涉外会计实务A卷.docx
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涉外会计实务A卷
复核总分
复核人
（考试时间:
2009年12月13日下午2:
00—4：
30）
总分
题号
一
二
三
四
题分
20
20
10
50
统分人
得分
得分
评卷人
复查人
1.河南鸿兴公司外币业务采用业务发生时的汇率买入价进行折算，按月计算汇兑损益。
2009年5月20日该公司对外销售产品发生应收账款1000万欧元，7月10日才收到该应收款。
若2009年5月20日、5月31日、6月1日、6月30日和7月10日欧元对人民币的买入价汇率分别为10.30、10.28、10.26、10.21和10.20，则应收账款6月份应确认的汇兑损失为（）。
A．-20万元B．30万元C．50万元D．70万元
2.DHL快递公司（外商投资企业）于2008年4月收到外商作为出资投入的设备一台，
协议作价100万美元，合同约定外汇卖出价为1美元=8.00元人民，实际当日中国银行的
市场外汇卖出价为1美元=7.50元人民币币。
另外，该设备发生以人民币支付的运杂费为
2万元，进口关税5万元，安装调试费3万元。
该设备的入账价值为人民币（）。
A．810万元B．750万元C．760万元D．800万元
3.我国外币报表折算中产生的外币折算差额，应反映在（）。
A．会计报表附注B．现金流量表
C．利润表D．资产负债表
4.如果是企业发错商品，且双方同意采用调换商品方式处理，该出口企业会计对于该过程中所发生的国内外费用应处理为（）。
A．借：
待处理财产损溢B．借：
营业外支出
贷：
应付账款贷：
应付账款
C．借：
其他应收款D．借：
销售费用
贷：
应付账款贷：
银行存款
5.出口商品销售所发生的明佣，在贷记相应科目的同时，应（）。
A．借记“销售折扣与折让”B．红字贷记（或蓝字借记）“主营业务收入”科目
C．借记“营业费用”D．借记“主营业务成本”科目
6.外贸企业自营进口商品销售，且采用货到结算方式时，应在（）时确认销售收入。
A．向国内客户销售出库B．取得外运公司的船舶到港通知单
C．收到进口商品 D．收到银行转来付款结算单据，经审核符合合同规定
7.企业采用补偿贸易方式引进国外设备所发生的关税、运杂费及安装费等，应记入（）
账户。
A．“管理费用”B．“财务费用”
C．“其他业务支出”D．“在建工程”
8.山东宏远针织品厂为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。
2009年2月发生以下业务：
购进原材料时增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格
180万元。
出口货物增值税税率为17％，退税率为13％，则当期出口应退增值税税额为
（）。
A．23.4万元B．1.3万元C．22.1万元D．1.5万元
9.有出口经营权的生产企业实行免、抵、退办法计算应退增值税时，实际收到退税款时，
应贷记（）账户。
A．“应交税费——应交增值税（出口退税）”
B．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
C．“应交税费——未交增值税”
D．“其他应收款”
10.转出当期不予抵扣或退税的增值税税额时，作会计处理为（）。
A．借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，贷记“主营业务成本”
账户
B．借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”
账户
C．借记“管理费用”账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户
D．借记“管理费用”账户，贷记“其他应收款”账户
11.珠海格力电器公司自营出口自产空调，2008年10月末计算出的期末留抵税款为6万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）。
A．0B．6万元C．9万元D．1万元
12.企业对外提供劳务发生的支出一般先通过（）科目归集。
A．生产成本B．主营业务成本
C．其他业务成本D．劳务成本
13．企业收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户应采用的折算汇率是（）。
A．收到外币资本时的市场汇率B．投资合同约定的汇率
C．签订投资时的市场汇率D．第一次收到外币资本时的折算汇率
14．代理出口业务中,采用全额收（结）汇法时，银行在收到外汇后（）。
A．全额向受托外贸企业办理收（结）汇
B．全额向委托单位办理收（结）汇
C．分别向受托外贸企业和委托单位分割收（结）汇
D．将外汇余额转付委托单位
15．涉外企业将进口材料交由自属非独立工厂加工，加工费等支出在（）账户核算。
A．“主营业务成本”B．“其他业务成本”
C．“销售费用”D．“营业外支出”
16．在涉外企业中，出口主要商品成本分析表是（ ）。
A．以单项出口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
B．以单项出口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
C．以综合出口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
D．以综合出口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
17．生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，其出口退税实行（ ）。
A．先征后退的办法B．“免、抵、退”税的办法
C．免征消费税的办法D．抵免税办法
18．有出口经营权的生产企业进料加工复出口，当实行“免、抵、退”办法，其计算当期不予抵扣或退税的税额公式为（ ）。
A．当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
B．当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
C．当期不予抵扣或退税的税额=当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
D．当期不予抵扣或退税的税额=当期进口货物到岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
19．涉外企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的差额在固定资产达到预定可使用状态后应计入（）。
A．固定资产B．财务费用C．汇兑损益D．在建工程
20．我国《企业会计准则——外币折算》规定当核算外币往来账款时，折算汇率应采用（ ）。
A．账面汇率B．月初汇率C．实际汇率D．即期汇率
得分
评卷人
复查人
1.下列项目中属于货币性项目的有（）。
A．短期借款B．应收账款
C．应付账款D．存货
E．固定资产
2.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的折算汇率有
（）。
A．交易日发生的即期汇率
B．按照系统合理方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率
C．与交易发生日即期汇率相差较大的汇率
D．当汇率波动较大时，当年1月1日的汇率
E．年初汇率
3.公司在自营出口销售业务中，出口商品的购货成本及（）均由该公司自己负担。
A．佣金B．索赔C．罚款
D．理赔E．盈亏
4.出口商品销售业务的国外费用包括（）。
A．国外运费B．外宾招待费C．国外保险费
D．国外佣金E．出国费用
5.若进口合同以离岸价（FOB）成交的，应计入商品成本的有（）。
A．国外进价B．国外运杂费C．国内运杂费
D．保险费E．佣金
6.出口应税消费品采用免税不退税政策的适用范围包括（）。
A．生产企业自营出口自产的应税消费品
B．生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品
C．外贸企业购进应税消费品直接出口
D．生产企业接受外贸企业委托代理出口应税消费品
E．外贸企业接受非生产企业委托代理出口应税消费品
7.下列交易中属于外币交易的有（）。
A．买入以外币计价的商品或劳务
B．卖出以外币计价的商品或劳务
C．借入外币资金
D．向国外销售以人民币计价和结算的商品
E．借出外币资金
8.按照完工百分比法确认劳务收入时，必须具备的条件包括（）。
A．劳务合同的款项已经收到B．劳务的完成程度能够可靠地确定
C．合同总收入和总成本能够可靠地计量D．与交易相关的经济利益能够流入企业
E．劳务的完成程度能够完全确定
9.企业在核算外币业务时应当设置外币账户，下列属于外币账户的有（）。
A．“银行存款”B．“应交税金”C．“短期借款”
D．“应付账款”E．“预收账款”
10.外贸企业申请出口退税必须提供“两票两单”，其中“两单”为（）。
A．出口货物退税申报表B．出口货物报关单
C．出口收汇核销单D．出口销售明细单
E．出口销售发票
得分
评卷人
复查人
1．期末，各外币账户要汇总编制一笔调整分录，借贷方轧差后的金额确认为汇兑
损益。
（）
2．企业如果在其主营业务中经常使用某种外国货币进行往来收付、计价和结算的，
就一定要选该种外国货币作为记账本位币。
（）
3．汇付佣金方式是外贸企业在收取的货款总额中将应付佣金直接扣除，无需另外
支付。
（）
4．进口货物是以海关审定的成交价格为基础的离岸价格（FOB）作为完税价格的。
（）
5．计入商品采购成本的进口税金包括进口关税、增值税及消费税。
（）
6．外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票而未取得增值税专用发票的货物
出口时，税务机关不予办理出口退税。
（）
7．即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
（）
8．记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，人民币就是记账本位币。
（）
9．免抵退增值税时，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额等于
当期期末留抵税额，“应交税费——应交增值税”账户期末余额为0。
（）
10．生产企业自发生首笔出口业务之日起即可计算当期应退税额。
（）
得分
评卷人
复查人
1.上海华联纺织品公司系有进出口经营权的生产企业，2009年4月内销衬衫销售额为RMB1100000元,外销衬衫销售额按FOB价格折合为RMB3735000元。
该月购进辅料取得增值税专用发票注明货款为RMB2600000元，期初尚有未抵扣的进项税额为RMB41000元。
该企业增值税税率为17%，该商品的出口退税率为15%。
根据以上资料计算该公司出口货物应纳及应退税额（列出计算过程），并做出相应的会计处理。
（本小题10分）
解答：
（1）当期不予抵扣或退税额=3735000×（17%－15%）=74700（元）
（2）当期应纳税额=1100000×17%－（2600000×17%－74700）－41000
=－211300（元）
（3）当期免抵退税额=3735000×15%=560250（元）
（4）当期应退税额=221300（元）
（5）当期免抵税额=560250－221300=338950（元）
会计分录如下：
（1）借：
自营出口销售成本74700
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）74700
（2）借：
其他应收款——出口退税221300
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）338950
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）560250
得分
2深圳宏伟玩具有限公司用直接购汇方式从英国进口化纤原料200吨，每吨FOB伦敦80英镑，总计16000英镑，采用单到结算,对外币业务采用发生时的市场汇率折算。
（1）收到国外凭证，经审核无误，填制外汇付款通知单，交银行承付。
当日中国银行的外汇买入价为11元人民币/英镑。
（2）按口岸商业批发价每吨人民币1500元，填制进口物资结算单、增值税专用发票（增值税税率17%）和托收承付结算凭证，向商业批发企业结算货款。
（3）英国化纤原料运抵深圳盐田港，向海关申报应纳进口关税人民币6629元，进口增值税人民币39055元。
（4）支付国外段的运费及保险费总计1200英镑（汇率未变）。
（5）支付国内段的运费及保险费总计人民币1500元。
（6）结转进口商品的采购成本。
（7）支付英国化纤原料的进口关税和增值税。
根据以上资料编制会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
（本小题10分）
解答：
（1）借：
商品采购——进口化纤原料176000
贷：
银行存款176000
（2）借：
应收账款——某商业批发企业351000
贷：
自营进口销售收入300000
应交税费——应交增值税（销项税额）51000
（3）借：
商品采购——进口化纤原料6629
贷：
应交税费——应交进口关税6629
（4）借：
商品采购——进口化纤原料13200
贷：
银行存款13200
（5）借：
商品采购——进口化纤原料1500
贷：
银行存款1500
（6）借：
自营进口销售成本197329
贷：
商品采购——进口化纤原料197329
（7）借：
应交税费——应交增值税（进项税额）39055
应交税费——应交进口关税6629
贷：
银行存款45684
得分
3.南京思源化妆品股份有限公司对外币业务采用发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。
2008年6月30日中国银行的汇率买入价为l美元＝6.825元人民币。
2008年6月30日有关外币账户期末余额如下：
项目
外币（美元）
金额
折算汇率
折合人民币
（元）金额
银行存款
l00000
6.825
682500
应收账款
500000
6.825
3412500
应付账款
200000
6.825
1365000
南京思源股份有限公司2008年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：
（1）7月15日收到外商投入的外币资本500000美元，当日中国银行的汇率买入价为1美元＝6.824元人民币，款项已由银行收存。
（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日中国银行的汇率买入价为l美元＝6.823元人民币。
该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用。
（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，货款尚未收到。
当日中国银行的汇率买入价为1美元＝6.821元人民币。
（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生应付账款200000美元，当日中国银行的汇率买入价为1美元＝6.821元人民币。
（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日中国银行的汇率买入价为1美元＝6.820元人民币。
根据以上背景资料回答下列问题：
（本小题12分）
（1）编制上述外币业务的会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
（2）计算出7月份计入财务费用的汇兑损益金额，并列出计算过程。
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
解答:
（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
①借：
银行存款3412000
贷：
实收资本4120000
②借：
在建工程2729200
贷：
应付账款2729200
③借：
应收账款1364200
贷：
主营业务收入1364200
④借：
应付账款13642000
贷：
银行存款13642000
⑤借：
银行存款2046000
贷：
应收账款2046000
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额及其中计入财务费用的汇兑损益金额
银行存款：
汇兑损益＝700000×6.82－（682500＋3412000－1364200＋2046000）
＝4774000－4776300＝－2300（元）
应收账款：
汇兑损益＝400000×6.82－（3412500＋1364200－2046000）
＝2728000－2730700＝－2700（元）
应付账款：
汇兑损益＝400000×6.82一（1365000＋2729200－1364200）
＝2728000－2730000＝－2000（元）
汇兑损益净额＝－2300－2700＋2000＝－3000（元）
计入财务费用的汇兑损益＝－3000－1200＝－4200（元）
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：
应付账款2000
财务费用4200
贷：
在建工程1200
银行存款2300
应收账款2700
得分
4.浙江绍兴黄酒厂根据出口贸易合同，2009年9月份销售给日本三井株式会社黄酒220吨，采用信用证结算，对外币业务采用发生时的市场买入价折算，发生下列有关的经济业务：
（1）9月2日，收到储运部门转来出库单（记账联），列明出库黄酒220吨，每吨人民币2500元，予以转账。
（2）9月3日，签发转账支票支付浙江江海运输公司将220吨黄酒运送至上海港的运杂费人民币2750元，同时信汇给上海港黄酒的装船费人民币550元。
（3）9月4日，收到上海中远外轮运输公司发票1张，金额为3000美元，系220吨黄酒的运费，当即从外币账户汇付对方。
当日中国银行的外汇买入价为1美元=6.82人民币。
（4）9月5日，按黄酒销售发票金额为99000美元的110%向保险公司投保，保费率为2‰，签发转账支票从外币账户支付。
当日中国银行的外汇买入价为1美元=6.82人民币。
（5）9月6日，收到业务部门转来销售黄酒的发票副本和银行回单。
发票列明黄酒220吨，每吨CIF450美元，共计货款99000美元。
当日中国银行的外汇买入价为1美元=6.82人民币。
同时根据出库单（转账联）结转出库黄酒销售成本。
（6）9月10日，根据出口黄酒3%的佣金率，将应付客户暗佣入账。
当日中国银行的外汇买入价为1美元=6.82人民币
（7）9月20日，收到银行转来收汇通知，银行扣除124美元手续费后将其余部分已存入外币存款账户，当日中国银行的外汇买入价为1美元=6.82人民币。
（8）9月21日，将应付的暗佣汇付日本三井株式会社，当日中国银行的外汇买入价为1美元=6.82人民币。
（9）9月30日，黄酒购进时增值税税率人民币17%，已付增值税额人民币93500元。
我国对黄酒的出口退税率为13%。
（10）9月30日，黄酒每吨应退消费税人民币240元，向税务机关申报退税。
根据以上背景资料回答下列问题：
（本小题18分）
（1）编制会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。
（2）计算该笔业务的出口每美元成本，并列出计算过程。
解答：
（1）9月2日：
借：
发出商品——黄酒550000
贷：
库存出口商品——黄酒550000
（2）9月3日：
借：
销售费用3300
贷：
银行存款3300
（3）9月4日：
贷：
自营出口销售收入——黄酒20460
贷：
银行存款（US$3000）20460
（4）9月5日：
贷：
自营出口销售收入——黄酒1485.40
贷：
银行存款（US$217.8）1485.40
（5）9月6日：
借：
应收外汇账款——纽约酒业公司（US$99000）675180
贷：
自营出口销售收入——黄酒675180
借：
自营出口销售成本——黄酒550000
贷：
发出商品——黄酒 550000
（6）9月10日：
贷：
自营出口销售收入——黄酒20255.40
贷：
应付外汇账款——纽约酒业公司（US$2970）20255.40
（7）9月20日：
借：
银行存款（US$98876）675323.08
财务费用——手续费 846.92
贷：
应收外汇账款（US$99000）676170
（8）9月21日：
借：
应付外汇账款（US$2970）20285.10
贷：
银行存款（US$2970）20285.10
（9）9月30日：
借：
其他应收款——出口退税71500
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）71500
借：
自营出口销售成本——黄酒 22000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）22000
（10）9月30日：
借：
其他应收款——出口退税（消费税）52800
借：
自营出口销售成本——黄酒52800
（2）计算出口每美元成本
出口销售净收入（美元）＝99000－3000－217.80－2970＝92812.20（美元）
出口销售总成本＝550000＋22000－52800＋3300＋846.92＝523346.92（人民币）
出口每美元成本＝523346.92／92812.2＝5.6388（人民币/美元）
得分
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