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1、最新信用贷款核算实例信用贷款核算实例信用贷款核算实例【例7-1】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得： 采用逐步测试法，首先用IRR=1%进行测试： 由测试结果可知，实际月利率IRR=1%，与合同月利率相等。由于贷款发放时没有发生交易费用和溢折价，并且实际付息周期与计息周期相同，因此，其实际利率与合同利率相等。工商银行洪山支行的有

2、关账务处理如下：（1）2007年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000（2）2008年1月12月每月月末确认并收到贷款利息时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 10 000借：吸收存款活期存款澳华公司户 10 000 贷：应收利息澳华公司户 10 000（3）2008年12月31日，收回贷款本金时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000贷：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000【例7-2】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公

3、司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR=0.9489%，与合同月利率不相等。贷款发放时虽然没有发生交易费用和溢折价，但由于实际付息周期（按年）与计息周期（按月）不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-2所示：表7-2 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际月利

4、率为0.9489%）现金流入期末摊余成本2008.1.311 000 0009 48901 009 4892008.2.291 009 4899 57901 019 0682008.3.311 019 0689 67001 028 7382008.4.301 028 7389 76101 038 4992008.5.311 038 4999 85401 048 3532008.6.301 048 3539 94801 058 3012008.7.311 058 30110 04201 068 3432008.8.311 068 34310 13701 078 4802008.9.301 078

5、 48010 23301 088 7132008.10.311 088 71310 33101 099 0442008.11.301 099 04410 42901 109 4732008.12.311 109 47310 5271 120 0000合 计120 000根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2007年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000（2）2008年1月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 489 贷款信用贷款澳

6、华公司户 （利息调整） 511（3）2008年2月29日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 579 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 421（4）2008年3月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 670 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 330（5）2008年4月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 761 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 239（6）2008年5月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利

7、息收入发放贷款及垫款 9 854 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 146（7）2008年6月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 948 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 52（8）2008年7月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 42贷：利息收入发放贷款及垫款 10 042（9）2008年8月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 137 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 137（10）2008年9月30日确认利息收

8、入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 233 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 233（11）2008年10月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 331 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 331（12）2008年11月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 429 贷：利息收入发放贷款及垫款 10 429（13）2008年12月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 527 贷：利息

9、收入发放贷款及垫款 10 527（14）2008年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 120 000贷：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 应收利息澳华公司户 120 000【例7-3】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司。工商银行洪山支行于每月月末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 000+10 000=1 010 000（元）设贷款的

10、实际利率为IRR，根据公式，得：由计算结果可知，实际月利率IRR=0.8652%，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-3所示：表7-3 实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际月利率为0.8652%）现金流入期末摊余成本2008.1.311 010 0008 73901 018 7392008.2.291 018 7398 81401 027 5532008.3.311 027 5538 89001 036 4

11、432008.4.301 036 4438 96801 045 4112008.5.311 045 4119 04501 054 4562008.6.301 054 4569 12301 063 5792008.7.311 063 5799 20201 072 7812008.8.311 072 7819 28201 082 0632008.9.301 082 0639 36201 091 4252008.10.311 091 4259 44301 100 8682008.11.301 100 8689 52501 1103932008.12.311 1103939 6071 120 0000

12、合 计110 000根据上表数据，工商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2007年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 10 000贷：吸收存款活期存款澳华公司户 1 000 000 吸收存款活期存款M公司户 10 000（2）2008年1月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 739 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 261（3）2008年2月29日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 814 贷款信

13、用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 186（4）2008年3月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 890 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 110（5）2008年4月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 8 968 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 1 032（6）2008年5月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 045 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 955（7）2008年6月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户

14、 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 123 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 877 （8）2008年7月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 202 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 798 （9）2008年8月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 282 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 718 （10）2008年9月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 362 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 638 （11

15、）2008年10月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 443 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 557 （12）2008年11月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 525 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 475（13）2008年12月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 10 000贷：利息收入发放贷款及垫款 9 607 贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 393（14）2008年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 120 000贷：贷款

16、信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 应收利息澳华公司户 120 000【例7-4】2007年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同季复利率3%，到期一次还本付息，同时在发放贷款时一次性按本金的3.047%扣除手续费。工商银行洪山支行于每季季末计提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1 000 0001 000 0003.047%=969 530（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见表7-4所示：表7-4 实际利率法计算利息收入

17、和贷款摊余成本表时 间期初摊余成本利息收入（实际季利率为3.8%）现金流入期末摊余成本2008.3.31969 53036 84201 006 3722008.6.301 006 37238 24201 044 6142008.9.301 044 61439 69501 084 3092008.12.311 084 30941 199.81*1 125 508.810合 计155 978.81备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 47036 84238 24239 69541 199.81，与1 084 3093.841 203.74存在小数点尾差。根据上表数据，工

18、商银行洪山支行的有关账务处理如下：（1）2007年12月31日，发放贷款时：借：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 贷：吸收存款活期存款澳华公司户 969 530贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 30 470（2）2008年3月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 （1 000 0003%）30 000贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 6 842贷：利息收入发放贷款及垫款 36 842（3）2008年6月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 （1 000 00030 000）3% 30 900贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 7 342贷：利息收入

19、发放贷款及垫款 38 242（4）2008年9月30日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户 （1 000 00030 00030 900）3% 31 827贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 7 868贷：利息收入发放贷款及垫款 39 695 （5）2008年12月31日确认利息收入时：借：应收利息澳华公司户（1 000 00030 00030 90031 827）3% 32 781.81贷款信用贷款澳华公司户 （利息调整） 8 418贷：利息收入发放贷款及垫款 41 199.81（6）2008年12月31日，收回贷款本息时：借：吸收存款活期存款澳华公司户 1 125 508.81贷：贷款信用贷款澳华公司户 （本金） 1 000 000 应收利息澳华公司户 125 508.81