最新信用贷款核算实例.docx
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最新信用贷款核算实例
信用贷款核算实例
信用贷款核算实例
【例7-1】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金。
工商银行洪山支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000（元）
设贷款的实际利率为IRR，根据公式
，得：
采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试：
由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。
由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。
工商银行洪山支行的有关账务处理如下：
（1）2007年12月31日，发放贷款时：
借：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
贷：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
（2）2008年1月～12月每月月末确认并收到贷款利息时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10000
借：
吸收存款——活期存款——澳华公司户10000
贷：
应收利息——澳华公司户10000
（3）2008年12月31日，收回贷款本金时：
借：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
贷：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
【例7-2】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。
工商银行洪山支行于每月月末计提利息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000（元）
设贷款的实际利率为IRR，根据公式
，得：
由计算结果可知，实际月利率IRR=0.9489%，与合同月利率不相等。
贷款发放时虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（按年）与计息周期（按月）不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-2所示：
表7-2实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息收入
（实际月利率为0.9489%）
现金流入
期末摊余成本
2008.1.31
1000000
9489
0
1009489
2008.2.29
1009489
9579
0
1019068
2008.3.31
1019068
9670
0
1028738
2008.4.30
1028738
9761
0
1038499
2008.5.31
1038499
9854
0
1048353
2008.6.30
1048353
9948
0
1058301
2008.7.31
1058301
10042
0
1068343
2008.8.31
1068343
10137
0
1078480
2008.9.30
1078480
10233
0
1088713
2008.10.31
1088713
10331
0
1099044
2008.11.30
1099044
10429
0
1109473
2008.12.31
1109473
10527
1120000
0
合计
—
120000
—
—
根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：
（1）2007年12月31日，发放贷款时：
借：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
贷：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
（2）2008年1月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9489
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）511
（3）2008年2月29日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9579
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）421
（4）2008年3月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9670
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）330
（5）2008年4月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9761
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）239
（6）2008年5月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9854
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）146
（7）2008年6月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9948
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）52
（8）2008年7月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）42
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10042
（9）2008年8月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）137
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10137
（10）2008年9月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）233
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10233
（11）2008年10月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）331
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10331
（12）2008年11月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）429
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10429
（13）2008年12月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）527
贷：
利息收入——发放贷款及垫款10527
（14）2008年12月31日，收回贷款本息时：
借：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1120000
贷：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
应收利息——澳华公司户120000
【例7-3】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。
工商银行洪山支行于每月月末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000+10000=1010000（元）
设贷款的实际利率为IRR，根据公式
，得：
由计算结果可知，实际月利率IRR=0.8652%，与合同月利率不相等。
由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-3所示：
表7-3实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息收入
（实际月利率为0.8652%）
现金流入
期末摊余成本
2008.1.31
1010000
8739
0
1018739
2008.2.29
1018739
8814
0
1027553
2008.3.31
1027553
8890
0
1036443
2008.4.30
1036443
8968
0
1045411
2008.5.31
1045411
9045
0
1054456
2008.6.30
1054456
9123
0
1063579
2008.7.31
1063579
9202
0
1072781
2008.8.31
1072781
9282
0
1082063
2008.9.30
1082063
9362
0
1091425
2008.10.31
1091425
9443
0
1100868
2008.11.30
1100868
9525
0
1110393
2008.12.31
1110393
9607
1120000
0
合计
—
110000
—
—
根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：
（1）2007年12月31日，发放贷款时：
借：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）10000
贷：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1000000
吸收存款——活期存款——M公司户10000
（2）2008年1月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款8739
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）1261
（3）2008年2月29日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款8814
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）1186
（4）2008年3月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款8890
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）1110
（5）2008年4月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款8968
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）1032
（6）2008年5月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9045
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）955
（7）2008年6月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9123
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）877
（8）2008年7月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9202
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）798
（9）2008年8月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9282
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）718
（10）2008年9月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9362
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）638
（11）2008年10月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9443
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）557
（12）2008年11月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9525
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）475
（13）2008年12月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户10000
贷：
利息收入——发放贷款及垫款9607
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）393
（14）2008年12月31日，收回贷款本息时：
借：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1120000
贷：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
应收利息——澳华公司户120000
【例7-4】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3.047%扣除手续费。
工商银行洪山支行于每季季末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。
假设不考虑其它因素。
贷款初始确认金额=1000000－1000000×3.047%=969530（元）
设贷款的实际利率为IRR，根据公式
，得：
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-4所示：
表7-4实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
时间
期初摊余成本
利息收入
（实际季利率为3.8%）
现金流入
期末摊余成本
2008.3.31
969530
36842
0
1006372
2008.6.30
1006372
38242
0
1044614
2008.9.30
1044614
39695
0
1084309
2008.12.31
1084309
41199.81*
1125508.81
0
合计
—
155978.81
—
—
备注：
41199.81为倒挤求出，即125508.81+30470－36842－38242－39695＝41199.81，
与1084309×3.8％＝41203.74存在小数点尾差。
根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：
（1）2007年12月31日，发放贷款时：
借：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
贷：
吸收存款——活期存款——澳华公司户969530
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）30470
（2）2008年3月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户（1000000×3%）30000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）6842
贷：
利息收入——发放贷款及垫款36842
（3）2008年6月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户[（1000000＋30000）×3%]30900
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）7342
贷：
利息收入——发放贷款及垫款38242
（4）2008年9月30日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户[（1000000＋30000＋30900）×3%]31827
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）7868
贷：
利息收入——发放贷款及垫款39695
（5）2008年12月31日确认利息收入时：
借：
应收利息——澳华公司户[（1000000＋30000＋30900＋31827）×3%]32781.81
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整）8418
贷：
利息收入——发放贷款及垫款41199.81
（6）2008年12月31日，收回贷款本息时：
借：
吸收存款——活期存款——澳华公司户1125508.81
贷：
贷款——信用贷款——澳华公司户（本金）1000000
应收利息——澳华公司户125508.81
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