电大《中级会计实务》简答题分录整理全.docx

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电大《中级会计实务》简答题分录整理全

《中级会计实务》

四、分录题（本题共40笔分录，每笔分录2分）

1.ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220元。

经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100元为多收A公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。

【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录：

（1）发现现金溢余

（2）报经批准处理

考核知识点：

现金溢余，参见P23。

【答案】

（1）发现现金溢余

借：

库存现金220

贷：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢220

（2）报经批准处理

借：

待处理财产损溢--待处理流动资产损溢220

贷：

其他应付款--应付现金溢余款（王强）100

其他应付款--应付现金溢余款（A公司）100

营业外收入--现金溢余20

2.20×5年9月1日，ABC公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。

【要求】编制有关应收票据的下列会计分录：

（1）20×5年9月1日，收到商业汇票

（2）20×6年3月1日，收回票款

考核知识点：

应收票据，参见P35-36。

【答案】

（1）20×5年9月1日，收到商业汇票

借：

应收票据20000

贷：

应收账款──B公司20000

（2）20×6年3月1日，收回票款

借：

银行存款20000

贷：

应收票据20000

3.ABC公司向C公司销售一批商品，售价50000元，增值税销项税额8500元。

C公司开出、承兑一张票面金额58500元、期限5个月的商业汇票。

【要求】编制有关应收票据的下列会计分录：

（1）收到商业汇票

（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款

考核知识点：

应收票据，参见P35-36。

【答案】

（1）收到商业汇票

借：

应收票据58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费──应交增值税（销项税额）8500

（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款

借：

应收账款──C公司58500

贷：

应收票据58500

4.20×5年6月20日，ABC公司赊销给C公司一批商品，售价80000元，增值税额13600元，代垫运杂费1000元。

合同约定，C公司于20×5年7月20日付款。

【要求】编制有关应收账款的下列会计分录：

（1）20×5年6月20日，赊销商品

（2）20×5年7月20日，收回货款

考核知识点：

应收账款，参见P38-39。

【答案】

（1）20×5年6月20日，赊销商品

借：

应收账款──C公司94600

贷：

主营业务收入80000

应交税费──应交增值税（销项税额）13600

银行存款1000

（2）20×5年7月20日，收回货款

借：

银行存款94600

贷：

应收账款──C公司94600

5.ABC公司从20×1年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。

20×1年年末，应收账款账面余额为300000元；20×2年6月，确认应收A单位的账款2600元已无法收回；20×2年年末，应收账款账面余额为320000元。

【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录：

（1）20×1年年末，计提坏账准备

（2）20×2年6月，转销应收A单位的账款

（3）20×2年年末，计提坏账准备

考核知识点：

应收账款，参见P42-43。

【答案】

（1）20×1年年末，计提坏账准备

应计提坏账准备=300000×1%=3000（元）

借：

资产减值损失3000

贷：

坏账准备3000

（2）20×2年6月，转销应收A单位的账款

借：

坏账准备2600

贷：

应收账款--A单位2600

（3）20×2年年末，计提坏账准备

应计提坏账准备=320000×1%-400=2800（元）

借：

资产减值损失2800

贷：

坏账准备2800

6.ABC公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。

发出A材料的实际成本为60000元，支付加工费12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。

【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录：

（1）发出待加工的A材料

（2）支付加工费和增值税

（3）收回加工完成的C商品

考核知识点：

委托加工存货，参见P64-65。

【答案】

（1）发出待加工的A材料

借：

委托加工物资60000

贷：

原材料--A材料60000

（2）支付加工费和增值税

借：

委托加工物资12000

贷：

银行存款12000

借：

应交税费--应交增值税（进项税额）2040

贷：

银行存款2040

（3）收回加工完成的C产品

C产品实际成本=60000+12000=72000（元）

借：

库存商品--C产品72000

贷：

委托加工物资72000

7.ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%。

【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录：

（1）假定该批存货为外购原材料

（2）假定该批存货为自制产成品

考核知识点：

发出存货的会计处理，参见P78、84。

【答案】

（1）假定该批存货为外购原材料

借：

在建工程32760

贷：

原材料28000

应交税费--应交增值税（进项税额转出）4760

（2）假定该批存货为自制产成品

借：

在建工程33100

贷：

库存商品28000

应交税费--应交增值税（销项税额）5100

8.ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。

某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变现净值为10000元。

【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录：

（1）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目无余额

（2）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目已有贷方余额400元

（3）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目已有贷方余额1200元

考核知识点：

存货的期末计量，参见P100-101。

【答案】

（1）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目无余额

A商品计提的跌价准备=11000-10000=1000（元）

借：

资产减值损失1000

贷：

存货跌价准备1000

（2）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目已有贷方余额400元

A商品计提的跌价准备=1000-400=600（元）

借：

资产减值损失600

贷：

存货跌价准备600

（3）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目已有贷方余额1200元

A商品计提的跌价准备=1000-1200=-200（元）

借：

存货跌价准备200

贷：

资产减值损失200

9.ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。

20×7年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。

【要求】编制下列不同情况下，ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：

（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。

（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。

考核知识点：

交易性金融资产的期末计量，参见P112-114。

【答案】

（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。

公允价值变动=520000-680000=-160000（元）

借：

公允价值变动损益160000

贷：

交易性金融资产--C公司股票（公允价值变动）160000

（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。

公允价值变动=750000-680000=70000（元）

借：

交易性金融资产--C公司股票（公允价值变动）70000

贷：

公允价值变动损益70000

10.20×7年1月10日，ABC公司购入B公司每股面值1元的普通股60000股作为长期股权投资，实际支付购买价款（包括税金和手续费）185000元，ABC公司采用成本法记账。

20×7年3月5日，B公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派现金股利0．10元。

【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：

（1）20×7年1月10日，购入股票

（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派现金股利

考核知识点：

长期股权投资的成本法，参见P138-141。

【答案】

（1）20×7年1月10日，购入股票

借：

长期股权投资──B公司（成本）185000

贷：

银行存款185000

（2）20×7年3月5日，B公司宣告分派现金股利

现金股利=60000×0．10=6000（元）

借：

应收股利6000

贷：

长期股权投资--B公司（成本）6000

11.ABC公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格68000元，增值税额11560元，支付运杂费1500元，支付安装成本2800元。

【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录：

（1）设备运抵企业，等待安装；

（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本；

（3）设备安装完毕，交付生产使用。

考核知识点：

外购的固定资产，参见P164。

【答案】

（1）设备运抵企业，等待安装

借：

在建工程81060

贷：

银行存款81060

（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本

借：

在建工程2800

贷：

银行存款2800

（3）设备安装完毕，交付生产使用

借：

固定资产83860

贷：

在建工程83860

12.ABC公司正常报废一台设备，设备原价50000元，已提折旧48000元。

报废时支付清理费用600元，残料作价1500元，作为原材料入库。

【要求】编制有关固定资产报废的下列会计分录：

（1）报废设备转入清理

（2）支付设备清理费用

（3）残料作价入库

（4）结转报废净损失

考核知识点：

固定资产处置，参见P191-192。

【答案】

（1）报废设备转入清理

借：

固定资产清理2000

累计折旧48000

贷：

固定资产50000

（2）支付设备清理费用

借：

固定资产清理600

贷：

银行存款600

（3）残料作价入库

借：

原材料1500

贷：

固定资产清理1500

（4）结转报废净损失

报废净损失=2000+600-1500=1100（元）

借：

营业外支出1100

贷：

固定资产清理1100

13.ABC公司以750000元购入一项专利权，采用直线法按15年摊销（为简化起见，假定按年进行摊销）。

在该专利权使用了2年后，以680000元的价格出售，营业税税率5%。

【要求】编制有关该项无形资产的下列会计分录：

（1）购入专利权

（2）摊销专利权成本（只要求编制其中一年的会计分录）

（3）出售专利权

考核知识点：

无形资产的摊销与处置，参见P205-208。

【答案】

（1）购入专利权

借：

无形资产--专利权750000

贷：

银行存款750000

（2）摊销专利权成本

专利权每年摊销额=750000/15=50000（元）

借：

管理费用--无形资产摊销50000

贷：

累计摊销50000

（3）出售专利权

专利权摊余成本=750000-100000=650000（元）

应交营业税=680000×5%=34000（元）

出售专利权净损益=680000-650000-34000=-4000（元）

借：

银行存款680000

累计摊销100000

营业外支出4000

贷：

无形资产--专利权750000

应交税费--应交营业税34000

14.ABC公司从B公司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额850元。

【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录：

（1）赊购原材料

（2）支付货款

考核知识点：

外购存货，参见P58。

【答案】

（1）赊购原材料

借：

原材料5000

应交税费──应交增值税（进项税额）850

贷：

应付账款──B公司5850

（2）支付货款

借：

应付账款──B公司5850

贷：

银行存款5850

15.ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元，管理部门计提折旧30000元。

【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。

考核知识点：

固定资产折旧的会计处理，参见P182。

【答案】借：

制造费用--折旧费50000

管理费用--折旧费30000

贷：

累计折旧80000

16.ABC公司20×7年度实现净利润500万元。

该公司按10%提取法定盈余公积，并经股东大会决议，向股东分配现金股利150万元。

【要求】编制利润结转与分配的下列会计分录：

（1）将本年实现的净利润转入未分配利润

（2）提取法定盈余公积

（3）决议向股东分配现金股利

考核知识点：

利润的结转与分配，参见P352-354。

【答案】

（1）将本年实现的净利润转入未分配利润

借：

本年利润5000000

贷：

利润分配--未分配利润5000000

（2）提取法定盈余公积

法定盈余公积=500×10%=50（万元）

借：

利润分配--提取法定盈余公积500000

贷：

盈余公积--法定盈余公积500000

（3）决议向股东分配现金股利

借：

利润分配--应付现金股利1500000

贷：

应付股利1500000

17.【资料】ABC公司经股东大会决议，用资本公积8500000元转增股本。

【要求】编制以资本公积转增股本的会计分录。

考核知识点：

资本公积转增股本，参见P294-295。

【答案】借：

资本公积8500000

贷：

股本8500000

18.【资料】ABC公司采用收取手续费方式为B公司代销一批商品，商品销售价格40000元，增值税额6800元，ABC公司按销售价格（不包括增值税）的3%向B公司收取手续费。

【要求】编制ABC公司受托代销商品的下列会计分录：

（1）收到受托代销商品

（2）将受托代销商品售出

（3）计算代销手续费

（4）结清代销商品款

考核知识点：

委托代销商品，参见P313-316。

【答案】

（1）收到受托代销商品

借：

受托代销商品40000

贷：

受托代销商品款40000

（2）将受托代销商品售出

借：

银行存款46800

贷：

受托代销商品40000

应交税费--应交增值税（销项税额）6800

（3）计算代销手续费

借：

受托代销商品款1200

贷：

其它业务收入1200

（4）结清代销商品款

借：

受托代销商品款38800

应交税费--应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款45600

19.【资料】20×3年6月10日，ABC公司以856000元的价款（包括相关税费）取得D公司普通股股票300000股作为长期股权投资，该项投资占D公司普通股股份的1%，ABC公司采用成本法核算。

20×3年度，D公司实现净利润9260000元，当年未进行股利分配；20×4年度，D公司实现净利润13280000元，20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案，每股分派现金股利0．20元；20×5年度，D公司发生亏损2150000元，当年未进行股利分配；20×6年度，D公司实现净利润7590000元，20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案，每股分派现金股利0．10元。

【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：

（1）20×3年6月10日，取得D公司股票。

（2）20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案

（3）20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案

考核知识点：

长期股权投资——成本法，参见P138-146。

【答案】

（1）20×3年6月10日，取得D公司股票。

借：

长期股权投资──D公司（成本）856000

贷：

银行存款856000

（2）20×5年3月5日，D公司宣告20×4年度股利分配方案

现金股利=300000×0．20=60000（元）

借：

应收股利60000

贷：

投资收益60000

（3）20×7年4月5日，D公司宣告20×6年度股利分配方案

现金股利=300000×0．10=30000（元）

借：

应收股利30000

贷：

投资收益30000

20.【资料】20×6年2月1日，ABC公司将持有的一张20×5年12月1日开出、面值50000元、期限6个月的商业汇票背书转让，取得一批价值45000元、增值税额7650元的原材料，并以银行存款向供货单位补付差价2650元。

【要求】编制票据转让的会计分录。

考核知识点：

应收票据转让，参见P38。

【答案】

借：

原材料45000

应交税费--应交增值税（进项税额）7650

贷：

应收票据50000

银行存款2650

五、综合题（本题共2小题，每小题15分）

1.20×1年11月15日，ABC公司购入一套需要安装的生产设备，并于20×1年12月25日安装完毕，投入使用。

设备原价165万元，预计净残值5万元，预计可使用8年，采用年限平均法计提折旧（为简化起见，假定按年计提折旧）。

20×4年12月31日，ABC公司在对该设备进行减值测试时发现，该设备的可收回金额已降至65万元，预计净残值和预计使用寿命未发生变动。

【要求】作出有关该项固定资产的下列会计处理：

（1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录

（2）计算设备年折旧额

（3）编制20×2年12月31日计提折旧的会计分录

（4）20×4年12月31日，计算设备减值金额

（5）编制计提固定资产减值准备的会计分录

（6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额

（7）编制20×5年12月31日计提折旧的会计分录

考核知识点：

固定资产，参见P163-188。

【答案】

（1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录

借：

固定资产1650000

贷：

在建工程1650000

（2）计算设备年折旧额

设备年折旧额=（165-5）/8=20（万元）

（3）编制20×2年12月31日计提折旧的会计分录

借：

制造费用200000

贷：

累计折旧200000

（4）20×4年12月31日，计算设备减值金额

应计提固定资产减值准备=（165-20*3）-65=40（万元）

（5）编制计提固定资产减值准备的会计分录

借：

资产减值损失400000

贷：

固定资产减值准备400000

（6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额

年折旧额=（65-5）/5=12（万元）

（7）编制20×5年12月31日计提折旧的会计分录

借：

制造费用120000

贷：

累计折旧120000

2.ABC公司20×7年度取得主营业务收入6000万元，其他业务收入1500万元，投资收益1800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本4000万元，其他业务成本1000万元，营业税金及附加200万元，销售费用950万元，管理费用650万元，财务费用300万元，营业外支出900万元，所得税费用520万元。

ABC公司按净利润的10%提取法定盈余公积，20×7年度向股东分配现金股利300万元。

【要求】作出ABC公司有关利润结转与分配的下列会计处理：

（1）结转损益类科目余额

（2）结转净利润

（3）提取法定盈余公积

（4）分配现金股利

（5）计算利润表中下列项目的金额：

营业利润=

利润总额=

净利润=

考核知识点：

利润及其构成、利润的结转与分配，参见P341-342，351-354。

【答案】

（1）结转损益类科目余额

借：

主营业务收入60000000

其他业务收入15000000

投资收益18000000

营业外收入3000000

贷：

本年利润96000000

借：

本年利润85200000

贷：

主营业务成本40000000

其他业务成本10000000

营业税金及附加2000000

销售费用9500000

管理费用6500000

财务费用3000000

营业外支出9000000

所得税费用5200000

（2）结转净利润

借：

本年利润10800000

贷：

利润分配--未分配利润10800000

（3）提取法定盈余公积

法定盈余公积=1080×10%=108（万元）

借：

利润分配--提取法定盈余公积1080000

贷：

盈余公积--法定盈余公积1080000

（4）分配现金股利

借：

利润分配--应付现金股利3000000

贷：

应付股利3000000

（5）计算利润表中下列项目的金额：

营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200（万元）

利润总额=2200+300-900=1600（万元）

净利润=1600-520=1080（万元）

一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填在答题纸上-每小题2分，共20分）

   1．对辞退福利的正确列支方法是（   ）

A.计人管理费用   B．计入营业外支出C．计入制造费用   D．计入销售费用

2．下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（   ）

A.应付债券   B．持有至到期投资C．应付账款   D．交易性金融资产

3．下列有关利润表的表述中，不正确的是（   ）

   A.属于中报与年报B．属于动态报表C．反映经营成果D．采用“本期营业观”编制

   4．Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。

如果败诉，公司将要支付40万元～60万元的赔偿款。

据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额（   ）

A．40万元   B．50万元C．60万元   D．100万元

5．因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。

该应付票据到期时，公司一共应偿付（   ）

A．440000元   B．412000元C．404000元   D．400000元

6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200

万元。

则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（ ）

A．200万元   B．400万元C．500万元   D．600万元

7．会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是（ ）

A．按会计估计变更处理

B．按会计政策变更处理

C．不作处理，待分清后再处理

   D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种

   8．年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。

该项负债产生的暂时性差异类型为（   ）

A．O   B．可抵扣暂时性差异15万元

C．不确定   D．应纳税暂时性差异15万元

9．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。

前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（ ）

   A.80万元   B．100万元

   C．400万元   D．100