500+1500）÷（1－10%）=20000（元）

应纳消费税=20000×10%=2000（元）

6.解：

进口时应纳关税=120×8×100%=960（万元）

进口时的组成计税价格=（960+960）÷（1—5%）=2021.053（万元）

进口时应纳的消费税=2021.053×5%=101.053（万元）

7.解：

组成计税价格=（100+55+25）÷（1－10%）=200（元）

应纳税额=200×500×10%=10000（元）

8.解：

组成计税价格=（15+15×150%）÷（1—8%）=40.76（万元）

应纳税额=40.76×400×8%=1304.12（万元）

9.应纳税额=60×150+50000÷200×10×80×45%=99000（元）

10.解：

应纳税额=2000×1000×2×0.5+2000×200×15%=2060000（元）

11.解：

应纳增值税=（200+250×0.2）×17%=42.5（万元）

应纳消费税=50×1000×2×0.5÷10000+200×25%+250×220÷10000=60.5（万元）

12.解：

应纳营业税=50×（2000—200—250—500—200）×5%=42500（元）

13.解：

应纳营业税=（13+7+38）×10%=5.9（万元）

14．解：

住宿收入应纳营业税=50×5%=2.5（万元）

歌舞厅收入应纳营业税=15×10%=1.5（万元）

小班车收入应纳营业税=10×3%=3（万元）

代购手续费收入应纳营业税=1×5%=0.05（万元）

总计应纳营业税=2.5+1.5+3+0.05=7.05（万元）

15．解：

完税价格=（6000+500）×200=1300000（元）

应纳关税=1300000×110%=1430000（元）

16.计算过程：

9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）

64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）

35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）

应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）

17.计算过程：

（60+200-150）×3%＝3.3（万元）

18.计算过程：

（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）

19.计算过程：

（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）

20.计算过程：

应纳增值税＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316＝510（元）

不需缴纳营业税。

21.

（1）外销部分应纳消费税＝100000×1000×30%=3000000（元）

（2）自用部分组成计税价格＝10×（1+5%）/（1-30%）×300＝4500（元）

　（3）自用部分应纳消费税＝4500×30%＝1350（元）

22．

（1）12月份销售卷烟的销项税额：

3600×17%+2400×17%+21.06/1.17×17%=1023.06（万元）

（2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额：

600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=121.72（万元）

（3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额：

30×17%=5.1（万元）

（4）12月份应抵扣的进项税额：

340+50×7%-5.1=338.4（万元）

（5）12月份应缴纳的增值税：

1023.6+121.72-338.4=806.38（万元）

23.

（1）关税完税价格=400+50=450（万元）

（2）应缴纳进口关税=450×15%=67.5（万元）

（3）进口环节增值税的组成计税价格=450+67.5=517.5（万元）

（4）进口环节应纳增值税额=517.5×17%=87.975（万元）

（5）国内销售环节的销项税额=900×17%=153（万元）

（6）国内销售环节应纳增值税额=153-87.975=65.025（万元）

24．销项税额={（400+10）×4500+20×3500+20×100+80×2000}/（1+17）×17%=301786.32（元）

进项税额=（100×3500+50×2800）×17%=83300（元）

销货退回应冲销销项税额=10×4500/（1+17%）×17%=6538.46（元）

进货退回应转出进项税额=10×3500×17%=5950（元）

应纳税额=（301786.32-6538.46）-（83300-5950）=217897.86（元）

25．

（1）门票收入应缴纳的营业税：

220×20%=44（万元）（该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业科目计征，税率为20%）

歌舞厅收入应缴纳的营业税：

400×20%=80（万元）

游戏厅收入应缴纳的营业税：

100×20%=20（万元）

（2）保龄球收入应缴纳的营业税：

120×5%=6（万元）

（3）美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：

150×5%=7.5（万元）

（4）非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。

应缴纳的增值税：

60/（1+6%）×6%=3.40（万元）

（注：

由于该公司是娱乐公司，不是商业企业，征收率为6%）

（5）餐饮收入应缴纳的营业税：

600×5%=30（万元）

（注：

销售自制的啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。

）

（6）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：

（76+4）×5%=4（万元）

（7）赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。

（8）代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：

10×5%=0.5（万元）

该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元）

26、

（1）销项税额=1500000×17%+130000×（1+10%）×17%

=255000+24310=279310（元）

（2）进项税额=1336000×17%+100000×7%=227120+7000=234120（元）

（3）进项税额转出=50000×17%=8500（元）

（4）应纳税额=279310-234120+8500=53690（元）

27、

（1）关税=84000×25%=21000元

组成计税价=（84000+21000）÷（1-30%）=150000元

消费税=150000×30%=45000元

增值税=150000×17%=25500元

（2）车辆购置税=245700÷（1+17%）×10%=21000元

（3）销项税额=1000000×17%+1053000/（1+17%）×17%

=170000+153000=323000（元）

进项税额=25500+18000+953200×17%+（19600+11000）×7%

=25500+18000+162044+2142

=207686（元）进项税额转出=3000×17%=510（元）

应纳税额=323000-207686+510=115824（元）

（4）应交营业税=（72000+32000）×5%+70000×20%=19200（元）

（5）城市维护建设税=（115824+19200）×7%=9451.68（元）

（6）教育费附加=（115824+19200）×3%=4050.72（元）

地方教育附加=（115824+19200）×2%=2700.48（元）

第四章所得、收益税制

（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“ⅹ”）

1、错2、错3、错4、对5、对6、错7、错8、对9、错10、对11、错12、错13、对14、错15、错16、对17、对18、错19、对20、错21、对22、错23、对24、对25、对26、对27、错28、对29、错30、错31、对32、对33、错34．错35、对36、对37、对38、错39错

（二）、单项选择题

1.A2.C3.C4.D5.B6.D7.D8.C9、C10、B11、D12、C13、D14、C15、A16、D17、B18、D19、B20.B21.B22.B23.C24.B25、B26、B27、D28、C29、B30、C31．C

（三）、多项选择题

1.AD2.BC3、ABCD4、ABC5、ABCD6、ABCD7、ACD8、ACD9、BCD10、BC11、AC12AC、13、ABD14、AC15、ACD、16、ABD、17、ABC、18、ABC19、BCD20．ABD21、AD22、ABD23.ABCD24.ABC25.ABD

（四）、实训题

1．

（1）工资和三项经费均可按实扣除。

（2）银行罚息可在税前列支。

（3）国债利息免税。

联营方分回利润单列，先换算成税前利润再并入应纳税所得额，其在联营方已纳税金15万元可予抵免。

实际补缴税款=85/（1-15%）×（25%-15%）=10（万元）。

（4）行政罚款及税收滞纳金不得在税前列支，纳税调整增加额12万元。

（5）以前年度亏损可在本年度应纳税所得额中补亏，可调整减少本年度应纳税所得额。

本年应纳税所得额=850-100+85/（1-15%）+12-108=754（万元）

应纳税额=754×25%-15=173.5（万元）

2．

（1）企业债券利息应并入收入总额，但不得作为提取业务招待费和广告费的依据；

（2）增值税不计入主营业务税金及附加，不得从收入总额中扣除；

（3）白酒生产企业不得列支任何广告费用，应调整增加应纳税所得额120万元；

（4）可列支业务招待费：

55×5‰=27.5[因为27.5<55×0.6=33（万元）]

应调整增加应纳税所得额（55-27.5）=27.5（万元）

（5）银行罚款利息可在税前列支。

在建工程贷款利息应予以资本化，本题中计入“财务费用”科目属于会计差错，应予更正计入“在建工程”科目。

（6）公益救济性捐赠列支标准为纳税调整后所得的12%。

纳税调整后所得=5500+85-1280-1400-（180-120）-（220-55+27.5）-（150-33）=2535.5（万元）

公益救济性捐赠列支限额=2535.5×12%=304.26（万元）>实际公益救济性支出100万元,允许扣除100万元.

（7）应纳税所得额=2535.5-100=2435.5（万元）

（8）应纳税额=2435.5×25%=608.875（万元）

3.解：

应纳税所得额=（8000000+100000+5000）-（4300000+120000+400000+6000）

=3279000（元）

应纳所得税额=3279000×25%=819750（元）

4.解：

该公司当年应纳税所得额

1按工资如实扣除

2按职工工会、福利、教育经费如实扣除;

3非广告性赞助不得在税前列支,应调增：

10（万元）

4国债利息收入不计入应纳税所得额,应调减：

15（万元）

该公司当年应纳税所得额=500＋10－15=495（万元）

5.解：

12月份应纳所得税额=400000×25%=100000（元）

全年应纳所得税额=（2500000+400000-350000）×25%=637500（元）

年终汇算清缴税额=605000-637500-100000=-132500（元）

6．解：

2008年应纳所得税额=20000×20%=4000（元）

2009年亏损，不用纳税

2010年应纳所得税额=（150000-60000）×20%=1800（元）

2011年亏损，不用纳税

2012年未能弥补完2011年的亏损，尚有10万元亏损不能弥补，不用纳税

2013年应纳税所得额=（250000-100000）×20%=30000（元）

该企业6年共应纳所得税=4000+1800+30000=35800（元）

7．解：

该企业来源于联营企业的应纳税所得额=85÷（1-15%）=100（万元）

该企业应补缴企业所得税额=100×（25%-15%）=10（万元）

8．解：

（1）准许列支的业务招待费=3×60%=1.8（万元）

（2）准许列支的集资利息费=100×10%=10（万元）

（3）调整的应纳税所得额=400+20+30-200-40-30-（35-3）-1.8-10=146.19（万元）

（4）准列支的公益、救济性捐赠限额=146.19×12%=17.5428（万元）>5万元,可按5万元扣除.

（5）应纳税所得额=146.19-5=141.19（万元）

（6）应纳所得税额=141.19×25%=35.2975（万元）

9．应纳税额=（7000-1600）×20%-375=705（元）

10．生产经营所得应纳税额=40000×30%-4250=7750（元）

买彩票所得应纳税额=5000×20%=1000（元）

刘某共应纳个人所得税额=7750+1000=8750（元）

11．应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50000（元）

应纳税额=50000×30%-4250=10750（元）

12．应纳税额＝[（2800－1600）×10%－25]+4800×5%-0=335（元）

13．应纳税额＝[（2000＋500＋400－1600）×10%-25]+4800×5%-0=345（元）

14．解：

存款利息应纳所得税=6000×20%=1200（元）

稿酬所得应纳所得税=[10000×（1-20%）]×20%×（1-30%）=1120（元）

共应纳所得税=1200+1120=2320（元）

15．解：

在甲地应纳税额=5000×（1-20%）=4000（元）

在甲地应纳税额=4000×20%=800（元）

在乙地应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元）

在乙地应纳税额=24000×30%-2000=5200（元）

该人应纳个人所得税额=800+5200=6000（元）

16．解：

著作稿酬应纳税额=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

翻译稿酬应纳税额=（3200-800）×20%×（1-30%）=336（元）

共应纳税额=896+336=1232（元）

17．解：

应纳税所得额=300000×（1-20%）=240000（元）

允许扣除的公益救济性捐赠的限额=240000×30%=72000（元）

∵20000＜72000∴允许扣除额为20000元

应纳税所得额=240000-20000=220000（元）

应纳税额=220000×30%-2000=4600（元）

18．解：

2008年1月份应纳税额=[（2300+2000）-1600]×15%-125=280（元）

2008年2月至12月份应纳税额=[（2300-1600）×10%-25]×11=495（元）

利息收入应纳税额=4000×20%=800（元）

8月至12月劳动报酬应酬纳税额=（2000×3）×（1-20%）×20%=960（元）

（5）自传稿酬应纳税额=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）

（6）全年一次性奖金应纳个人所得税额=7200×10%-25=695（元）

全年共计应纳个人所得税额=280+495+800+960+2240+695=5470（元）

19.不含税收入=4000+1170÷（1+17%）=5000（万元）

应纳增值税＝5000×17%-510＝340（万元）

应纳消费税＝5000×3%＝150（万元）

应纳城建税＝（340+150）×7%＝34.3（万元）

教育费附加＝（340+150）×3%＝14.7（万元）

地方教育附加＝（340+150）×2%＝9.8（万元）

扣除的销售税金及附加＝150+34.3+14.7+9.8=208.8（万元）

境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-20%）＝72（万元）

国外已纳所得税=72×20%=14.4（万元）

该企业应纳税所得额=5000-3400-400-600-208.8-10+72=453.2万元

该企业应缴纳企业所得税＝453.2×25%-14.4＝98.9（万元）

20.弥补亏损前应纳税所得额=35-5+10+15=55（万元）

弥补亏损后应纳税所得额=55-45=10（万元）

应纳企业所得税＝10×25%＝2.5（万元）

21.

（1）工薪收入应缴纳个人所得税[（6800-1600）×20%-375]×12+24000×10%-25=10355（元）

（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3000-800-2000）×20%×12=480（元）

（3）投资分红收入应缴纳个人所得税=10000×20%=2000（元）

（4）证券交易所买卖股票净所得暂不征税

（5）讲学扣除额=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）

李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。

应补缴个人所得税=10000-8000=2000（元）

（6）稿酬扣除额=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）

李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。

应补缴个人所得税=17920-16000=1920（元）

22、

（1）全年应纳税所得额=12000/6×12=24000（元）

（2）全年应纳所得税=24000×20%-1250=3550（元）

（3）前两季度应纳所得税=3550/12×6=1755（元）

（4）第二季度应纳所得税=1755-800=975（元）

23、

（1）12月份工资计税：

应纳税所得额=1800+150+280-1600=630（元）

应纳所得税=630×10%-25=38（元）

（2）全年一次性奖金计税：

平均每月奖金=7200/12=600元，适用税率10%，速算扣除数25元。

应纳所得税=7200×10%-25=695（元）

24、每月租金收入=24000/12=2000元

1月份应纳税=（2000-800-800）×20%=80（元）

2月份应纳税=（2000-400-800）×20%=160（元）

以后每月应纳税=（2000-800）×20%=240（元）

25、

（1）A国所得情况：

工资薪金按我国税法应纳税=[（72000/12-4800）×10%-25]×12=1140（元）

特许权使用费按我国税法规定应纳税=7000×（1-20%）×20%=1120（元）

应补缴税款=（1140+1120）-1150=1110（元）

（2）B国所得情况：

利息按我国税法应纳税=1000×20%=200（元）

在B国实际缴纳250元，则不用补缴。

并且其差额50元可以在今后5年内在B国的扣除限额内补扣。

第五章资源税制

（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“ⅹ”）

1、对2、对3、错4、错5、对6、对7、对8、错9、对10、错11、对12、错