采购与付款循环审计习题.docx
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采购与付款循环审计习题
第七章采买与付款循环审计习题
一、单项选择题
1．在审察固定财富增添项目时，关于盘盈的固定财富，审计人员应审察其
能否（）。
A.已按重置完好价值人账B．已按财富评估价值入账
C.已按本质成本价入账D.已按现值法计算的价值入账
2．审计人员在证明被审计单位对付账款能否在财富欠债表上充足表露时，不需要考虑（）。
A.对付账款发生能否适合
B．预支账款明细账的期末贷方余额能否并入对付账款项目
C.对付账款明细账的期末借方余额能否并人预支账款项目
D．对付账款的分类能否适合
3．以下制度中不属于固定财富内部控制制度的是（）。
A.估算制度B．保护养护制度
C．受权同意制度D.检查制度
4．固定财富审计目标一般不包含（）。
A.固定财富能否存在
B．固定财富能否归被审计单位所有
C.固定财富的计价和折旧政策能否适合及估算能否合理
D．固定财富的期末余额能否正确
5．计算固定财富原值与本期产品产量的比率，并与从前时期比较，是对固定财富实行（）的审计程序之一。
A.控制测试B．本质性程序C.数字测试D．剖析性程序
6．对购入固定财富审计人员实地察看的要点是（）重要固定财富。
A.本期新增添的B．本期减少的
C．计提折旧的D．正在使用的
7．固定财富清理的审计目标不包含（）。
A.确立固定财富清理的记录能否完好
B．确立反应的内容能否正确
C．确立固定财富清理的期初余额能否正确
D．确立固定财富清理在财务报表上的表露能否适合8．对付单据的审计目标一般不包含确立（）。
A.对付单据的所有权
B．对付单据的发生和归还记录能否完好
C.对付单据期末余额能否正确
D.对付单据在财务报表上的表露能否适合
9．关于财富类项目审计和欠债类项目审计来说，二者的最大差别是（）。
A.财富类项目审计重视于审察所有权，而欠债类项目审计重视于审察义务
B.财富类项目审计重视于应收账款，而欠债类项目审计重视于对付账款
C.财富类项目审计重视于防高估和虚列，而欠债类项目审计重视于防低估
和漏列
D.财富类项目审计与损益没关，而欠债类项目审计与损益有关
10．在以下审计程序中，（）与查找未入账的对付账款没关。
A.审察对付账款账簿记录
B．审察期后现金支出的主要凭据
C.审察期后未付账单的主要凭据
D.追究年关前签发的查收单及有关的卖方发票
11．在审计人员为审察被审计单位未入账欠债而实行的以下审计程序中，最有效的是（）。
A.审察财富欠债表往后钱币资本支出状况
B．审察财富欠债表日前后几日的购货发票
C.审察对付账款、对付单据的函证回函
D．审察购货发票与债权人名单
12．审计人员以为被审计单位固定财富折旧计提不足的迹象是（）。
A.常常发生大额的固定财富清理损失
B．累计折旧与固定财富原值的比率较大
C.提取折旧的固定财富账面价值宏大
D．固定财富保险额大于其账面价值
13．按期归还单据本金和利息应作为（）的一部分加以审计。
A.筹资与投资循环B．销售与收款循环
C.购货与付款循环D．生产循环
14．对付单据的审计往常是以从被审计单位处获得的（）为起点的。
A.股票刊行备忘录B．股东登记簿
C.对付账款明细账D．对付单据明细账
15．注册会计师审察无形财富的增减及计价时，不该特意审察的是（）。
A.每项无形财富的增减的受权同意文件
B．不一样根源的无形财富的计价方法，特别是商誉的计价办理
C.无形财富转让能否正确划分不一样性质，并进行了适合办理
D．无形财富在财富欠债表上的表露
16．注册会计师以为被审计单位固定财富折旧计提不足的迹象是（）。
A.常常发生大额的固定财富清理损失
B．累计折旧与固定财富原值比率较大
C.提取折旧的固定财富账面价值宏大
D.固定财富保险大于其账面价值
公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2008年度在经营局势、内部管理
等方面与2007年度比较未发生重要变化，且未发生重组行为。
A注册会计师作
为2008年度会计报表审计的外勤审计负责人，在复核采买与付款循环审计工作稿本时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
（1）固定财富和累计折旧审计工作稿本中显示以下审计谋略，此中正确的选项是
（）。
A．因为上年度有关内部控制难以信任，本次审计不再实行切合性测试程序
B．因为上年度审计中已全面察看固定财富，本次审计仅察看新增固定财富
C．因为上年度审计中已讨取所有固定财富产权属证明，本次审计仅讨取新
增固定财富产权属证明
D．因为上年度审计中已全面检查固定财富折旧年限，本次审计仅检查新增
固定财富折旧年限
（2）固定财富和在建工程审计工作稿本及其余有关审计工作稿本中有以下审计结论，此中错误的选项是（）。
A.对某项在建厂房工程，建议将有关土地使用权一并转入该项在建工程核
算
B.对某项还没有办理完工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定财富并计提折旧
C.对用流动资本借钱建筑的某项固定财富，建议冲销其已经资本化的借钱
花费
D.对市场价钱已经大幅下跌的某项固定财富，建议按财富评估价值低于账面价值的差额计提减值准备
（3）在建工程审计工作稿本中有以下结论，此中错误的选项是（）。
A.在建工程明细账中列示的某项已完在建工程余额为负数，建议L公司相应
调减已入账固定财富价值
B．某项未完工在建工程今年度未发生增减改动，
应进一步检查其能否停建，
并据以考虑能否需要建议计提减值准备
C.对在建工程明细账中列示的大维修工程余额，建议L公司予以调整
D．对在建工程试车时期产生的试车收入，建议L公司冲减在建工程成本
18．L公司2009年度在经营局势、内部管理等方面与2008年度比较，未发
生重要变化，且未发生重要重组行为。
A注册会计师在L公司2009年度会计报
表审计中负责固定财富、累计折旧和在建工程项目的审计。
审计过程中，A注册
会计师碰到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
（1）在对L公司在建工程进行审计时，A注册会计师注意到以下四项在建工程未结转固定财富，此中办理正确的选项是（）。
A.甲在建工程已经试运转，且已经能够生产合格产品，但产量还没有达到设计生产能力
B.乙在建工程已经试运转，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少许合格产品
C.丙在建工程不需试运转，其实体建筑和安装工作所有达成，并已达到预
计可使用状态，但还没有办理查罢手续
D．丁在建工程不需试运转，其实体建筑和安装工作所有达成，井已达到预
计可使用状态，但财富欠债表往后尚发生少许的购建支出
（2）在对L公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟联合固定财富项目的审计，测试今年度所计提折旧花费的整体合理性。
以下各项审计程序中，难以实现上述审计目标的是（）。
A.依据各项固定财富的增减改动及折旧率，从头计算折旧花费
B.依据各月均匀固定财富原值以及综合折旧宰，从头计算折旧花费
C.计算今年度折旧花费与固定财富原值的比率，并与上年度进行比较
（3）在对固定财富和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：
L公司于2008
年12月31日增添投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采纳直线法计提折旧．该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，
评估增值为200万元，协议价钱与评估价值一致；2009年6月30日l公司对该生产线进行更新改造，2009年12月31日该生产线更新改造达成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提升了使用性能，但并未延伸其使用寿命；
截止2009年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为
2700万元和
1100万元。
在对固定财富和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。
A.固定财富原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B．固定财富原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C.固定财富原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D．固定财富原值调减1000万元，累计折旧调减100万元
19．C注册会计师负责对丙公司2005年度会计报表进行审计。
在对固定财富进行审计时，C注册会计师碰到以下状况，请代为做出正确的专业判断。
（1）在查找已提早报废但还没有做出会计办理的固定财富时，以下审计程序中，
A.以检查固定财富实物为起点，检查固定财富的明细账和投保状况
B．以检查固定财富明细账为起点，检查固定财富实物和投保状况
C．以剖析折旧花费为起点，检查固定财富实物
D．以检查固定财富实物为起点，剖析固定财富维修和养护花费
（2）以下审计程序中，C注册会计师最有可能获得固定财富存在的审计凭据的是（）。
A.察看经营活动，并将固定财富本期余额与上期余额进行比较
B．咨询被审计单位的管应该局和生产部门
C.以检查固定财富实物为起点，检查固定财富明细账和有关凭据
D．以检查固定财富明细账为起点，检查固定财富实物和有关凭据
（3）C注册会计师向丙公司生产负责人咨询的以下事项中，最有可能获得审
计凭据的是（）。
A.固定财富的抵押状况B．固定财富的报废或毁损状况
C．固定财富的投保及其改动状况D．固定财富折旧的计提状况
20．D注册会计师负责对丁公司2005年度会计报表进行审计。
在对对付账
款进行审计时D注册会计师碰到以下状况，请代为做出正确的专业判断。
（1）以下审计程序中，D注册会计师最有可能证明已记录对付账款存在的是
（）。
A.从对付账款明细账追究至购货合同、购货发票和入库凭据等凭据
B．检查采买文件以确立能否采纳早先编号的采买单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭据，追究至对付账款明细胀
D．向供给商函证零余额的对付账款
（2）在考证对付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获得的以下审计凭据中，证明力最强的是（）。
A.供给商开具的销售发票B
C.丁公司编制的连续编号的查收报告
．供给商供给的月对账单
D．丁公司编制的连续编号的订货单
二、多项选择题
1．被审计单位进行购货与付款循环所波及的重要凭据和账簿应包含（）。
A．买方发票及查收单B．请购单和订购单
C.对付账款明细账D.银行存款日志账
E．债权方对账单和现金日志账
2．对付账款一般不需要函证，但出现（）时，审计人员还应实行函证程
序。
A.对付账款存在借方余额
C.某对付账款的账户金额较大
B．控制风险较高
D．被审计单位处于经济困难阶段
3．审计人员应获得、聚集不一样的凭据以确立固定财富能否的确归被审计单
位所有，关于房地产类固定财富，需要查阅（）等书面文件。
A.合同、产权证明B．财富税单
C.抵押借钱的还款凭据D.保险单
4．关于被审计单位经营性租入的固定财富，审计人员不该特意审察的有
（）。
A.固定财富的租借合同、协议
B．“固定财富”账户的核算状况
C．租入固定财富提取的折旧额能否正确
D．租入固定财富有无变相馈送状况
D．回函金额符合的，应抽查有关原始凭据
5．以下各项审计程序中，能够查找出未入账的对付账款的程序是（）。
A．检查在财富欠债表日未办理的不符合购货发票的经济业务
B．检查在财富欠债表往后收到购货发票，确认其人账时间能否正确
C.检查在财富欠债表往后对付账款明细账贷方发生额的相应凭据，确认其入账时间能否正确
D．有资料入库凭据但未收到购货发票的经济业务
6．审察被审计单位能否存在高估固定财富数额时，审计人员能够采纳（）
程序考证。
A.被审计单位新增添的固定财富代替原有固定财富，原有固定财富能否未
作记录
C.向固定财富管理部门查问今年有无未作会计记录的固定财富减少业务
D．复核固定财富保险
7．审计人员针对融资租入固定财富实行审计程序时，除能够参照经营租借有关审计程序外，还应审察（）。
A.租入固定财富折旧的计提能否正确
B．租入固定财富计价能否正确
C.租入固定财富能否确属公司必需
D．租入固定财富能否已登入备查簿
8．计算固定财富原值与本期产品产量的比率，并与从前时期有关指标进行比较，审计人员可能会发现（）。
A.资天性支出和利润性支出划分的错误
B．闲置的固定财富
C.增添的固定财富还没有作出会计办理
D．减少的固定财富还没有作出会计办理
9．计算固定财富原值产品与本期产品产量的比率，并与从前时期有关指标进行比较，注册会计师可能发现（）。
A．资天性支出和利润性支出划分的错误
B．闲置的固定财富
C．增添的固定财富还没有做出会计办理
D．减少的固定财富还没有做出会计办理
10．在对被审计单位计提的固定财富减值准备进行审计时，以下各项中，注册会计师应该确立为审计目标的有（）。
A．固定财富减值准备的计提方法能否充足
B．固定财富减值准备的计提金额能否充足
C．固定财富减值准备增减改动的记录能否完好
D.固定财富减值准备期末余额能否正确
11．在对L公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责固定财富、在建工程项目的审计。
在审计过程中，A注册会计师碰到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
（1）为判断L公司会计报表中固定财富项目的整体合理性，往常能够采纳的
剖析性复核程序有（）。
A.比较和剖析本期与从前各期因财富增减改动的差别，并依据L公司各期
生产经营的变化状况，判断差别产生的原由能否合理
B.计算固定财富原值与本期产品产量的比率，并与从前时期比较，以判断是
否存在闲置的固定财富或已减少而未注销的固定财富
C.比较本期各月之间、本期与从前各期之间的维修和保护花费，以判断资天性支出和利润性支出的划分能否存在错误
D．剖析固定财富的组成及其改动状况，与现金流量表、在建工程等的有关
信息进行查对，以判断固定财富有关金额的合理性
（2）在对L公司与固定财富有关的内部控制进行认识、测试后。
A注册会计
师依据掌握的状况形成以下专业判断，此中，正确的有（）。
A．L公司成立了比较完美的固定财富处理制度，且2004年度发生的处理业
务没有对当期损益产生重要影响，A注册会计师决定不再对固定财富处理业务进
行本质性测试
B．L公司的固定财富没有按类型、使用部门、使用状况等进行明细核算，A
注册会计师决定减少与之有关的控制测试，并加大本质性测试的样本量
C.L公司成立了比较完美的固定财富按期盘点制度，于2004年12月
31日
对固定财富进行了全面盘点，并依据盘点结果进行了有关会计办理，师决定适合减少抽查L公司固定财富的样本量
A注册会计
D.L公司2004年度固定财富的本质增减变化与固定财富年度估算基本一致，A注册会计师决定减少对固定财富增减变化进行本质性测试的样本量
（3）假设不考虑审计重要性水平，A注册会计师对以下事项应提出审计调整建议的有（）。
A.L公司2004年10月从母公司购置办公楼，并于当月启用，该办公楼自
2004年11月起计提折旧。
截止2004年11月31日，L公司还没有获得该办公楼的
产权证明
B．为保持某设施的生产能力，L公司对该设施进行维修和改造，发生80万
元维改正造费，并将其计入固定财富账面价值
C.因还没有办理完工决算，L公司关于2004年5月启用的厂房暂估入账，并
按规定计提折旧。
该厂房的完工决算于2005年1月5日达成，其固定财富原值也相应自2005年1月起按决算金额进行调整
D．L公司的某台生产设施因要点零件老化而常常生产大批不合格产品，所以，L公司对该设施全额计提了减值准备
（4）在对在建工程项目进行审计时碰到以下事项，此中，L公司会计办理正确的有（）。
A.L公司将某在建工程管理人员的薪资计入该在建工程成本
B.2004年12月31日，L公司经对一项停建且估计将来
3年内不会从头开
工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的节余资料，按其账面价值减去
可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D．L公司在建工程中的某单项工程因正常原由发生毁损，L公司将损失金额
减去残值和保险公司的赔款后的净损失计入营业外支出
三、判断题
1．审计人员在审察对付账款时，应查实公司所有在年度决算日从前收到的
赊购发票均已计入当年度对付账款。
（）
2．实行实地察看审计程序时，审计人员能够以固定财富明细账为起点，进
行实地追究，以证明会计记录中所列固定财富的确存在，并认识其当前的使用状
况；也能够以实地为起点，追究至固定财富明细分类账，以获得本质存在的固定
财富均已入账的凭据。
（）
3．假如被审计单位是上市公司，则在其财务报表附注中往常应说明有无欠
拥有10％（含10％）以上表决权股份的股东单位账款；说明账龄超出5年的大额对付账款未归还的原由，并在期后事项中反应财富欠债表往后能否归还。
（）
4．关于融资租入的固定财富应登入备查簿。
（）
5．假如存在未回函的重要对付账款项目，审计人员应采纳代替程序，确立其能否真切。
往常能够检查决算往后对付账款明细账及现金和银行存款日志账，核实其能否支付，同时检查该笔债务的有关凭据资料，核实交易事项的真切性。
（）
6．即使某一对付账款明细账户年关余额为零，审计人员仍旧能够将其列为
函证对象。
（）
7．对付账款往常状况下不需要函证，如函证，最好采纳悲观式函证。
（）
8．注册会计师对固定财富进行实地察看时，能够固定财富明细分类账为起
点，要点察看本期新增添的重要固定财富。
（）
9.注册会计师经过计算累计折旧与固定财富原值的比率，并与先期比较，发
现该比率过高，据此判断被审计单位固定财富的折旧可能提取不足。
（）
10.长久对付款的审计目标不包含未确认融资花费能否存在。
（）
11．对付账款往常不需函证，如函证，最好采纳否认式函证。
（）
12．注册会计师对固定财富进行实地察看时，能够以固定财富明细分类账为
起点，要点察看本期新增添的重要固定财富。
（）
四、名词解说
函证对付账款
五、简答题
1、采买与付款循环波及的主要会计记录有哪些
2、采买与付款循环的本质性程序所波及的财务报表项目有哪些
3.依据被审计单位本质状况，选择哪些方法对对付账款履行本质性剖析程
序
4.注册会计师甲和乙在审计D公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环有关的内部控制存在缺点。
他们以为D公司管应该局在财富欠债表日成心推延记录发生的对付账款。
请问注册会计师甲和乙应怎样查找未入账的对付账款
六、事例剖析题
1.注册会计师张某和李某在对A公司2006年12月31日的固定财富进行事物盘点，发现一些固定财富的账、卡、物三者的数额不一致，以下表：
名
明细账
卡片
盘点
称
单价（元）数目
金额（元）
单价（元）数目
金额（元）数目
甲
300
5
15000
3000
5
15000
4
乙
4000
7
28000
4000
7
28000
8
丙
5000
6
30000
5000
5
25000
6
丁
3000
10
30000
3000
9
27000
9
要求：
依据上述固定财富的账、卡、物三者的数额，剖析可能存在的主要问题，并给公司提出建议。
2．A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表中进行审计，
该公司2007年度末发生购并、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当，
该公司供给的未经审计的2007年度归并会计报表附注部分内容以下（单位：
万
元）：
2007年年关余额
固定财富
年初数
今年增添
今年减少
年关数
房子建筑
20930
2665
21
23564
通用设施
8612
1158
62
9708
专用设施
10008
3854
121
13741
运输工具
1681
460
574
1567
土地
472
472
其余设施
389
150
11
528
共计
42092
8277
789
49580
2007年累计折旧
固定财富
年初数
今年增添
今年减少
年关数
房子建筑
3490
898
31
4357
通用设施
863
865
34
1694
专用设施
3080
1041
20
4101
运输工具
992
232
290
934
土地
15
15
其余设施
115
83
3
195
共计
8540
3134
378
11296
固定财富原价和累计折旧项目附注
固定财富原价／累计折旧=49580/11296
要求：
假设上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审察无误，作为A
和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必需时运用剖析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明原由。
第七章
一、单项选择题
采买与付款循环审计（参照答案）
1．A2．A3．D4．C5．D6．A7．C8．A9．C10．A11．A
12．A13．C14．D15．D16．A17.
（1）A；
（2）D；（3）A18．
（1）B；
（2）D；（3）D19．
（1）B；
（2）D；（3）B20．
（1）A；
（2）B
二、多项选择题
1．BCDE2．BCD3．ABCD
4．BC5．ABCD6．ABC7．AB8．BCD
9．BCD10．BCD11．
（1）ABCD；
（2）BCD；（3）BC；（4）ABC
三、判断题
1.√2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×11．×12．√
四、名词解说
函证对付账款：
进行函证时，注册会计师应选择金额较大的债权人，以及那些在财富欠债表日金额不大、甚至为零，但为公司重要供货人的债权人作为函证对象。
五、简答题
1、采买与付款循环波及的主要会计记录有哪些
请购单、订购单、查收单、销售发票、付款凭据、卖方对账单、转账凭据和付款凭据。
2.采买与付款循环的本质性程序所波及的财务报表项目主假如
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