项目六企业所得税会计业务操作.docx
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项目六企业所得税会计业务操作
项目六企业所得税会计业务操作
一、判断题
1．企业所得税的纳税人仅指企业，不包括社会团体。
（）×
2．企业所得税法也适用于个人独资企业、合伙企业。
（）×
3．在中国境内设立的外商投资企业，应就来源于我国境内、境外的所得缴纳所得税。
（）√
4．外国企业在中国境内未设有机构、场所，但有来源于中国境内的所得时，应按我国税法规定缴纳所得税。
（）√
5．企业所得税法中的居民纳税义务人负有全面纳税义务，应就其来源于境内、境外所得申报缴纳企业所得税。
（）√
6．企业取得的所有技术服务收入均可暂免征企业所得税。
（）×
7．企业所得税的减免税优惠，必须由省、自治区、直辖市税务机关作出决定。
（）×
8．综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
√
9．利息收入和股息收入一样都表现为全额增加企业所得税的应纳税所得额。
（）×
10．企业销售啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金，无论是否退回均应计征增值税和消费税，同时也要计征企业所得税。
（）×
11．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用20%的企业所得税税率。
（）×
12．捐赠支出可以在计算企业所得税前予以扣除。
（）×
13．居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构，应由其营业机构计算并缴纳该营业机构的企业所得税。
（）×
14．非居民企业在中国境内设立了机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以机构、场所所在地为企业所得税纳税地点。
（）×
15.企业从事蔬菜种植的所得免征企业所得税。
（）√
16.居民企业取得800万元的技术转让所得免征企业所得税。
（）×
17.《企业所得税法》规定，对民族自治地方内的企业，可以减征或者免征企业所得税。
（）√
18.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益据实扣除。
（）×
19.《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资100%加计扣除。
（）√
20.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额，缴纳企业所得税。
（）√
21．纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除，担按当期缴纳的增值税计算的城建税和教育费附加，准予在所得税前扣除。
（）√
22．纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳税所得时，可以按实际发生数扣除。
（）×
23．企业发生的年度亏损，可用以后五个盈利年度的利润弥补。
（）×
24．某企业当年应纳税所得额为50万元，但上一年度利润表上亏损48万元，则当年应缴纳企业所得税5000元。
（）×
25．确定应纳税所得额时，对企业生产、经营期间，向经人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构的借款利息支出，可按照实际发生额从税前扣除。
（）√
26．纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除；其在境外发生的亏损也可用境内的利润弥补。
（）×
27．因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。
（）√
28．企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产需要租入固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除。
（）×
29．纳税人有应提未提折旧、应计未计费用，导致年度应纳税额减少的，应于下年发现时补扣，相应调减应纳税所得额。
（）×
30．在计征企业所得税时，非广告性质的赞助费不允许税前扣除，广告宣传费可以在税前正常列支。
（）×
31．提取坏账准备金的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备金的部分，不能在发生当期直接扣除。
（）×
32．某企业为另一企业的银行贷款提供担保，其贷款到期未还，由该企业代其支付本息并在税前进行了扣除。
（）×
33．投资方从联营企业分回利润的已纳税款，可以从投资方应纳所得税税额中全部扣除。
（）×
34．纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税前扣除，但按当期缴纳的增值税计算的城建税和教育费附加，准予在所得税前扣除。
（）√
35．年度终了，某企业填报的利润表反映全年利润总额为-17万元，因此，当年不需缴纳企业所得税。
（）×
36．企业接受其他单位的捐赠物资，不计入应纳税所得额。
（）×
37．因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应该纳入收入总额，计算缴纳企业所得税。
（）√
38．企业在计算应纳税所得额时，对于根据生产需要租入固定资产所支付的租赁费可以据实从收入总额中扣除。
（）×
39．纳税人有应提未提折旧、应计未计费用，导致年度应纳税额减少的，应于下年发现时补扣，相应调减应纳税所得额。
（）×
40．某纳税人在甲、乙两国的分支机构有盈有亏，本年在中国境内无盈利，有甲、乙两国所得分别为120万元、-50万元，则该纳税人本年的应纳税所得额为70万元。
（）×
41．在中国境内设立机构、场所的外国企业，向其机构支付的与机构、场所有关的管理费，计算应税所得额时准予扣除。
（）×
42．纳税人以实物和无形资产对外投资，在途中到期转让、收回时，应按转让或收回该项投资与投出时原账面价值的差额计征企业所得税。
（）×
43．企业销售货物给购货方的折扣，当销售额与折扣额在同一发票上注明的，应按折扣后销售额计征增值税、消费税和企业所得税。
√
44．对于企业收取的包装物押金，凡超过一年未返还的，无论合同如何规定，均应确认为期满之日所属年度的收入，计征企业所得税。
（）√
45．某企业上年应税项目有所得30万元，免税项目有亏损45万元；本年度应税项目有所得20万元，免税项目有所得25万元，则该企业上年和本年均不缴纳企业所得税。
（）×
46．企业在计算应税所得额时，如出现会计制度与税收法规相抵触的情况，应由税务机关根据企业情况核定应税所得额。
（）×
47．企业所得税应当分国、分项计算企业来源于境外的所得在我国的扣除限额。
（）×
48．对企业减免或返还的流转税，除国家规定有指定用途的项目不征税外，都应照章征收所得税。
（）√
49.企业计算应纳所得税时，收到客户支付的违约金，应计入收入总额，一并计算缴纳企业所得税。
（）
50．资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
（）×
51．确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。
（）√
52．负债的计税基础是指负债的账面价值中按照税法规定可予抵扣的金额。
（）×
53．可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。
（）×
54．递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定的适用税率计量。
（）√
55．在采用资产负债表债务法进行所得税会计核算时，应将由于暂时性差额和永久性差额产生的对未来所得税的影响金额，作为一项递延所得税资产或负债。
（）×
56．采用应付税款法进行所得税会计处理时，即使在永久性和时间性差异同时存在的情况下，当期的所得税费用也等于当期应缴所得税的数额。
（）√
57．“递延所得税资产”科目用来核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产及按规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。
（）√
58．我国企业所得税法规定，企业缴纳所得税，按年计算，分月或分季预缴。
纳税人应于月份或季度终了后15天内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
（）×
59．纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，经其实际经营期为一个纳税年度。
（）√
60．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（）×
61．扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，应当自代扣之日起15日内缴纳入库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
（）×
62．对于企业收取的包装物押金，凡超过一年未返还的，无论合同如何规定，均应确认为期满之日所属年度的收入，计征企业所得税。
（）√
63．居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地点在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
（）√
64．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的所得以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点。
（）√
65．企业的成本费用核算和收入总额核算两项中，凡其中一项不合格者，就要采用定额征收企业所得税。
（）×
二、单项选择题
1．根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。
A
A．股份有限公司B．个人
C．合伙企业D．个人独资企业
2．下列所得中不属于企业所得税征税范围的是（）B
A．居民企业来源于境外的所得
B．非居民企业来源于中国境外，且与所设机构没有实际联系的所得
C．非居民企业来源于中国境内的所得
D．在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得
3．根据企业所得税法的规定，以下适用25%税率的是（）C
A．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
B．在中国境内设立机构、场所但其所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设立机构、场所且其所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业
D．高新技术的生产企业
4．企业所得税法中所称的小型微利工业企业，必须符合年度应纳税所得额不超过（）万元，从业人数不超过（）人，资产总额不超过（）万元：
D
A．30，80，3000；B．30，80，1000；
C．20，100，3000D．30，100，3000
5．在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。
D
A．5万元B．10万元C．20万元D．500万元
6．符合固定资产加速折旧条件，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
C
A．40%B．50%C．60%D．80%
7．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是：
（）。
C
Ａ．企业债券利息Ｂ．外单位欠款付给的利息收入
Ｃ．购买国库券的利息收入Ｄ．银行存款利息收入
8．企业缴纳的下列税种，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是：
（）。
A
Ａ．增值税Ｂ．消费税
Ｃ．营业税Ｄ．土地增值税
9．下列项目中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时从收入总额中扣除的项目是：
（）。
B
Ａ．资本性支出Ｂ．无形资产开发未形成资产的部分
Ｃ．违法经营的罚款支出Ｄ．各项税收滞纳金、罚金、罚款支出
10．纳税人通过国内非营利的社会团体、国家机关的公益、救济性捐赠，在年度（）12%以内的部分准予扣除。
B
Ａ．收入总额Ｂ．利润总额
Ｃ．纳税调整后所得Ｄ．应纳税所得额
11．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一至三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
C
A．获利年度B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D．领取营业执照年度
12．销售符合国家规定标准的综合利用资源所生产的产品所取得的收入，减按（）计入收入总额。
D
A．10%B．70%C．80%D．90%
13．根据企业所得税法的规定，对于符合条件的小型微利企业，按（）的税率征收企业所得税。
C
A．10%B．15%
C．20%D．25%
14．除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业所得税法等规定：
固定资产计算折旧的最低年限为：
C
A．房屋、建筑物，为25年；
B．与生产经营活动有关的器具、工具、家具、电子设备等，为5年；
C．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
D．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为6年；
15．企业来源于境外所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过部分的处理方法是：
（）。
C
Ａ．列为当年费用支出
Ｂ．从本年的应纳所得税额中扣除
Ｃ．用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过５年
Ｄ．从以后年度境外所得中扣除
16．某外商投资企业某年实现利润200万元，通过境内民政局向灾区捐赠20万元，若无其他调整项目，该企业的应税所得额为（）万元。
C
Ａ．180Ｂ．176
Ｃ．200Ｄ．220
17．一个纳税人同时交叉适用两个或两个以上减免税优惠政策的，在执行时应（）D
A．各项优惠政策累加执行B．各项优惠政策顺序执行
C．由税务机关确定D．选择其中一项最优惠政策
18．纳税人计算应税所得额时准予扣除的税金包括（）B
A．增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税
B．消费税、营业税、城建税、教育费附加、关税
C．增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加
A．消费税、营业税、城建税、教育费附加、企业所得税
19．企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目是（）D
A．欠税滞纳金B．修缮职工浴室支出
C．火灾保险赔款D．逾期还贷罚息支出
20．企业所得税法规定，纳税人收取包装物押金，从收取之日起，超过1年（指12个月）仍未返还的，原则上应确认为（）之日所属年度的收入，计征企业所得税。
C
A．收到B．返还
C．期满D．年末
21．下列借款利息支出中允许从所得税前扣除的是（）。
A
A．建造固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出
B．购进固定资产尚未竣工决算投产前的利息支出
C．房地产开企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的利息支出
D．纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出
22．某企业2008年销售收入1000万元，广告费支出160万元，2009年销售收入2000万元，广告费支出130万元，则2009年准予税前扣除的广告费为（）。
C
A．100万元B．200万元
C．140万元D．130万元
23．某企业全年营业收入5000万元，全年实际发生业务招待费30万元，按规定可在税前费用中列支的业务招待费应为（）。
B
A．20万元B．18万元
C．19万元D．25万元
24．企业所得税的纳税人发生年度亏损的，可用以后年度所得逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过（）。
C
A．1年B．3年
C．5年D．10年
25．下列收入项目中不需征收企业所得税的是（）。
A
A．财政拨款收入B．特许权使用费收入
C．财产租赁收入D．股息收入
26．根据企业所得税法的规定，下我项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）B
A．罚金B．银行按规定加收的罚息
C．税收滞纳金D．罚款和被没收的损失
27．根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）C
A．国债利息收入
B．符合条件的非营利组织的收入
C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D．因债权人缘故确实无法支付的应付款项
28．根据企业所得税法的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。
D
A．纳税人直接向某学校的捐赠B．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
C．纳税人通过电视台向灾区的捐赠D．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠
29．根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，准予按照一定比例在税前扣除，该比例是（）。
C
A．应纳税所得额的30%B．应纳税所得额的12%
C．利润总额的12%D．利润总额的30%
30．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。
B
A．采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B．采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
C．采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
31．某国有企业2009年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列选项中，关于广告费和业务宣传费在税前扣除的说法，正确的是（）。
A．广告费可在税前扣除128万元
B．业务宣传费可在税前扣除36万元
C．广告、业务宣传费合计可在税前扣除180万元
D．广告、业务宣传费合计可在税前扣除240万元
32．在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目不准扣除的是（）。
B
A．企业自行开发无形资产未形成资产的部分
B．非公益、救济性捐赠
C．纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收入有关的贷款提保，因被担保方不能还清贷款而由担保人承担的本息
D．发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的部分。
33．某国有企业2005年度发生亏损，根据《企业所得税法》的相关规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。
D
A．2007年B．2008年C．2009年D．2010年
34．根据《企业所得税法》的相关规定，下列各项中，符合企业所得税弥补亏损的是（）。
C
A．被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
B．企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C．境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补
D．投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
35．根据《企业所得税法》的相关规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的一定比例在企业所得税税前扣除，该一定的比例是（）。
C
A．2%、2.5%、14%B．14%、2%、2.5%
C．2%、14%、2.5%D．2.5%、2%、14%
36．根据《企业所得税法》的相关规定，企业支付的广告宣传费，所得税前扣除的一般办法是（）。
C
A．据实扣除B．不得扣除
C．按销售（营业）收入的15%限额扣除D．按销售（营业）收入的12%限额扣除
37．法国企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的所得应按（）的税率征收企业所得税。
A
A．10%B．20%
C．15%D．25%
38．企业所得税法所称的企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。
B
A．账面价值B．公允价值
C．成本价格D．公允价值+税费
39．根据企业所得税法的相关规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是（）。
D
A．财产保险费用B．特殊工种职工的法定人身安全保险费
C．运输保险费用D．自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分
40．外购商誉的支出，（）准予扣除。
B
A．只能在清算时B．在企业整体转让或者清算时
C．按直线法计算的摊销费用D．只能在企业整体转让时
41．下列（）可以从企业当年的应纳税额中抵免或应税所得额中扣除，当年不足抵免或扣除的，可以在以后5个纳税年度结转抵免或扣除。
A
A．安全生产专用设备的投资额的10%
B．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
C．技术开发费60%的加计扣除
D．资源综合利用企业的投资额
42．下列关于资产计税基础的说法错误的是（）D
A．资产的计税基础是指资产在未来期间计税时按税法规定可以税前扣除的金额
B．资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额
C．资产的计税基础=未来可税前扣除的金额
D．资产的计税基础=资产的账面价值－未来可税前扣除的金额
43．下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。
D
A．固定资产会计折旧小于税法折旧
B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整
D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
44．下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。
D
A．短期借款B．应付票据
C．应付账款D．预计负债
45．甲股份有限公司2006年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2008年1月1日起，公司所得税税率由33%降为25%。
除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。
公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
该公司2008年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。
C
Ａ．186.67Ｂ．400Ｃ．200Ｄ．320
46．资料同45题，2008年初“递延所得税资产”的余额为（）万元。
C
Ａ．140Ｂ．120Ｃ．132Ｄ．152
47．资料同45题，如果甲公司2008年税前会计利润为500万元，则当年的所得税费用为（）万元。
C
Ａ．145Ｂ．162Ｃ．157Ｄ．147
48．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期新增应纳税暂时性差异350万元，乙公司2008年“递延所得税负债”的本期发生额为（）。
C
Ａ．借记7.5万元Ｂ．借记6万元Ｃ．贷记7.5万元Ｄ．贷记6万元
49．乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007年年末“递延所得税资产”账户的借方余额为660万元，适用的所得税税率为33%，2008年年初所得税税率由原来的33%改为25%，本期转回可抵扣暂时性差异300万元，乙公司2008年“递延所得税资产”的本期发生额为（）B
Ａ．借记300万元Ｂ．贷记235万元Ｃ．借记235万元Ｄ．贷记300万元
50．境内居民企业注册地与实际经营管理地不一致时，其纳税地点按税法规定应该是（）D
Ａ．注册地Ｂ．实际经营管理地
Ｃ．由税务机关决定Ｄ．由纳税人自行决定
51．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以（）为企业所得税纳税地点。
C
A．收入发生地B．业务发生地
C．扣缴义务人所在地D．机构、场所所在地
52．缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限分别是：
（）。
C
Ａ．7日、45日Ｂ．15日、45日
Ｃ．15日、5个月Ｄ．15日、4个月
53．企业进行清算时，应当在（），向当地主管税务机关办理所得税申报，并就其清算终了后的清算所得，缴纳企业所得税。
C
Ａ．清算终结之日Ｂ．办理工商注销登记的同时
Ｃ．办理工商注销登记之前Ｄ．办理工商注销登记之后
54．纳税人进行破产清算时，应当以（）作为一个企业所得税的纳税年度计算清算所得。
D
Ａ．当年1月1日至清算开始日期Ｂ．当年1月1日至清算结束日期
Ｃ．当年1月1日至12月31日Ｄ．清算期间
55．纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后（），向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。
C
A．15日B．45日C．5个月D．60日
三、多项选择题
1．以下适用我国现行《企业所得税法》的企业有（）。
CD
A．合伙企业B．个人独资企业
C．中外合资企业D．内资企业
2.以下属于非居民企业的有（）。
CD
A.依中国法律在中国境内成立的企业
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