税务师考题必备后附答案A 5.docx
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税务师考题必备后附答案A5
单项选择题（本题型共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.下列表述中，属于通货膨胀初期采取的防范措施的是（ ）。
A.与客户签订长期购货合同
B.减少长期负债，增加权益资本
C.调整财务政策，防止企业资本流失
D.采用比较严格的信用条件
『正确答案』A
『答案解析』选项B，取得长期负债，保持资本成本的稳定；选项CD属于通货膨胀持续期采取的防范措施。
2.某投资公司的一项投资组合中包含A、B和C三种股票，权重分别为30%、50%和20%，三种股票的预期收益率分别为20%、10%和－5%，则该项投资组合的预期收益率为（ ）。
A.8.33%
B.10%
C.12%
D.15%
『正确答案』B
『答案解析』该项投资组合的预期收益率＝30%×20%＋50%×10%＋20%×（－5%）＝10%
3.甲企业只生产销售一种产品，2013年度该产品的销售数量为1000件，单价为15元，变动成本率是60%，固定成本总额为5000元。
如果甲企业要求2014年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（ ）。
A.边际贡献增加1%
B.销售单价提高0.5%
C.固定成本总额降低2%
D.单位边际贡献提高2%
『正确答案』D
『答案解析』单位变动成本＝单价×变动成本率＝15×60%＝9（元），2013年度利润总额＝1000×（15－9）－5000＝1000（元）。
在此基础上，如果要求2014年度的利润增长12%，即达到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：
选项A，利润总额＝（15－9）×（1＋1%）×1000－5000＝1060（元），不符合题意；
选项B，利润总额＝1000×[15×（1＋0.5%）－9]－5000＝1075（元），不符合题意；
选项C，利润总额＝1000×（15－9）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合题意；
选项D，利润总额＝1000×（15－9）×（1＋2%）－5000＝1120（元），符合题意。
4.某企业2011年及2012年的经营杠杆系数分别为2.5和3，2011年的边际贡献总额为75万元，若预计2012年的销售量增长15%，则2012年的息税前利润为（ ）万元。
A.43.5
B.41.25
C.36.25
D.34.375
『正确答案』C
『答案解析』2012年的经营杠杆系数＝2011年的边际贡献/2011年的息税前利润＝3，因此，2011年的息税前利润＝2011年的边际贡献/3＝75/3＝25（万元）.
由于2012年的经营杠杆系数＝2012年的息税前利润增长率/2012年的销售量增长率，所以，2012年的息税前利润增长率＝15%×3＝45%，2012年的息税前利润＝25×（1＋45%）＝36.25（万元）。
5.既能体现“股利无关论”，又能保持最佳的资本结构的股利政策是（ ）。
A.剩余股利政策
B.固定或稳定增长的股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
『正确答案』A
『答案解析』选项BCD体现的是“股利相关论”。
6.甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为200万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。
甲公司购建该生生产线后预计第一年可以生产销售A产品100万件，每件产品销售价格为2元，付现成本为1.2元。
以后每年销售增加20万件，最后一年收回残值收入15万元。
假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资的投资回收期为（ ）年。
A.3.24
B.2.95
C.2.87
D.2.52
『正确答案』D
『答案解析』第一年的现金流量＝[100×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5＝69.5（万元）
第二年的现金流量＝[120×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5＝81.5（万元）
第三年的现金流量＝[140×（2－1.2）－（200－10）/5]×（1－25%）+（200－10）/5＝93.5（万元）
故投资回收期＝2+（200－69.5－81.5）/93.5＝2.52（年）。
7.下列不属于公司分立功能的是（ ）。
A.解放企业家的能力
B.使子公司获得自主的融通渠道
C.有助于促使公司股票价格上扬
D.获得税收优惠
『正确答案』B
『答案解析』选项B属于分拆上市的功能。
8.下列措施不能达到减少现金周转期目的的是（ ）。
A.加快制造与销售产成品来减少存货周转期
B.加速应收账款的回收来减少应收账款周转期
C.减缓支付应付账款来延长应付账款周转期
D.减缓产成品的销售来降低存货周转期
『正确答案』D
『答案解析』存货周转期通过加快制造与销售产成品途径来降低。
9.某公司用长期资金来源满足全部非流动资产和部分永久性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分永久性流动资产和全部波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是（ ）。
A.激进融资策略
B.保守融资策略
C.折中融资策略
D.期限匹配融资策略
『正确答案』A
『答案解析』激进融资策略的特点：
长期融资＜（非流动资产＋永久性流动资产）、短期融资＞波动性流动资产，收益和风险较高。
所以选项A正确。
10.甲公司2013年年初产权比率为60%，所有者权益为500万元；2013年年末资产负债率为40%，所有者权益增长了20%。
假如该公司2013年度实现净利润54万元，则2013年的总资产报酬率为（ ）。
A.4%
B.6%
C.8%
D.10%
『正确答案』B
『答案解析』13年初产权比率为60%，年初所有者权益为500万元，年初负债＝500×60%＝300（万元），年初资产＝500＋300＝800（万元）；
年末所有者权益＝500×（1＋20%）＝600（万元），年末资产＝600/（1－40%）＝1000（万元）。
总资产报酬率＝净利润/平均资产总额＝54÷［（800＋1000）/2］＝6%。
11.资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量，则采用的计量属性为（ ）。
A.历史成本
B.重置成本
C.现值
D.公允价值
『正确答案』D
『答案解析』在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量。
12.甲公司5月1日以117000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司当日开具的面值为117000元，期限为3个月的商业承兑无息票据。
甲公司于6月1日持该票据到银行贴现（不满足金融资产终止确认条件），贴现率为12%。
如果票据到期，甲乙公司均无力偿还票款，则甲公司应借记（ ）。
A.应收票据117000
B.应收账款117000
C.短期借款117000
D.短期借款114660
『正确答案』B
『答案解析』应收票据到期无法收回时，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。
13.下列不属于外币非货币性项目的有（ ）。
A.存货
B.长期股权投资
C.固定资产
D.应收账款
『正确答案』D
『答案解析』外币非货币性项目包括：
存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
选项D，应收账款属于外币货币性项目。
14.甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。
某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元＝8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。
该公司当年5月份外币收支业务如下：
5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。
假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元＝8.05元人民币，则下列说法中，不正确的是（ ）。
A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元
B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元
C.应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元
D.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元
『正确答案』C
『答案解析』银行存款外币账户产生的汇兑损益＝（10＋0.8－0.5－1）×8.05－（10＋0.8－0.5－1）×8.10＝－0.465（万元），选项A正确。
应收账款外币账户产生的汇兑损益＝（1－0.8＋2.5）×8.05－（1－0.8＋2.5）×8.10＝－0.135（万元），选项B正确。
应付账款外币账户产生的汇兑损益＝（1－0.5）×8.05－（1－0.5）×8.10＝－0.025（万元），应付账款减少应为借方，故选项C错误。
短期借款外币账户产生的汇兑损益＝（1.5－1）×8.05－（1.5－1）×8.10＝－0.025（万元），选项D正确。
15.甲公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（ ）。
A.以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元
B.以账面价值为280万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为200万元的库存商品，并收到补价80万元
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
『正确答案』A
『答案解析』选项B比例＝80/280＝28.57%，不属于非货币性资产交换；
选项C比例＝140/（140＋320）＝30.4%，不属于非货币性资产交换；
选项D准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。
16.下列存货发出的计价方法中，能使期末存存货的账面余额与市价的相关性最大的是（ ）。
A.月末一次加权平均法
B.移动加权平均法
C.先进先出法
D.后进先出法
『正确答案』C
『答案解析』采用先进先出法，先购入的存货先发出，那么期末存货反映的就是后购入的存货市价，所以同市价最相关。
17.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元。
完工收回时支付加工费2000元（含税金额）。
该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。
甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。
假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。
该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。
A.68000
B.69709.4
C.61709.4
D.59340
『正确答案』B
『答案解析』因为甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本；同时加工费2000元为含税价格，因此加工费所产生的增值税进项税为2000/1.17×17%＝290.60（元），加工费应计入成本的部分为1709.40（元）。
所以该委托加工材料收回后的入账价值＝60000＋1709.40＋80000×10%＝69709.40（元）。
18.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。
月初材料的结存数量为500吨，账面实际成本为120200元；8日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购进材料700吨，单价为250元/吨（不含增值税）；25日生产领用400吨。
则月末库存材料的账面实际成本为（ ）元。
A.84140
B.86100
C.87020
D.87500
『正确答案』B
『答案解析』材料的加权平均单位成本＝（120200＋700×250）/（500＋700）＝246（元）
月末库存材料的账面实际成本＝120200＋700×250－246×（50＋400＋400）＝86100（元）
19.大海公司对于生产设备采用工作量法计提折旧，2014年12月，大海公司购进一台甲设备，其成本为200万元，设备的预计总工时为10万小时，预计净残值为5万元，2015年1月，B设备实际使用工时为720小时。
则甲设备1月份应计提的折旧为（ ）元。
A.14400
B.15520
C.14040
D.14520
『正确答案』C
『答案解析』单位工作量折旧额＝（200－5）÷10＝19.5（元/小时），1月的折旧额＝720×19.5＝14040（元）。
20.2014年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。
改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元。
工程于2014年10月1日达到预定可使用状态。
则2014年10月1日改良后固定资产入账成本为（ ）万元。
A.485
B.459
C.489
D.589
『正确答案』B
『答案解析』2014年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－26＝459（万元）
21.甲公司2013年2月开始研制一项新技术，2014年5月初研发成功，企业申请了专利技术。
研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，发生的其他相关费用5万元，假定符合资本化条件的支出为60万元；申请专利时发生注册费等相关费用15万元。
法律规定的有效年限为15年，双方合同投资期为8年，甲公司合理预计受益年限为6年，则甲公司2014年度应确认的无形资产摊销额为（ ）万元。
A.3.33
B.6.25
C.8.33
D.9.75
『正确答案』C
『答案解析』无形资产的入账价值＝60＋15＝75（万元），无形资产的摊销额＝75/6×8/12＝8.33（万元）。
22.下列各项关于资产组的表述中，不正确的是（ ）。
A.资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入
B.如果预计资产的未来现金流量涉及外币的，应当先计算资产的现值，然后用当日的即期汇率进行折算
C.有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额
D.在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定
『正确答案』D
『答案解析』选项D，原则上应以单项资产为基础估计其可收回金额，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
23.2015年1月1日甲公司购入某企业于当日发行的面值为1000万元的债券，实际支付价款1040万元，另支付相关交易费用3.55万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算，2015年末该债券的公允价值为900万元，公司预计还将持续下跌，2016年末该债券的公允价值为1040万元。
下列有关甲公司对该项债券投资的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.2015年末应确认的投资收益为41.74万元
B.2015年末应确认的资产减值损失为135.29万元
C.2016年末应确认的投资收益为36万元
D.2016年末因可供出售金融资产公允价值回升影响损益的金额为154万元
『正确答案』D
『答案解析』债券的初始入账价值＝1040＋3.55＝1043.55（万元），则2015年末应确认的投资收益＝1043.55×4%＝41.74（万元）。
此时的摊余成本＝1043.55＋41.74－1000×5%＝1035.29（万元），此时的公允价值为900万元且预计持续性下跌，则该项资产发生了减值，应确认的减值损失＝1035.29－900＝135.29（万元）。
减值后账面价值＝摊余成本＝900（万元），2016年应确认的投资收益＝900×4%＝36（万元）。
2016年末减值转回前的摊余成本＝900－1000×5%＋36＝886（万元），2016年末该债券的公允价值为1040万元，公允价值回升＝1040－886＝154（万元）。
转回的减值应以计提的减值损失为限，故应转回减值损失135.29万元，差额18.71万元应作为公允价值的上升处理，计入其他综合收益。
则2016年末可供出售金融资产因公允价值回升影响损益的金额为135.29万元。
24.大华公司与大地公司同是新日公司的子公司，2015年5月15日大华公司以150万元从新日公司的手中购买了大地公司30%的股权，大地公司的可辨认净资产的公允价值是750万元，相对于新日公司而言的所有者权益账面价值是600万元，同时大华公司为此发生了0.8万元的直接相关税费，则大华公司购买的大地公司这30%的股权的初始投资成本是（ ）万元。
A.225
B.150
C.150.8
D.225.8
『正确答案』C
『答案解析』初始投资成本=150+0.8=150.8（万元）
25.甲公司2012年初取得乙公司10%的股权，划分为可供出售金融资产核算。
2013年5月，甲公司又从母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司实现控制。
第一次投资支付银行存款300万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为2800万元，所有者权益账面价值为2500万元；2012年底可供出售金融资产的公允价值为400万元；
第二次投资时支付银行存款1700万元，当日乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，所有者权益账面价值为3300万元，取得控制权日原投资的公允价值为350万元。
假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。
则增资时影响甲公司资本公积的金额为（ ）万元。
A.20
B.－20
C.－120
D.120
『正确答案』C
『答案解析』本题属于同一控制下多次交易分步实现企业合并。
在增资时，甲公司应按照合并日应享有被投资方所有者权益的账面价值份额作为长期股权投资的入账价值＝3300×（10%＋50%）＝1980（万元）。
而长投的入账金额与原投资的账面价值加上新增投资付出对价的账面价值之和的差额应调整资本公积——股本溢价，所以影响资本公积的金额＝1980－（400＋1700）＝－120（万元）。
26.下列各项中，不影响持有至到期投资摊余成本的是（ ）。
A.债券投资的计息方式
B.债券投资的减值损失
C.债券投资的折溢价摊销额
D.债券投资的剩余期限
『正确答案』D
『答案解析』债券投资的剩余期限不影响持有至到期投资摊余成本金额。
27.2015年1月1日A公司以1900万元对B公司进行长期股权投资，占B公司有表决权资本10000万元的20%，采用权益法核算。
2015年12月31日B公司宣告亏损1000万元（不考虑调整因素）。
自2014年开始，B公司由于所处行业生产技术发生重大变化，B公司已失去竞争能力，拟于2016年进行清理整顿。
2015年12月31日，假设此项长期股权投资存在活跃市场，其公允价值1400万元，直接归属于该股权的处置费用为10万元；如果继续持有此项投资，预计在持有期间和处置投资时形成的未来现金流量的现值总额为1450万元。
则计提长期股权投资减值准备为（ ）万元。
A.400
B.340
C.350
D.410
『正确答案』C
『答案解析』2015年1月1日A公司对B长期股权投资初始入账价值为2000万元，2015年B公司宣告亏损A公司应冲减对B长期股权投资，2015年12月31日＝2000－200＝1800万元。
2015年12月31日，该项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额＝1400-10＝1390（万元），低于其预计未来现金流量的现值总额1450万元，因此可收回金额为1450万元。
应计提的长期股权投资减值准备＝1800-1450＝350（万元）。
28.下列关于交易性金融负债的表述中，正确的是（ ）。
A.交易性金融负债应按照其公允价值进行初始计量和后续计量
B.取得交易性金融负债发生的交易费用直接计入财务费用
C.资产负债表日，按交易性金融负债票面利息，借记“财务费用”
D.资产负债表日，交易性金融负债公允价值高于其账面余额的差额，贷记“公允价值变动损益”
『正确答案』A
『答案解析』选项B，取得交易性金融负债发生的交易费用直接计入投资收益；选项C，资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。
选项D，资产负债表日，交易性金融负债公允价值高于账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”。
29.下列经济业务涉及的增值税，应做进项税额转出处理的是（ ）。
A.将外购的原材料用于生产设备
B.已完工产成品因自然灾害发生毁损
C.将产成品用于偿还债务
D.因管理不善造成外购原材料发生损失
『正确答案』D
『答案解析』选项AB进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理；选项C视同销售，需要确认销项税额。
30.下列项目中，不属于借款费用范畴的是（ ）。
A.借入长期借款发生的利息
B.外币借款发生的汇兑差额
C.发行债券时发生的折价或溢价
D.因借款而发生的手续费、佣金
『正确答案』C
『答案解析』因借款发生的折价或溢价不属于借款范畴，折价或溢价的摊销属于借款费用范畴。
31.W公司于2016年11月25日接到法院诉状，公司欠某银行的借款已逾期，该银行已向法院起诉，要求归还本息250万元，另支付逾期罚息20万元，支付诉讼费8万元。
至2016年12月31日法院尚未作出判决。
对于此诉讼，公司预计除需偿还全部本息外，有60%的可能性需支付罚息14～18万元，有98%的可能性支付诉讼费8万元。
据此，W公司2016年12月31日应确认的预计负债金额为（ ）万元。
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