电大《中级会计实务》简答题分录整理全.docx

1、电大中级会计实务简答题 分录整理全中级会计实务四、分录题（本题共40笔分录，每笔分录2分）1. ABC公司在现金清查中，发现现金溢余220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有100元为多收A公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。【要求】编制有关现金溢余的下列会计分录：（1）发现现金溢余（2）报经批准处理考核知识点：现金溢余，参见P23。【答案】（1）发现现金溢余 借：库存现金 220 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 220 （2）报经批准处理 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 220 贷：其他应付款-应付现金溢余款（王强） 100 其他应

2、付款-应付现金溢余款（A公司） 100 营业外收入-现金溢余 202. 205年9月1日，ABC公司收到B公司开出的一张面值20000元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。【要求】编制有关应收票据的下列会计分录：（1）205年9月1日，收到商业汇票（2）206年3月1日，收回票款考核知识点：应收票据，参见P35-36。【答案】（1）205年9月1日，收到商业汇票 借：应收票据 20000 贷：应收账款B公司 20000 （2）206年3月1日，收回票款 借：银行存款 20000 贷：应收票据 200003. ABC公司向C公司销售一批商品，售价50000元，增值税销项税额8500元。

3、C公司开出、承兑一张票面金额58500元、期限5个月的商业汇票。【要求】编制有关应收票据的下列会计分录：（1）收到商业汇票（2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款考核知识点：应收票据，参见P35-36。【答案】（1）收到商业汇票 借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）8500 （2）商业汇票到期，ABC公司未收回票款 借：应收账款C公司 58500 贷：应收票据 585004. 205年6月20日，ABC公司赊销给C公司一批商品，售价80000元，增值税额13600元，代垫运杂费1000元。合同约定，C公司于205年7月20日付款。【要求】编制有

4、关应收账款的下列会计分录：（1）205年6月20日，赊销商品（2）205年7月20日，收回货款考核知识点：应收账款，参见P38-39。【答案】（1）205年6月20日，赊销商品借：应收账款C公司94600贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额） 13600银行存款 1000 （2）205年7月20日，收回货款 借：银行存款 94600 贷：应收账款C公司946005. ABC公司从201年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。201年年末，应收账款账面余额为300000元；202年6月，确认应收A单位的账款2600元已无法收回；202年年末，应收账

5、款账面余额为320000元。【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录：（1）201年年末，计提坏账准备（2）202年6月，转销应收A单位的账款（3）202年年末，计提坏账准备考核知识点：应收账款，参见P42-43。【答案】（1）201年年末，计提坏账准备应计提坏账准备=3000001% = 3000（元） 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 （2）202年6月，转销应收A单位的账款 借：坏账准备 2600 贷：应收账款-A单位 2600 （3）202年年末，计提坏账准备应计提坏账准备 = 3200001%-400 = 2800（元） 借：资产减值损失 2800

6、 贷：坏账准备28006. ABC公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。发出A材料的实际成本为60000元，支付加工费12000元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录：（1）发出待加工的A材料（2）支付加工费和增值税（3）收回加工完成的C商品考核知识点：委托加工存货，参见P64-65。【答案】（1）发出待加工的A材料 借：委托加工物资 60000 贷：原材料-A材料 60000 （2）支付加工费和增值税 借：委托加工物资 12000 贷：银行存款 12000 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 2040 贷：银行存款 2040 （

7、3）收回加工完成的C产品C产品实际成本=60000+12000=72000（元） 借：库存商品-C产品 72000 贷：委托加工物资 720007. ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%。【要求】分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录：（1）假定该批存货为外购原材料（2）假定该批存货为自制产成品考核知识点：发出存货的会计处理，参见P78、84。【答案】（1）假定该批存货为外购原材料借：在建工程 32760贷：原材料 28000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）4760 （2）假定该批存货为自制产成品 借：在建工程 3

8、3100 贷：库存商品 28000 应交税费-应交增值税（销项税额） 51008. ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变现净值为10000元。【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录：（1）假定计提存货跌价准备前，存货跌价准备科目无余额（2）假定计提存货跌价准备前，存货跌价准备科目已有贷方余额400元（3）假定计提存货跌价准备前，存货跌价准备科目已有贷方余额1200元考核知识点：存货的期末计量，参见P100-101。【答案】（1）假定计提存货跌价准备前，存货跌价准备科目无余额 A商品计提的跌价准备=11000-100

9、00=1000（元） 借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备 1000 （2）假定计提存货跌价准备前，存货跌价准备科目已有贷方余额400元 A商品计提的跌价准备=1000-400=600（元） 借：资产减值损失 600 贷：存货跌价准备 600 （3）假定计提存货跌价准备前，存货跌价准备科目已有贷方余额1200元 A商品计提的跌价准备=1000-1200=-200（元） 借：存货跌价准备 200 贷：资产减值损失 2009.ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。207年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。【要求】编制下列不同情况下

10、，ABC公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。考核知识点：交易性金融资产的期末计量，参见P112-114。【答案】（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。公允价值变动=520000-680000= -160000（元） 借：公允价值变动损益 160000 贷：交易性金融资产-C公司股票（公允价值变动） 160000 （2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。公允价值变动=750000-680000=70000（元） 借：交易性金融资产-C公司股票（公允价值变动） 700

11、00 贷：公允价值变动损益 7000010.207年1月10日，ABC公司购入B公司每股面值1元的普通股60000股作为长期股权投资，实际支付购买价款（包括税金和手续费）185000元，ABC公司采用成本法记账。207年3月5日，B公司宣告206年度股利分配方案，每股分派现金股利010元。【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：（1）207年1月10日，购入股票（2）207年3月5日，B公司宣告分派现金股利考核知识点：长期股权投资的成本法，参见P138-141。【答案】（1）207年1月10日，购入股票 借：长期股权投资B公司（成本） 185000 贷：银行存款185000

12、（2）207年3月5日，B公司宣告分派现金股利 现金股利=60000010=6000（元） 借：应收股利 6000 贷：长期股权投资-B公司（成本）600011.ABC公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格68000元，增值税额11560元，支付运杂费1500元，支付安装成本2800元。【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录：（1）设备运抵企业，等待安装；（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本；（3）设备安装完毕，交付生产使用。 考核知识点：外购的固定资产，参见P164。【答案】（1）设备运抵企业，等待安装 借：在建工程81060 贷：银行存款 81060 （2）设备投入安装，用银行

13、存款支付安装成本 借：在建工程 2800 贷：银行存款 2800 （3）设备安装完毕，交付生产使用 借：固定资产 83860 贷：在建工程8386012.ABC公司正常报废一台设备，设备原价50000元，已提折旧48000元。报废时支付清理费用600元，残料作价1500元，作为原材料入库。【要求】编制有关固定资产报废的下列会计分录：（1）报废设备转入清理（2）支付设备清理费用（3）残料作价入库（4）结转报废净损失考核知识点：固定资产处置，参见P191-192。【答案】（1）报废设备转入清理 借：固定资产清理 2000 累计折旧 48000 贷：固定资产50000 （2）支付设备清理费用 借：固

14、定资产清理 600 贷：银行存款 600 （3）残料作价入库 借：原材料 1500 贷：固定资产清理 1500 （4）结转报废净损失报废净损失=2000+600-1500=1100（元） 借：营业外支出 1100 贷：固定资产清理 110013.ABC公司以750000元购入一项专利权，采用直线法按15年摊销（为简化起见，假定按年进行摊销）。在该专利权使用了2年后，以680000元的价格出售，营业税税率5%。【要求】编制有关该项无形资产的下列会计分录：（1）购入专利权（2）摊销专利权成本（只要求编制其中一年的会计分录）（3）出售专利权考核知识点：无形资产的摊销与处置，参见P205-208。【答

15、案】（1）购入专利权 借：无形资产-专利权 750000 贷：银行存款750000 （2）摊销专利权成本专利权每年摊销额=750000/15=50000（元） 借：管理费用-无形资产摊销 50000 贷：累计摊销 50000 （3）出售专利权专利权摊余成本=750000-100000=650000（元）应交营业税=6800005%=34000（元）出售专利权净损益=680000-650000-34000= -4000（元） 借：银行存款 680000 累计摊销 100000 营业外支出 4000 贷：无形资产-专利权 750000 应交税费-应交营业税 3400014. ABC公司从B公司赊购

16、一批原材料，买价5000元，增值税额850元。【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录：（1）赊购原材料（2）支付货款考核知识点：外购存货，参见P58。【答案】（1）赊购原材料 借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应付账款B公司 5850 （2）支付货款 借：应付账款B公司 5850 贷：银行存款585015.ABC公司本月基本生产车间计提折旧50000元，管理部门计提折旧30000元。【要求】编制计提固定资产折旧的会计分录。考核知识点：固定资产折旧的会计处理，参见P182。【答案】借：制造费用-折旧费50000 管理费用-折旧费30000 贷：累计折旧 8000

17、016. ABC公司207年度实现净利润500万元。该公司按10%提取法定盈余公积，并经股东大会决议，向股东分配现金股利150万元。【要求】编制利润结转与分配的下列会计分录：（1）将本年实现的净利润转入未分配利润（2）提取法定盈余公积（3）决议向股东分配现金股利考核知识点：利润的结转与分配，参见P352-354。【答案】（1）将本年实现的净利润转入未分配利润 借：本年利润 5000000 贷：利润分配-未分配利润 5000000 （2）提取法定盈余公积法定盈余公积=50010%=50（万元） 借：利润分配-提取法定盈余公积 500000 贷：盈余公积-法定盈余公积 500000 （3）决议向股

18、东分配现金股利 借：利润分配-应付现金股利 1500000 贷：应付股利 150000017. 【资料】 ABC公司经股东大会决议，用资本公积8500000元转增股本。【要求】编制以资本公积转增股本的会计分录。考核知识点：资本公积转增股本，参见P294-295。【答案】借：资本公积 8500000 贷：股本 850000018.【资料】ABC公司采用收取手续费方式为B公司代销一批商品，商品销售价格40000元，增值税额6800元，ABC公司按销售价格（不包括增值税）的3%向B公司收取手续费。【要求】编制ABC公司受托代销商品的下列会计分录：（1）收到受托代销商品（2）将受托代销商品售出（3）计

19、算代销手续费（4）结清代销商品款考核知识点：委托代销商品，参见P313-316。【答案】 （1）收到受托代销商品 借：受托代销商品 40000 贷：受托代销商品款 40000 （2）将受托代销商品售出 借：银行存款 46800 贷：受托代销商品 40000 应交税费-应交增值税（销项税额） 6800 （3）计算代销手续费 借：受托代销商品款 1200 贷：其它业务收入 1200 （4）结清代销商品款 借：受托代销商品款 38800 应交税费-应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 4560019. 【资料】203年6月10日，ABC公司以856000元的价款（包括相关税费）取得D公司普

20、通股股票300000股作为长期股权投资，该项投资占D公司普通股股份的1%，ABC公司采用成本法核算。203年度，D公司实现净利润9260000元，当年未进行股利分配；204年度，D公司实现净利润13280000元，205年3月5日，D公司宣告204年度股利分配方案，每股分派现金股利020元；205年度，D公司发生亏损2150000元，当年未进行股利分配；206年度，D公司实现净利润7590000元，207年4月5日，D公司宣告206年度股利分配方案，每股分派现金股利010元。【要求】编制ABC公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：（1）203年6月10日，取得D公司股票。（2）205年3月5

21、日，D公司宣告204年度股利分配方案（3）207年4月5日，D公司宣告206年度股利分配方案考核知识点：长期股权投资成本法，参见P138-146。【答案】 （1）203年6月10日，取得D公司股票。 借：长期股权投资D公司（成本） 856000 贷：银行存款 856000 （2）205年3月5日，D公司宣告204年度股利分配方案 现金股利=300000020=60000（元） 借：应收股利 60000 贷：投资收益 60000 （3）207年4月5日，D公司宣告206年度股利分配方案 现金股利=300000010=30000（元） 借：应收股利 30000 贷：投资收益 3000020. 【资

22、料】206年2月1日，ABC公司将持有的一张205年12月1日开出、面值50000元、期限6个月的商业汇票背书转让，取得一批价值45000元、增值税额7650元的原材料，并以银行存款向供货单位补付差价2650元。【要求】编制票据转让的会计分录。考核知识点：应收票据转让，参见P38。【答案】 借：原材料 45000 应交税费-应交增值税（进项税额） 7650 贷：应收票据 50000 银行存款 2650五、综合题（本题共2小题，每小题15分）1. 201年11月15日，ABC公司购入一套需要安装的生产设备，并于201年12月25日安装完毕，投入使用。设备原价165万元，预计净残值5万元，预计可使

23、用8年，采用年限平均法计提折旧（为简化起见，假定按年计提折旧）。204年12月31日，ABC公司在对该设备进行减值测试时发现，该设备的可收回金额已降至65万元，预计净残值和预计使用寿命未发生变动。【要求】作出有关该项固定资产的下列会计处理：（1）编制设备安装完毕投入使用的会计分录（2）计算设备年折旧额（3）编制202年12月31日计提折旧的会计分录（4）204年12月31日，计算设备减值金额（5）编制计提固定资产减值准备的会计分录（6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额（7）编制205年12月31日计提折旧的会计分录考核知识点：固定资产，参见P163-188。【答案】（1）编制设备安装完

24、毕投入使用的会计分录借：固定资产 1650000 贷：在建工程 1650000（2）计算设备年折旧额设备年折旧额=（165-5）/8=20（万元）（3）编制202年12月31日计提折旧的会计分录借：制造费用 200000 贷：累计折旧 200000（4）204年12月31日，计算设备减值金额应计提固定资产减值准备=（165-20*3）-65=40（万元）（5）编制计提固定资产减值准备的会计分录借：资产减值损失 400000 贷：固定资产减值准备 400000（6）计算计提固定资产减值准备后的设备年折旧额年折旧额=（65-5）/5=12（万元）（7）编制205年12月31日计提折旧的会计分录借：

25、制造费用 120000 贷：累计折旧 1200002. ABC公司207年度取得主营业务收入6000万元，其他业务收入1500万元，投资收益1800万元，营业外收入300万元；发生主营业务成本4000万元，其他业务成本1000万元，营业税金及附加200万元，销售费用950万元，管理费用650万元，财务费用300万元，营业外支出900万元，所得税费用520万元。ABC公司按净利润的10%提取法定盈余公积，207年度向股东分配现金股利300万元。【要求】作出ABC公司有关利润结转与分配的下列会计处理：（1）结转损益类科目余额（2）结转净利润（3）提取法定盈余公积 （4）分配现金股利（5）计算利润表

26、中下列项目的金额：营业利润=利润总额=净利润=考核知识点：利润及其构成、利润的结转与分配，参见P341-342，351-354。【答案】（1）结转损益类科目余额借：主营业务收入 60000000其他业务收入 15000000投资收益 18000000营业外收入 3000000 贷：本年利润 96000000借：本年利润 85200000 贷：主营业务成本 40000000其他业务成本 10000000营业税金及附加 2000000销售费用 9500000管理费用 6500000财务费用 3000000营业外支出 9000000所得税费用 5200000（2）结转净利润借：本年利润 108000

27、00 贷：利润分配-未分配利润 10800000（3）提取法定盈余公积法定盈余公积=108010%=108（万元） 借：利润分配-提取法定盈余公积 1080000 贷：盈余公积-法定盈余公积 1080000（4）分配现金股利 借：利润分配-应付现金股利 3000000贷：应付股利 3000000（5）计算利润表中下列项目的金额：营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200（万元）利润总额=2200+300-900=1600（万元）净利润=1600-520=1080（万元）一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号

28、填在答题纸上-每小题2分，共20分） 1对辞退福利的正确列支方法是( )A.计人管理费用 B计入营业外支出C计入制造费用 D计入销售费用2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是( )A.应付债券 B持有至到期投资C应付账款 D交易性金融资产3下列有关利润表的表述中，不正确的是( ) A.属于中报与年报B属于动态报表C反映经营成果D采用“本期营业观”编制 4Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%，败诉的可能性有70%。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额(

29、 )A40万元 B50万元C60万元 D100万元5因采购商品开具面值40万元，票面利率4%，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付( )A440 000元 B412 000元C404 000元 D400 000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为( )A200万元 B400万元C500万元 D600万元7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是( )A按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理，待分清后再处理 D在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种 8年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为( )AO B可抵扣暂时性差异15万元C不确定 D应纳税暂时性差异15万元9企业现有注册资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为( ) A. 80万元 B100万元 C400万元 D1 00