责任会计设计1.docx

责任会计设计1.docx

《责任会计设计1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《责任会计设计1.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

责任会计设计1

会

计

制

度

设

计

小组成员：

王晓诗罗红张佳刘聪吴欢

李淑女刘锐刘敏郑子荣黄桂林

第一章总则……………………………………………3

第二章借款单设计……………………………………6

第三章责任会计设计…………………………………9

第四章责任中心的责任报表…………………………12

第一章会计制度总则

第1条根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》以及相关法律规定，以及本公司的具体情况，制定本制度。

第2条为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效的监督，同时进一步完善公共司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度。

第3条本制度仅适用于本公司。

第4条本制度应当提交给上海市相关的财政、税务部门，以及企业的主管部门。

第5条会计机构设置与内部的岗位分工以及岗位职责

（1）本公司设立财务部经理、会计主管各一名，负责本公司的财务会计事务。

（2）本公司设立专门的财务会计部门，该财务会计部门需要具备一定水平的会计专业人员，包括各专门小组会计和出纳员，进行本公司的会计工作。

（3）本公司会计机构内部分为设备组、材料组等专门小组，各组由专人门负责，在会计主管的监督和直接领导下分工协作。

会设机构设以下岗位：

会计主管岗位、出纳岗位、存货会计岗位、成本费用会计岗位、总账报表岗位、稽核岗位、综合分析岗位，各岗位合理分工与协作。

（4）为明确经济责任，保持会计工作的连续性，会计人员工作调动或因故离职时应该与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的不得离职。

本公司会计工作交接制度依据相关细则执行。

（5）本公司会计部门以及相关部门必须诚实履行自己的职责，正确核算，真实反映各项经济业务，严格监督，以维护各方正当权益。

（6）本公司财务会计部门负责日常财务活动的计划、组织、指挥、控制，并对企业内部各种财务关系进行协调和处理。

（7）本公司各岗位会计人员必须认真履行各自的职责，依据相关细则执行。

（8）本公司领导依法行使企业的理财自主权，并对企业的盈亏负直接的责任。

（9）本公司领导者有权依法聘任、解聘、奖励或惩罚企业的财务负责人。

企业财务负责人根据公司的具体情况任用相关会计人员。

第6条会计核算一般原则

（1）本公司的会计计算必须遵守中华人民共和国的法律、法规的有关规定。

（2）本公司所属会计单位统一适用“科目汇总表”核算组织程序，设置三栏式的现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。

总分类账采用定本式账簿，明细分类账采用活页式账簿，记账凭证使用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式。

具体实施依据细则执行。

（3）本公司的会计年度为阳历的1月1日至12月31日。

（4）本公司采用复式记账法。

（5）本公司的会计凭证、会计账簿、各类财务报表等的各种会计记录都根据实际发生的经济业务进行记录，必须保证手续的完备性、内容的完整性、正确性、及时性。

（6）本公司自己制作的所有的单据、账簿、各类财务报表都以中文书写。

（7）本公司采用人名币为记账本位币，以外国币种实际进行的出纳业务按照实际出纳的货币进行记账。

（8）本公司根据权责发生制的原则进行记账。

（9）本公司原则上明确区分资本支出和收益支出。

以增加有形固定资产和无形固定资产而发生的各项支出全部作为资本支出。

以获取当期收益为目的所发生的各项支出全部作为收益支出。

（10）本公司所采用的会计处理方法必须每期持续采用，不得任意变更。

需要发生变更的时候，必须经过董事会的同意，向主管税务机关批报，并在各类财务报表中加以说明。

第7条会计档案管理

（1）本公司每年形成的会计档案、包括会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计核算资料以及电算软盘资料，应由财务会计部门按照归档的要求负责整理立卷或者装订成册。

（2）本公司会计档案的保管年限，按《会计档案保管年限表》执行。

保管年限期满后方能销毁，应注意不得随意销毁保管期满但仍有使用价值的档案。

（3）本公司会计保管人员应相对稳定，在需要交接时，严格遵循交接制度。

（4）本公司财务会计部门内部人员借阅会计档案必须按所定细则执行。

需要借出财会部门或档案库的会计档案必须办理借阅手续。

第8条本制度的解释修订权归本公司

第9条本制度的执行时间从2009年4月1日起。

借款单

单位：

年月日

请款人

往来凭证号

项目：

金额

所属部门

1.差旅费

项目代码

2.办公费

会计

签章

3.设备购置费

4.人员经费

银行付款

5.预付工程款

开户银行：

6.其他

账号：

合计

项目明细备注：

地址：

省市（县）

现金付款

借款金额（大写）

仟佰拾万仟佰拾元角分

￥

审核意见

单位负责人

主管部门负责人

财务审核

领款人：

使用说明书

1.此借款单适用于企业内部使用。

2.借款单内项目必须据实填写。

3.该凭证适用于差旅费、办公费、设备购置费、人员经费、预付工程款、其他等项目。

4.借款金额的审批标准：

1）金额≤2000元，由财务审核签字并盖章；

2）2000元＜金额≤10000元，由财务审核、主管部门负责人签字并盖章；

3）金额＞10000元，由财务审核、主管部门负责人和单位负责人签字并盖章。

5.填写借款金额时，大写与小写的金额大写应一致，否则是无效。

大、小写的填写应符合要求。

填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。

阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。

币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不得再写货币单位。

2）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用０、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简写字代替，不得任意自造简化字。

大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

3）阿拉伯金额数字中间有“０”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中连续有几个“０”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“０”，或者数字中间连续有几个“０”、元位也是“０”但角位不是“０”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

6.还款期限：

1）差旅费、办公费和人员经费的还款期限为完成相应任务后的两天内；

2）设备购置费、预付工程款的还款期限为设备、工程达到预定使用状态后10天内；

3）其他项目根据其实际情况，界定还款期限，但不能超过一个月。

7.借款人索取发票和收据时，应注意本公司抬头、厂家及负责人签章品名、金额、数量等。

8.该单由领款人填写。

责任会计设计

集团公司F设两个生产车间，一个分公司，一个子公司。

生产车间没有经营权和销售权，分公司有经营权和销售权，但没有投资权。

子公司有经营权，销售权和投资权。

一根据本公司的具体情况，各责任中心划分如下：

（一）两个生产车间划分为两个成本中心。

生产车间没有经营权和销售权，是对成本或费用承担经济责任的责任单位，只负责计量、考核可控范围内发的成本和费用，其工作成果不会形成可以用货币计量的收入，因而不计量、考核取得的收入和利润。

只以货币形式衡量投入，而不以货币形式衡量产出。

（二）分公司分为利润中心。

分公司有经营权和销售权，但没有投资权，不仅考核成本而且要考核其以货币计量的收入，并将收入和成本进行对比，考核其利润的责任中心，具有一定的经营决策权。

（三）子公司为投资中心。

子公司有经营权、销售权、投资权。

考核收入、成本、利润，又考核资金及其利有效果的责任单位。

二责任中心的业绩考核

业绩考核是责任会计的重要环节，是以责任预算为依据，对其执行情况进行系统的记录和计量，并定期编制责任报告，将实际情况与责任预算相比较，借以评价和考核各个责任中的的工作成果，促使各责任中心积极纠正行为偏差。

（一）对成本中心的业绩考核

各期期末，计算责任报告中责任成本的预算数与实际成本的差异，得出责任成本降低额、各主要成本项目的责任成本降低额、责任成本预算完成率等指标，并分析差异的性质。

（二）对利润中心的考核

利润中心的工作成果一般是物质产品工业性作业和劳务等，对其业绩的考核评价主要是通过成本目标，销售目标同实际销售成本实际销售成本对比，计算各种产品和劳务的毛利、贡献毛利率、责任（中心）利润、营业利润、利润预算完成率等指标，用以分析实际的利润与预算利润的差异，并对差异形成的原因和责任进行具体剖析，借以对其经营上的得失和有关人员的功过做出全面而正确的评价。

（三）对投资中心的业绩考核

投资中心是较高层次的责任中心，业绩考评的基本内容除有关责任中心的成本、收入、利润外，还要重要考核投资的利用效果，主要考核投资利润率和剩余收益两项指标。

1、投资利润率=全部经营净利润／全部经营资产

投资利润率反映企业资产的利用程度和利用效果的指标。

2、剩余收益=经营净收益--（经营资产×规定的基准收益率）

（四）费用中心的业绩考核

费用中心可以准确计量的是实际费用，使用费用预算来评价费用中心的成本控制业绩，费用预算办法可以是考查同行业类似职能的支出水平，也可以是零基预算法，详尽分析支出的必要性及其取得的效果，确定预算标准。

从而得出费用预算节约率、职能工作责任项目完成率等指标。

三责任中心的责任报表

成本中心责任报告

责任中心：

年月日金额单位：

项目

本期预算额

本期实际额

差异额

差异率

备注

可控成本

直接材料

直接人工

管理人员工资

维修费用

其他

合计

不可控成本

固定资产折旧

房屋、设备租金

其他分配费用

合计

总计

利润中心责任报告

责任中心：

年月日金额单位：

项目

本期预算额

本期实际额

差异额

差异率

备注

销售收入

变动成本

变动生产成本

变动推销成本

变动管理成本

小计

贡献毛益

固定成本

固定生产成本

固定推销成本

固定管理成本

小计

税前净利

投资中心责任报告

责任中心：

年月日金额单位：

项目

本期预算额

本期实际额

差异额

差异率

备注

销售收入

变动成本

变动生产成本

变动推销成本

变动管理成本

合计

贡献毛益

固定成本

固定生产成本

固定推销成本

固定管理成本

合计

经营净利率

经营资产平均占用额

经营资产周转率

销售利利率

投资报酬率

剩余收益