园博园绿化审计方案.docx

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园博园绿化审计方案

扬中市园博园绿化工程

审

计

方

案

江苏XX建设项目管理有限公司

二零一四年八月

园博园绿化工程竣工决算审计项目实施方案

扬中园博园绿化工程规模较大，初始投资达1.2亿元，施工过程中又追加2700万元，是市政府投资建设的重点工程。

扎实有效地开展工程竣工决算审计，才能提高政府投资效益。

该工程审计工作具有政府投资多、建设规模大、面积幅度广、苗木品种繁、清点工作杂、计价难度深、审计任务重、工作时间紧等显著特点。

针对上述特点，江苏XX拟组建最强劲得力的审计组员阵容，由有四十多年从业经验的高级工程师、造价师鹿总工亲自带队，刘进、刘燕、田凯扬等三位审计经验丰富的中坚力量严密分工、分别带领三个工作小组同步进行审计，再充实十二名对苗木品种、规格非常熟悉的组员参与现场清点、测量、资料整理等辅助工作。

由于本单位有丰富的绿化工程审计经验，仅近期在扬中就承担了238省道、园博大道等重点绿化工程的审计工作，拟参审组员对各种苗木外形认识清晰、对各种规格要求了解、对苗木价格非常熟悉、对工程量计量准确、对各个审计风险节点把控精准、对养护费用取费构成熟练掌握，这在很大程度上就保证了审计工作能顺利、有序地完成。

以往的审计工作经验告诉我们，只有在开始工作之前做到困难估计充分、计划制定具体、措施保障得力、人员组成给力；在工作中做到步骤落实到位、责任明确到人、分工科学合理、工作态度严谨、审计纪律严明，才能确保本次园博园绿化工程审计项目按要求、高标准地完成，下面谈谈我单位对本次审计项目的具体计划：

一、拟投入本次审计的人员安排

人是工作之本，只有发挥人的主观能动性才能确保工作完成的质量。

本次园博园绿化审计工作我单位拟派出的审计队伍配置合理、分工明确、合作紧密、技术专业、经验丰富。

所有人员均有绿化审计相关环节工作的经历，对各种乔木、灌木、花卉的外形熟悉，对地径、胸径、蓬径等不同规格的测量要求十分清楚，使用专业测量工具熟练，造价专业知识丰富。

具体组成如下：

（附表一）

分工

名单

职称

工作分配

主审

高工、造价师

全面负责本次审计工作

一组长

工程师、造价师

负责本片区审计工作

一

组

组

员

造价员

统计、汇总

助工

清点

助工

测量

助工

清点

二组长

工程师、中级造价员

负责本片区审计工作

二

组

组

员

一级建造师

统计、汇总

助工

清点

助工

测量

助工

清点

三组长

工程师、造价师

负责本片区审计工作

三

组

组

员

造价员

统计、汇总

助工

清点

工程师

测量

建造师

清点

后勤

后勤保障

二、本次审计工作具体步骤安排及审计工作进度计划表

步骤一：

了解工程情况，审批手续是否完备，工程招投标情况，实际施工情况。

检查设计图、施工图、竣工图、变更手续是否齐全？

根据以往绿化工程审计的经验：

有些绿化工程变更、签证频繁。

主要原因包括：

一是绿化施工单位面对激烈的市场竞争，压低投标报价，甚者以低于成本报价进行投标，待中标后再在施工过程中通过“盈利靠变更”的经营策略来寻求利润的最大化。

二是苗木种植后，因为效果不够理想，业主要求增加或者改变苗木规格，或为了达到立竿见影的建设效果而改变设计，引进大树、景观石、造型树等特色景观，由此造成工程变更签证。

三是因不可抗力或者施工现场被其他专业交叉施工破坏，需要重新补种造成现场签证。

园林绿化工程中设计变更和现场签证较多，新增项目往往需要重新市场询价并组价，给结算审计工作带来了一定的困难。

还有些绿化工程施工单位不够专业，施工图、竣工图全部套用设计图纸，跟本反映不出实际施工情况，与现场勘测结果大相径庭，给统计工作带来很大的不便，严重影响审计工作的进度。

如果出现上述情况应要求施工单位迅速将各种资料补充完整。

如果施工单位各种手续齐全，竣工图准确有效，立即组织参审人员熟悉图纸、划分片区、制定各种统计表格、学习审计纪律。

步骤二：

实地测量绿化面积，清点苗木数量，以此登记数据，并要求施工方人员当场签字确认，免得事后争议，引起不必要的返工清点，耽误审计进度。

严格按施工图、设计变更及相关手续核实苗木数量、规格。

由于绿化工程和其他工程相比安全系数高、利润率相对较大且相对容易施工，一些施工单位在施工中不经建设单位和设计单位同意，随意变更或增加苗木品种和栽植数量，并通过竣工图的形式体现，以达到增加结算值从而增加施工利润的目的。

在实施审计时应到现场根据施工图纸和设计方案、设计变更的要求，对各项花草的栽植面积、各种树木的地径、胸径、高度、冠幅等逐一测量并记录，对施工单位不按设计图纸施工的苗木予以剔除，对达不到设计图规格要求的苗木提出整改要求，以合理确定工程造价。

另外，还应关注绿化种植工程中土方量计算数据是否合理、正确，签证手续是否齐全；苗木品种、数量统计是否正确；苗木规格是否和竣工图要求一致；施工质量是否达到设计要求等。

清点过程中，重点注意三点：

一是施工方以次充好、以低规格充高规格，必须认真区分苗木不合格与低一等级之间的差别；二是现场实际情况与竣工图纸之间的数量、品种、规格等等的差别；三是如实记录死亡苗木的数量，重点关注变更审计节点。

此次现场勘测工作任务繁重、时间紧迫、气候条件恶劣，为了按时完成审计工作、确保审计进度，每天早上六点开始清点工作，中午十点至下午三点半休息，下午三点半点到七点继续清点。

事先与相关人员沟通好，克服一切困难，确保在进度计划内完成现场测量、清点、统计工作。

步骤三：

登记工程原送审数量表，并将原送审数量与苗木清点数量进行对比，确定苗木数量差额。

按照已清点苗木品种、数量套定额、询价、看单价费用。

这是绿化工程审计的主要环节。

绿化工程中，主材占款占结算总金额的比重较大，因此绿化工程结算的重点在于主材，其他的诸如定额套用相对较为简单，定额套项也不多，涉及乔木的应注意相关规格，涉及花卉的应注意是否带土球或花盆等即可。

针对主材的审计主要关注主材价格的审核。

要确定主材即主要苗木的价格，一般采用如下三种方法：

第一：

信息价法。

和其他工程结算审计一样，信息价内公布了近百种苗木的价格，这些苗木价格范围广泛，可信度较高，现阶段《镇江工程造价信息》已经是一个月公布一次，只要是里面包括的苗木，按月取价既方便又快捷，是理想的选择。

但是值得注意的是，毕竟信息价限于篇幅，很多苗木并没有包含在内，而且随着园林绿化的发展，新品种苗木，反季节苗木的品种层出不穷，单就苗木绿化这方面来说信息价中提及的苗木价格信息已经越来越不全面，甚至已经沦为确定价格的一种补充方式。

第二：

市场询价法。

目前各个地市基本都有苗木花卉集中交易市场，通过深入这类交易市场，基本能够得到绿化工程一般品目较为真实的价格信息。

且这类价格处于市场中间水平，施工单位一般比较容易接受。

但是，针对某些特殊的品目，名贵的苗木，市场上本来就难觅其踪，市场调查客观的局限性也暴露无遗。

第三：

网上询价法。

俗话说的好“有问题，找XX”，对于一些难以询价的品目，网络询价往往内取得不错的效果。

绿化工程审计还需关注的另一个重要方面就是养护费用，它的确定一般合同内都有相关的约定，符合合同约定的一般按合同约定的条款支付相关的费用，但遇到合同未提及的一些特殊情况，审计人员应慎重考虑。

例如，花期的确定和延长，苗木成活率的保证，反季节种植费用，古树养护，苗木损耗费用等等。

这些费用的确定所需的相关的取证资料不仅要考虑其发生的真实性，还要考虑合理性和必要性。

例如，若合同规定主材的合理损耗在合同签订之时就已经默认为施工方自己承担，在没有发生变更事项或相关不可抗力的情况下，就不能结算主材损耗。

但如果因为园博园主体工程提前竣工，导致绿化工程的主材苗木为了竣工验收进行了反季节种植，该笔费用是合同内不可预见的因素，就应该进行按标准给付。

步骤四：

组织双方对主材数量、品种、价格、定额、养护费用等要素进行核对，对有异议的部分进行比对、取证。

在坚持审计原则的前提下，双方充分沟通。

对施工单位不按设计图纸施工、且无合法变更手续的苗木予以剔除，以资料为导向，通过经验分析，严把变更、签证合规审查关。

在绿化工程审计中，以工程变更为审计重点，对比招标文件、合同、工程量清单、技术变更联系单等资料，结合施工规范及有关标准，通过审查变更是否合理从而确定施工单位有无通过变更谋取较高利润，对盲目变更、违规签证的不予认可。

此外，对于已确定合理性的工程变更，应到现场核实其真实性，对施工单位不按工程变更施工的苗木予以调整或剔除。

对达不到设计图规格要求的苗木

提出整改要求以合理确定工程造价。

步骤五：

最终根据审计局领导的指导意见，处理双方的争议，提出合理建议，作出审计结论，组织定案。

步骤六：

归档汇总材料，做工作底稿，资料移交审计局。

（附表二）园博园绿化工程审计设施进度表

时间进度

审计工作实施内容

8月6日

熟悉图纸、划分片区、制作统计表格

8月7日-9日

现场勘测工程量、清点苗木数量

8月10日-18日

套定额、询价、看单价费用

8月19日-23日

组织双方核对

8月24日-28日

组织定案

8月29日-31日

归档汇总材料，做工作底稿，资料移交审计局

三、审计工作中重点、难点解析

在绿化工程审计工作实践中，常常会遇到以下许多这样那样的问题，我们在审计实践中总结经验，概括出以下几个重点、难点，并琢磨出对应的解决办法：

（一）工程变更、签证频繁。

主要原因包括：

一是绿化施工单位面对激烈的市场竞争，压低投标报价，甚者以低于成本报价进行投标，待中标后再在施工过程中通过“盈利靠变更”的经营策略来寻求利润的最大化。

二是苗木种植后，因为效果不够理想，业主要求增加或者改变苗木规格，或为了达到立竿见影的建设效果而改变设计，引进大树、景观石、造型树等特色景观，由此造成工程变更签证。

三是因不可抗力或者施工现场被其他专业交叉施工破坏，需要重新补种造成现场签证。

园林绿化工程中设计变更和现场签证较多，新增项目往往需要重新市场询价并组价，给结算审计工作带来了一定的困难。

（二）苗木规格、数量难以核实。

主要原因包括：

一是送审时间过早或过晚导致苗木规格、数量难以确定。

由于园林绿化工程其投入的主要材料是有生命的植物，绿化工程三分栽七分养。

过早进行审计，会存在一些苗木为了提高栽植成活率，被大量修剪，而造成审计期间冠幅不达标。

另外可能存在施工单位对死亡苗木未及时更换或补种的情况，而施工单位是否补种及补种苗木的规格、数量、质量都成为不确定的因素。

过晚进行审计，绿化工程已过了养护期和质保期，会存在苗木丢失、死亡、生长差等责任划不清的现象，造成实际苗木数量难以确定。

二是需综合施工图、设计变更及相关手续及现场情况才能核实苗木数量、规格。

由于绿化工程和其他工程相比安全风险低、容易施工，一些施工单位在施工中未经建设单位和设计单位同意，随意变更苗木品种和增加栽植数量，事后仅通过竣工图的形式体现，以达到增加结算值从而增加施工利润的目的。

审计部门在实施审计时应到现场根据施工图纸和设计方案、设计变更的要求，对各项花草的栽植面积、各种树木的胸径、高度、冠幅等逐一测量并记录，对施工单位不按设计图纸施工的苗木予以剔除，对达不到设计图规格要求的苗木提出整改要求以合理确定工程造价。

（三）苗木价格难以确定。

主要原因包括：

一是苗木属于非标准化商品，影响苗木的价格因素较多，包括产地、采购时间、名称、品种、规格型号、单价等要素。

因此市场价格行情变动较大，特别是胸径、冠幅比较大的苗木，其价格还极易受到市场供求关系的影响。

且较大的绿化工程涉及苗木众多，需求量大，部分树种无法全部从本地或附近区域内获得，需要外地供给，苗木价格易受市场信息的不对称性影响。

二是现行的造价信息公布的苗木指导价存在品种、规格不全，尚未形成规模、动态调整的价格库，大量的苗木没有指导价，特别是大规格的苗木、造型树无行业部门指导价，或者指导价滞后，动态更新慢的现状造成结算审计时的争议。

（四）土方工程量难以核实。

主要原因包括：

一是绿化土方工程范围广、工程量较大，施工时间较短，土方场内转运多、部分前期资料不全。

施工管理松懈，土石方分部工程未开挖前，对现场地形地貌未进行测量复核，若监理、业主单位责任心不强，未作好签证，或因其他方面原因签了不负责任的证。

工程竣工后，土石方分部工程现场已破坏并且进行了隐蔽，复测难度大，此时让审计去确定和核实工程量与造价的真实性就有一定的难度。

二是绿化回填土尤其是种植土回填时，要求松方，不予以夯实处理，而审计收到完整的结算资料，并介入审计时，往往已经是竣工数月，甚至一年，绿化土出现较大的沉降和造型变化，因此造成审计与施工单位的一些工程量争议。

三是竣工结算时计算土方量通常是依据现场实测标高，因为面积较大，造型不规则，计算土石方量的方法不同，则计算的结果可能相差较大，容易引发争议。

提高园博园绿化工程结算审计质量的对策

（一）以资料为导向，通过经验分析，严把变更、签证合规审查关。

在绿化工程审计中，以工程变更为审计重点，对比招标文件、合同、工程量清单、技术变更联系单等资料，结合施工规范及有关标准，通过审查变更是否合理从而确定施工单位有无通过变更谋取较高利润，对盲目变更、违规签证的不予认可。

此外，对于已确定合理性的工程变更，应到现场核实其真实性，对施工单位不按工程变更施工的苗木予以调整或剔除。

（二）以合同养护期为节点，通过加强各单位合作，严把审计时间关。

园林绿化工程送审时间过早或过晚都会给结算审计工作带来一定的审计风险。

由于植物生长期各方面特征较明显，品种较好识别，成活情况较好判断，而大多数园林绿化工程养护期结束时间也处于植物生长期。

应组织力量“快速审核”，确保在规定时间内将工程量核实完毕，防止养护期满后发生苗木死亡或丢失等等责任不易界定现象。

（三）以苗木信息指导价为基础，广泛收集花木市场价格信息，严把价格签证关。

由于苗木的品种规格较多，市场价格行情变动较大，审计单位在审核苗木的价格时，应以本地或附近区域苗木的市场价格行情作为依据，对比同期类似工程中同规格的签证单价，综合判定。

对品种稀缺、规格较大等市场不常见的苗木，必要时可采用审计调查的方法进行市场调查或咨询其他业内人士，防止施工单位虚高报价和漫天要价。