税收基础学习指导与练习习题参考答案.docx

1、税收基础学习指导与练习习题参考答案第一章 税收概述（一）判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“”）答案：1、对 2、对 3、错 4、对 5、对 6、错 7、错 8、对（二）单项选择题1、A 2、B 3、C 4、B 5、D 6、 A 7、C（三）多项选择题1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、AB 5、ACD 6、ABC 7、ABCDE第二章 税收制度六、练习与训练（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“”）1、对 2、错 3、对 4、对 5、对 6、错 7、对 8、对 9、错 10、对 11、对 12、错 13、错 14、错 15、错 （二）、单项选择题1、A 2、

2、C 3、A 4、A 5、C 6、B 7、B 8、D 9、B 10、B 11、C 12、D 13、C 14、B 15、D （三）、多项选择题1、ABCD 2、AB 3、ABCD 4、ABC 5、ABCD 6、AD 7、AB 8、ACD 9、ABC 10、BCD 11、AC 12、ABC 第三章 流转税制（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“”）1、对 2、对 3、错 4、错 5、对6、错7对 8、错 9、错 10、错 11、错 12、错 13、对 14、错 15、对 16、错 17、对18、对 19、错 20、错 21、错 22、对 23、错 24、对 25、错 26、错 27、

3、错 28、错 29、错 30、对 31、错 32、错 33、错 34.对 35.错 36.错 37.对 38.错 39.错 40错 41.对 42.对 43.对 44.错 45.对 46.对 47.对 48.对 49.对 50.对（二）、单项选择题1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、C 7、A 8、B 9、C 10、B 11、B 12、A 13、B 14、D 15、A 16、B 17、C 18、A 19、B 20、A 21、C 22、A 23、D 24、C 25、B 26、A 27、C 28.A 29.D 30.C 31.A 32.A 33.D 34.D 35.B 36.D 37.B

4、38.D 39.B 40.C 41.C 42.B 43.D 44.B 45.D 46.B （三）、多项选择题1、AD 2、AD 3、BCD 4、BCD 5、ABC 6、ABC 7、ABCD 8、ABD 9、ABCD 10、ABD 11、ABCD 12、ABCD 13、BCD 14、BC 15、CD 16、ACD 17、AC 18、ABCD 19、BC 20、BC 21、BCD 22、CD 23、AB 24、AC 25、AD 26、ABC 27、CD 28、ABC 29ABC 30.ABCD 31.BD 32.ABCD 33.AC 34.ACD 35.BD 36.AB 37.ABD 38.AD

5、39.ABD 40.AC （四）实训题1. 解：当月销项税额=1000（1+17%）17%=145.299（万元）当月进项税额=13.6+0.85=14.45（万元）当月应纳税额=145.29914.45=130.849（万元）2. 解：当月销项税额=3000017%+（1000+2000）217%=6120（元）当月进项税额=1700+340=2040（元）当月应纳税额=6120-2040=4080（元）3. 解：（1）当月应纳增值税=20017%20=14（万元） （2）当月应纳增值税=（200+50）17%20=22.5（万元）4. 解：组成计税价格=（3000+30005%）（18%）

6、=3423.91（元）应纳消费税=3423.918%=273.91（元）5. 解：组成计税价格=（16500+1500）（110%）=20000（元）应纳消费税=2000010%=2000（元）6. 解：进口时应纳关税=1208100%=960（万元） 进口时的组成计税价格=（960+960）（15%）=2021.053（万元） 进口时应纳的消费税=2021.0535%=101.053（万元）7. 解：组成计税价格=（100+55+25）（110%）=200（元）应纳税额=20050010%=10 000（元）8. 解：组成计税价格=（15+15150%）（18%）=40.76（万元）应纳税额

7、=40.764008%=1304.12（万元）9. 应纳税额=60150+50000200108045%=99000（元）10. 解：应纳税额=2000100020.5+200020015%=2 060 000（元）11. 解：应纳增值税=（200+2500.2）17%=42.5（万元）应纳消费税=50100020.510000+20025%+25022010000=60.5（万元）12. 解：应纳营业税=50（2000200250500200）5%=42500（元）13. 解：应纳营业税=（13+7+38）10%=5.9（万元）14解：住宿收入应纳营业税=505%=2.5（万元）歌舞厅收入应

8、纳营业税=1510%=1.5（万元）小班车收入应纳营业税=103%=3（万元）代购手续费收入应纳营业税=15%=0.05（万元）总计应纳营业税=2.5+1.5+3+0.05=7.05（万元）15解：完税价格=（6 000+500）200=1 300 000（元） 应纳关税=1 300 000110%=1 430 000（元）16. 计算过程：9200（1+4%）4%2176.92（元） 64000（1+4%）4%21230.77（元） 35000（1+17%）17%5085.47（元）应纳增值税176.92+1230.77+5085.476493.16（元）17. 计算过程：（60+200-1

9、50）3%3.3（万元）18. 计算过程：（1545700+1837900+896000）8%=181096（元）19. 计算过程：（860000+8500+12000+3200）20%+60005%177040（元）20. 计算过程：应纳增值税（64116+3510）（1+17%）17%-9316510（元）不需缴纳营业税。21.（1）外销部分应纳消费税100000100030%=3000000(元)（2）自用部分组成计税价格10（1+5%）/（1-30%）3004500（元）（3）自用部分应纳消费税450030%1350（元）22（1）12月份销售卷烟的销项税额： 360017%+2400

10、17%+21.06/1.1717%=1023.06(万元) （2）12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额： 60017%+35.1/1.1717%+40(600/300) 17%+7.02/1.1717%=121.72(万元) （3）12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额： 3017%=5.1(万元) （4）12月份应抵扣的进项税额： 340+507%-5.1=338.4(万元) （5）12月份应缴纳的增值税： 1023.6+121.72-338.4=806.38(万元)23. （1）关税完税价格=400+50=450（万元）（2）应缴纳进口关税=45015%=67.5(万元)（3）进口环节增

11、值税的组成计税价格=450+67.5=517.5(万元)（4）进口环节应纳增值税额=517.517%=87.975(万元)（5）国内销售环节的销项税额=90017%=153（万元）（6）国内销售环节应纳增值税额=153-87.975=65.025(万元)24销项税额=（400+10）4500+203500+20100+802000/（1+17）17%=301786.32（元） 进项税额=（1003500+502800）17%=83300（元） 销货退回应冲销销项税额=104500/（1+17%）17%=6538.46（元） 进货退回应转出进项税额=10350017%=5950（元） 应纳税额=

12、（301786.32-6538.46）-(83300-5950)=217897.86(元)25（1）门票收入应缴纳的营业税：22020%=44（万元）（该公司主营娱乐业，门票收入按娱乐业科目计征，税率为20%） 歌舞厅收入应缴纳的营业税：40020%=80（万元） 游戏厅收入应缴纳的营业税：10020%=20（万元） （2）保龄球收入应缴纳的营业税：1205%=6（万元） （3）美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税：1505%=7.5（万元） （4）非独立核算小卖部是兼营行为，不缴纳营业税，缴纳增值税。 应缴纳的增值税：60/（1+6%）6%=3.40（万元） （注：由于该公司是娱乐公司，不是

13、商业企业，征收率为6%） （5）餐饮收入应缴纳的营业税：6005%=30（万元） （注：销售自制的啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。） （6）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税：（76+4）5%=4（万元） （7）赴国外提供中医按摩服务取得收入属于境外发生的劳务，不是营业税的征收范围。 （8）代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税：105%=0.5（万元）该娱乐公司当年应缴纳的营业税合计=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=192（万元）26、（1）销项税额=1 500 00017%+130 000（1+10%）17%=255 000+24 310=279

14、310（元）（2）进项税额=1 336 00017%+100 0007%=227 120+7 000=234 120（元）（3）进项税额转出=50 00017%=8 500（元）（4）应纳税额=279 310-234 120+8 500=53 690（元）27、（1）关税=84 00025%=21 000元组成计税价=（84 000+21 000）（1-30%）=150 000元 消费税=150 00030%=45 000元 增值税=150 00017%=25 500元（2）车辆购置税=245 700（1+17%）10%=21 000元（3）销项税额=1 000 00017%+1 053 00

15、0/（1+17%）17%=170 000+153 000=323 000（元）进项税额=25 500+18 000+953 20017%+（19 600+11 000）7%=25 500+18 000+162 044+2 142=207 686（元）进项税额转出=3 00017%=510（元）应纳税额=323 000-207 686+510=115 824（元）（4）应交营业税=（72 000+32 000）5%+70 00020%=19 200（元）（5）城市维护建设税=（115 824+19 200）7%=9 451.68（元）（6）教育费附加=（115 824+19 200）3%=4 0

16、50.72（元） 地方教育附加=（115 824+19 200）2%=2 700.48（元） 第四章 所得、收益税制（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“”）1、错 2、错 3、错 4、对 5、对 6、错 7、错 8、对 9、错 10、对11、错 12、错 13、对 14、错 15、错 16、对 17、对 18、错 19、对 20、错 21、对 22、错 23、对 24、对 25、对 26、对 27、错 28、对 29、错 30、错 31、对 32、对 33、错 34错 35、对 36、对 37、对 38、错 39错 （二）、单项选择题1.A 2.C 3.C 4.D 5.B 6

17、.D 7.D 8.C 9、 C 10、B 11、D 12、 C 13、D 14、C 15、A 16、D 17、B 18、D 19、B 20.B 21.B 22.B 23.C 24.B 25、B 26、 B 27、 D 28、 C 29、B 30、C 31C （三）、多项选择题1.AD 2.BC 3、ABCD 4、ABC 5、ABCD 6、 ABCD 7、ACD 8、ACD 9、BCD 10、BC 11、AC 12 AC、 13、ABD 14、AC 15、ACD、 16、 ABD、 17、 ABC、 18、ABC 19、BCD 20ABD 21、AD 22、ABD 23.ABCD 24.ABC

18、25.ABD （四）、实训题1（1）工资和三项经费均可按实扣除。 （2）银行罚息可在税前列支。 （3）国债利息免税。联营方分回利润单列，先换算成税前利润再并入应纳税所得额，其在联营方已纳税金15万元可予抵免。实际补缴税款=85/（1-15%）（25%-15%）=10（万元）。 （4）行政罚款及税收滞纳金不得在税前列支，纳税调整增加额12万元。 （5）以前年度亏损可在本年度应纳税所得额中补亏，可调整减少本年度应纳税所得额。 本年应纳税所得额=850-100+85/（1-15%）+12-108=754（万元） 应纳税额=75425%-15=173.5(万元）2（1）企业债券利息应并入收入总额，但不

19、得作为提取业务招待费和广告费的依据； （2）增值税不计入主营业务税金及附加，不得从收入总额中扣除； （3）白酒生产企业不得列支任何广告费用，应调整增加应纳税所得额120万元；（4）可列支业务招待费：555=27.5 因为27.5实际公益救济性支出100万元,允许扣除100万元. (7)应纳税所得额=2535.5-100=2435.5(万元) (8)应纳税额=2435.525%=608.875(万元)3. 解：应纳税所得额=（8000000+100000+5000）-（4300000+120000+400000+6000） =3279000（元） 应纳所得税额=327900025%=819750

20、（元）4. 解：该公司当年应纳税所得额1按工资如实扣除2按职工工会、福利、教育经费如实扣除;3非广告性赞助不得在税前列支,应调增：10（万元）4国债利息收入不计入应纳税所得额,应调减：15（万元）该公司当年应纳税所得额=50010 15=495（万元）5. 解：12月份应纳所得税额=40000025%=100000（元） 全年应纳所得税额=（2500000+400000-350000）25%=637500（元） 年终汇算清缴税额=605000-637500-100000=-132500（元）6解：2008年应纳所得税额=2000020%=4000（元）2009年亏损，不用纳税2010年应纳所得

21、税额=（150000-60000）20%=1800（元）2011年亏损，不用纳税2012年未能弥补完2011年的亏损，尚有10万元亏损不能弥补，不用纳税2013年应纳税所得额=（250000-100000）20%=30000（元）该企业6年共应纳所得税=4000+1800+30000=35800（元）7解：该企业来源于联营企业的应纳税所得额=85（1-15%）=100（万元）该企业应补缴企业所得税额=100（25%-15%）=10（万元）8解：（1）准许列支的业务招待费=360%=1.8（万元）（2）准许列支的集资利息费=10010%=10（万元）（3）调整的应纳税所得额=400+20+30-

22、200-40-30-（35-3）-1.8-10=146.19（万元）（4）准列支的公益、救济性捐赠限额=146.1912%=17.5428（万元）5万元,可按5万元扣除.（5）应纳税所得额=146.19-5=141.19（万元）（6）应纳所得税额=141.1925%=35.2975（万元）9应纳税额=（7000-1600）20%-375=705（元）10生产经营所得应纳税额=4000030%-4250=7750（元） 买彩票所得应纳税额=500020%=1000（元） 刘某共应纳个人所得税额=7750+1000=8750（元）11应纳税所得额=100000-40000-7500-2500=50

23、000（元） 应纳税额=5000030%-4250=10750（元） 12应纳税额（28001600） 10%25+48005%-0=335(元)13应纳税额（20005004001600） 10%-25+48005%-0=345(元)14解：存款利息应纳所得税=600020%=1200（元） 稿酬所得应纳所得税=10000（1-20%） 20%（1-30%）=1120（元） 共应纳所得税=1200+1120=2320（元）15解：在甲地应纳税额=5000（1-20%）=4000（元） 在甲地应纳税额=400020%=800（元） 在乙地应纳税所得额=30000（1-20%）=24000（元）

24、 在乙地应纳税额=2400030%-2000=5200（元） 该人应纳个人所得税额=800+5200=6000（元）16解：著作稿酬应纳税额=8000（1-20%）20%（1-30%）=896（元）翻译稿酬应纳税额=（3200-800）20%（1-30%）=336（元）共应纳税额=896+336=1232（元）17解：应纳税所得额=300000（1-20%）=240000（元） 允许扣除的公益救济性捐赠的限额=24000030%=72000（元） 2000072000 允许扣除额为20000元应纳税所得额=240000-20000=220000（元）应纳税额=22000030%-2000=46

25、00（元）18解：2008年1月份应纳税额=（2300+2000）-1600 15%-125=280（元）2008年2月至12月份应纳税额=（2300-1600）10%-25 11=495（元）利息收入应纳税额=400020%=800（元）8月至12月劳动报酬应酬纳税额=（20003）（1-20%）20%=960（元）（5）自传稿酬应纳税额=20000（1-20%）20%（1-30%）=2240（元）(6)全年一次性奖金应纳个人所得税额=720010%-25=695(元)全年共计应纳个人所得税额=280+495+800+960+2240+695=5470（元）19.不含税收入=4 000+11

26、70（1+17%）=5 000（万元）应纳增值税5 00017%-510340（万元）应纳消费税5 0003%150（万元）应纳城建税（340+150）7%34.3（万元）教育费附加（340+150）3%14.7（万元）地方教育附加（340+150）2%9.8（万元）扣除的销售税金及附加150+34.3+14.7+9.8=208.8（万元）境外分回税后利润还原为税前所得57.6（1-20%）72（万元）国外已纳所得税=7220%=14.4（万元）该企业应纳税所得额=5 000-3 400-400-600-208.8-10+72=453.2万元该企业应缴纳企业所得税453.225%-14.498

27、.9（万元）20.弥补亏损前应纳税所得额=35-5+10+15=55（万元）弥补亏损后应纳税所得额=55-45=10（万元）应纳企业所得税1025%2.5（万元）21.（1）工薪收入应缴纳个人所得税（6 800-1 600）20%-37512+24 00010%-25=10355（元）（2）演出收入应缴纳个人所得税=（3 000-800-2 000）20%12=480（元）（3）投资分红收入应缴纳个人所得税=10 00020%=2 000（元）（4）证券交易所买卖股票净所得暂不征税（5）讲学扣除额=50 000（1-20%）30%-2 000=10 000（元）李某在A国缴纳了8 000元，低

28、于扣除额10 000元。应补缴个人所得税=10 000-8 000=2 000（元）（6）稿酬扣除额=160 000（1-20%）20%（1-30%）=17 920（元）李某在B国缴纳了16 000元，低于扣除额17 920元。应补缴个人所得税=17 920-16 000=1 920（元）22、（1）全年应纳税所得额=12000/612=24000（元） （2）全年应纳所得税=2400020%-1250=3550（元） （3）前两季度应纳所得税=3550/126=1755（元） （4）第二季度应纳所得税=1755-800=975（元）23、（1）12月份工资计税： 应纳税所得额=1800+15

29、0+280-1600=630（元） 应纳所得税=63010%-25=38（元） （2）全年一次性奖金计税： 平均每月奖金=7200/12=600元，适用税率10%，速算扣除数25元。 应纳所得税=720010%-25=695（元）24、每月租金收入=24000/12=2000元 1月份应纳税=（2000-800-800）20%=80（元） 2月份应纳税=（2000-400-800）20%=160（元） 以后每月应纳税=（2000-800）20%=240（元）25、（1）A国所得情况： 工资薪金按我国税法应纳税=（72000/12-4800）10%-2512=1140（元） 特许权使用费按我国税法规定应纳税=7000（1-20%）20%=1120（元） 应补缴税款=（1140+1120）-1150=1110（元） （2）B国所得情况： 利息按我国税法应纳税=100020%=200（元） 在B国实际缴纳250元，则不用补缴。并且其差额50元可以在今后5年内在B国的扣除限额内补扣。 第五章 资源税制（一）、判断题（判断下列各题，对的请打“”，错的请打“”）1、对 2、对 3、错 4、错 5、对 6、对 7、对 8、错 9、对 10、错 11、对 12、错