战略管理会计全面预算管理.docx
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战略管理会计全面预算管理
战略管理会计6全面预算管理
凡事预则立，不预则废
【解释】:
不论做什么事，事先有准备，就能得到成功，不然就会失败。
【出处】:
《礼记·中庸》：
“凡事预则立，不预则废。
”
第六章
全面预算管理
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了解：
发展良好的预算管理文化
理解：
全面预算的概念及构成
掌握：
全面预算的编制方法
预算的执行、调整和考核评价
学习目标
通过本章学习，你应当能够做到：
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全面预算概览
预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细财务计划。
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全面预算概览
全面预算是各相关预算的集合，涵盖销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动。
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全面预算的构成
预计
损益表
销售预算
生产预算
直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
管理费用预算
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直接材料预算
直接人工预算
制造费用预算
管理费用预算
预计
损益表
预计资产负债表
资本预算
现金预算
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预算管理委员会
预算管理中心
预算执行部门
预算管理的组织机构
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部门
部门
部门
非参与式预算
（自上而下式）
销售
副总裁
生产
副总裁
财务
副总裁
首席执行官
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参与式预算允许公司中不同层次的员工1>...
…参与决定公司的目标，并且规划如何实现公司目标。
参与式预算
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部门
部门
部门
参与式预算
（自下而上式）
销售
副总裁
生产
副总裁
财务
副总裁
首席执行官
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全面预算的编制期
最迟一般在每年第四季度开始时着手编制下年度的全面预算。
可以把全年划分为四个季度、或者十二个月，分别编制每个期间的预算。
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销售预算
销售预算主要反映预算期内的预计销售量、单价和销售额。
应附有预算期内销售产品或提供劳务预计的现金收入计划表。
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销售预算
户外公司
销售预算
2001年度
一季度二季度三季度四季度全年
预计销售量：
运动鞋4,0003,4003,6503,95015,000
运动衣1,1001,6002,5001,3006,500
销售额：
运动鞋$80,000$68,000$73,000$79,000$300,000
运动衣110,000160,000250,000130,000650,000
合计$190,000$228,000$323,000$209,000$950,000
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生产预算
生产预算确定为满足公司的销售和存货需要而必须产出的数量。
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生产预算
预计销售量1,000
加：
预计期末存货600
总需要量1,600
减：
产成品期初存货200
预计生产量1,400
一季度
二季度
3,000
800
3,800
600
3,200
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直接材料预算
直接材料预算确定为支持公司的全部产品生产需要所需的材料数量。
同时需要反映直接材料预计的现金支出。
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直接材料预算
预计生产量*单位产品原材料消耗定额+预算期末原材料存货-预算期初原材料存货
直接材料预计采购量
=
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直接材料预算
预计生产量1,400
单位产品原材料消耗定额5生产需要量7,000
加：
预计期末材料存货1,600
总需要量8,600
减：
预算期初原材料存货700
预计采购量7,900
一季度
二季度
3,200
5
16,000
1,80017,8001,600
16,200
材料采购成本@$0.60/lb.$4,740$9,720
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直接人工预算
直接人工预算确定为满足生产需要所需的人工资源。
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直接人工预算
一季度
预计生产量1,400
单位产品工时消耗定额0.8
直接人工工时总量1,120
每工时直接人工成本$7.50
直接人工成本合计$8,400
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制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料、直接人工以外的所有生产成本的计划表。
增量预算、零基预算
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制造费用预算
一季度
预计直接人工小时1,120
变动制造费用分配率x$2
预计变动制造费用$2,240
预计固定制造费用6,060
预计制造费用合计$8,300
减：
非现金开支1,500
制造费用现金支出$6,800
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销售及管理费用预算
包含某期间非制造性作业的预计费用清单。
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销售及管理费用预算
一季度
预计销售量1,000
单位变动销售及管理费用$1.80
预计变动费用$1,800
预计固定销售及管理费用8,000
预计销售和管理费用合计$9,800
减：
非现金开支500
销售及管理费用现金支出$9,300
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预计损益表
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户外公司.
预计损益表
2001年度
销售收入$950,000
销售成本：
期初产品存货$146,000
本期完工产品成本547,000
可供销售产品成本$693,000
减：
期末产品存货153,000540,000
毛利$410,000
销售及管理费用195,000
营业利润$215,000
启下页
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营业利润$215,000
其他费用：
利息费用1,500
税前收益$213,500
减：
所得税75,000
净收益$138,500
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现金预算
现金收入
现金支出
现金结余或短缺
融资需要量
现金预算包括四个主要部分：
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现金预算
一季度
现金期初余额$4,250
加：
收入收回的账款23,000
可用现金合计$27,250
减：
支出
直接材料$4,950
直接人工8,400
制造费用6,800
销售及管理费用9,300
启下页
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一季度
所得税$1,800
设备采购3,000
股利1,000
支出合计$35,250
现金结余（短缺）（$8,000）
融资或投资：
借款12,000
现金期末余额$4,000
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预计资产负债表
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户外公司
预计资产负债表
2001年12月31日
流动资产：
现金$77,000
应收账款25,000
原材料存货43,000
产成品存货150,000
流动资产合计$295,000
厂房和设备：
土地$40,000
建筑物和设备120,000
累计折旧（29,000）
厂房和设备净值$231,000
资产总计$526,000
启下页
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流动负债：
应付账款$50,000
股东权益：
普通股300,000
留存收益176,000
负债和股东权益总计$526,000
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全面预算的执行
各部门在日常工作中，要严格按照预算进行控制。
没有特殊情况，一般不允许突破预算。
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全面预算的调整
确实需要调整预算的，要由相关部门提出预算调整申请书。
说明预算调整的项目、金额及理由。
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全面预算的考核评价
责任预算
责任转账
责任报告
预算考核评价必须严格执行，要做到重奖重罚，避免预算管理流于形式。
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案例讨论
在某公司预算执行和奖惩会议上，财务部经理和人力资源部经理有如下对话：
财务部经理：
根据对今年各个部门预算执行情况的考核评价结果，我认为应该采取重奖重罚的办法，以达到预算的激励和约束作用。
人力资源部经理：
我认为不应该进行重奖重罚。
我担心大家对重奖的对象不服气；被重罚者心里也会有抵抗情绪。
这样容易在企业内部人为制造矛盾，不利于企业和谐发展。
要求：
说明你对人力资源部经理观点的看法。
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责任会计
责任会计主要是用来评价各个部门的经营业绩。
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案例分析
大亚湾核电站
预算管理
案例分析
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THEEND
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