会计从业资格讲义第1章会计法律制度.docx

会计从业资格讲义第1章会计法律制度.docx

《会计从业资格讲义第1章会计法律制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格讲义第1章会计法律制度.docx（38页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计从业资格讲义第1章会计法律制度

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

一、会计法律制度是由国家权力机关和行政机关制定的关于会计方面的规范性文件的总称。

包括：

会计法律制度类别

制定部门

具体包括

法律效力

会计法律

全国人大及常委会

《会计法》、

《注册会计师法》

最高

会计行政法规

国务院

《财务会计报告条例》

《总会计师条例》

第二位

国家统一的会计制度

国务院财政部

排除法

地位处于第三位

（一）会计法律：

1、法律效力最高，是制定其他会计法律制度的依据，是会计工作的最高准则、根本大法。

2、《会计法》制定的时间：

1985年制定，1993和1999年修订，

3、制定《会计法》的目的：

规范会计行为，

保证会计资料的真实、完整，

加强经济管理和财务管理、提高经济效益，

维护市场经济秩序。

4、《会计法》的适用范围：

凡在中国境内设立的所有单位都应遵循《会计法》。

5、注册会计师法:

93年10月31日

A公司投资者

注册会计师（起鉴证作用）

我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可申请为注册会计师。

注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。

设立会计师事务所，由省级财政部门审批。

【例题1.单选题】《会计法》的首要立法宗旨是（）

A.规范会计行为

B.规范会计人员

C.规范会计处理

D.规范会计方法

答案：

A

【例题2.单选题】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度这三个层次，其中（）是指导会计工作的最高准则。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计法律法规

答案：

A

【例题3.单选题】指导会计工作的最高准则，是由（）制定的。

A.国务院

B.全国人大及常委会

C.省级人大及常委会

D.财政部

答案：

B

【例题4.多选题】根据会计法对人的效力范围，《会计法》适用于（）

A.公司

B.国家机关

C.社会团体

D.证券监管部门

答案：

ABCD

【例题5.判断题】会计法律规范的首要立法宗旨是保证会计资料真实和完整。

（）

答案：

×

【例题6.判断题】《湖北省会计从业资格管理实施办法》，也属于会计基础工作的组成部分。

（）

答案：

×

【例题7.判断题】会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。

（）

答案：

×

【例题8.判断题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。

（）

答案：

√

（二）会计行政法规

制定者：

由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布。

表现形式：

《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》

【例题1.单选题】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度这三个层次，其中由国务院制定的是（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计法

答案：

B

【例题2.多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）

A.国务院发布的《总会计师条例》

B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》

C.省级人大常委会发布的地方会计管理条例

D.财政部发布的《财政部实施会计监督办法》

答案：

AB

《总会计师条例》：

总会计师是主管本单位会计工作的行政领导成员（注：

总会计师是一个行政领导职务），是单位主要行政领导人的参谋和助手，直接对单位的主要行政领导人负责。

会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。

会计机构负责人（会计主管人员）的人选，应当由总会计师进行业务考核。

担任总会计师的任职条件：

会计证+会计师证+主管会计工作时间不少于3年

哪些单位必须要设置总会计师：

全民所有制大、中型企业

凡设置了总会计的单位不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

总会计师的任命程序：

单位主要行政领导人提名，由政府主管部门任命。

【例题1.单选题】根据《总会计师条例》规定，总会计师是（）

A.专业技术人员

B.会计机构负责人

C.单位行政领导职务

D.单位行政非领导职务

答案：

C

【例题2.单选题】全民所有制大中型企业的总会计师由（）

A.本单位主要行政领导人直接任免

B.由本单位的职工民主选举产生

C.由本单位主要行政领导人提名后由政府主管部门任命或聘任

D.由本单位会计人员选举产生

答案：

C

【例题3.单选题】《总会计师条例》主要规定了总会计师的（）

A.职务、工作、权限、奖惩

B.职责、任免、工作、奖惩

C.职称、权限、责任、义务

D.职责、权限、任免、奖惩

答案：

D

【例题4.单选题】全民所有制大中型企业的总会计师由（）

A.本单位主要行政领导人直接任免

B.由本单位的职工民主选举产生

C.由本单位主要行政领导人提名后由政府主管部门任命或聘任

D.由本单位会计人员选举产生

答案：

C

【例题5.判断题】总会计师一职的设置是根据单位规模的大小。

（）

答案：

×

【例题6.判断题】国有企业和大中型企业必须设置总会计师。

（）

答案：

×

【例题7.单选题】《企业财务会计报告条例》自2001年1月1日起施行，其中（）不是财务会计报告条例的内容。

A.财务会计报告的构成

B.编制和对外提供财务会计报告的要求

C.编制和对外提供财务会计报告的法律责任

D.财务会计报告的分析指标

答案：

D

（三）国家统一的会计制度

1、分为会计部门规章和会计规范性文件。

2、区别在于：

会计部门规章

会计规范性文件

立法程序严格些：

需部门首长签署

程序松些：

不需部门首长签署

3、包括：

会计部门规章

会计规范性文件

《企业会计制度》：

剩下的。

《金融企业会计制度》：

适用于银行、保险公司等。

《小企业会计制度》：

适用于不对外筹集资金、规模小的企业。

《会计档案管理办法》：

由国务院财政部与国家档案局联合制定。

《企业会计准则》

基本准则

具体准则

应用指南

《会计档案管理办法》：

由国务院财政部与国家档案局联合制定。

【例题1.单选题】企业会计准则体系，自2007年1月1日起开始在（）施行。

A.国有企业

B.股份制企业

C.私营企业

D.上市公司

答案：

D

【例题2.单选题】国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据《会计法》制定的，其中不包括（）。

A.会计核算、会计监督制度

B.会计机构和会计人员的制度

C.会计报表编制的制度

D.会计工作管理的制度

答案：

C

【例题3.单选题】以下属于《会计基础工作规范》的内容之一的是（）。

A.会计方法

B.会计原则

C.会计凭证规则

D.会计处理

答案：

C

【例题4.单选题】《企业会计制度》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等是属于会计法律制度中（）

A、会计行政制度

B、会计规范性文件

C、会计规章

D、地方性会计法规

答案：

B

【例题5.单选题】会计档案管理的具体要求，现在主要依据财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行，它是（）颁布的。

A、1993年7月

B、1998年8月

C、1985年3月

D、2006年2月

答案：

B

【例题6.多选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（）

A.财政部发布的《会计基础工作规范》

B.国家税务总局发布的《个体工商户建账管理办法》

C.财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》

D.中国会计学会制定的《中国会计学会章程》

答案：

AC

【例题7.多选题】中国企业会计准则体系一般由以下几个层次构成（）

A.基本准则

B.会计原则

C.具体准则

D.应用指南

答案：

ACD

【例题8.多选题】下列各项，属于我国会计法律制度构成3个层次是（）

A.《中华人民共和国会计法》

B.《总会计师条例》

C.《会计档案管理办法》

D.《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》

答案：

ABC

第二节会计工作管理体制

行政管理：

财政部门

会计工作管理自律管理：

会计学会、注册会计师协会

单位管理：

单位负责人

一、会计工作的行政管理

1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上（包含县级）地方各级财政部门管理本行政区内的会计工作。

2、体现的原则是：

“统一领导，分级管理”。

【例题1.单选题】我国会计管理体制上实行“统一领导，分级管理”，（）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

A.县级B.地市级C.省级D.乡镇级

答案：

A

二、会计工作的自律管理

1、中国注册会计师协会

2、中国会计学会

【例题1.判断题】中国注册会计协会和中国会计学对会员的管理与约束，属于会计行政管理的范畴。

（）

答案：

×

三、会计工作的单位管理

1、单位负责人是单位会计行为的责任主体，单位负责人应当保证会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（注：

此处体现了对会计人员的保护）

2、单位负责人是单位会计行为的责任主体，并不是说会计人员不承担责任，会计人员也要承担责任，但不是主要责任。

【例题1.单选题】担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当（）。

A.具备会计师以上专业技术职业资格或从事会计工作3年以上经历

B.具备会计师以上专业技术职业资格或从事会计工作5年以上经历

C.具备助理会计师以上专业技术职业资格或从事会计工作5年以上经历

D.具备助理会计师以上专业技术职业资格

答案：

A

【例题2.多选题】下列各项，属于《会计法》规定的“单位负责人”的是（）。

A.有限责任公司的董事长

B.国有企业的厂长

C.个人独资企业的投资人

D.代表合伙企业执行合伙事务的合伙人

答案：

ABCD

【例题3.多选题】某公司经理为隐瞒企业的真实财务状况，授意财务部编制虚假财务报告，财务部主管人员未提出任何异议，完全按照经理旨意完成了虚假财务报告的编制。

则在上述行为中违法者有（）。

A.财务经理

B.会计主管人员

C.单位负责人人

D.经理

答案：

ABCD

【例题4.判断题】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人。

（）

答案：

×

【例题5.判断题】会计人员张某学习了《会计法》后认为，既然《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，因此，会计人员不需再就会计行为承担责任了。

（）

答案：

×

【例题6.判断题】根据《会计法》的规定，单位负责人应当保证本单位财务会计报告真实、完整，单位负责人应当在财务会计报告上签名并盖章。

（）

答案：

√

第三节会计核算

一、总体要求

（一）会计核算的依据

1.会计核算必须以实际发生的经济业务为依据。

（体现了会计核算的真实性和客观性。

）

2、以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算，是严重的违法行为。

所有实际发生的经济业务都需要进行会计核算。

（）

【例题1.单选题】甲单位从超市购买一批烟酒，作为福利发给单位职工，要求超市开具办公用品发票，该发票是（）。

A.不真实的原始凭证

B.不合法的原始凭证

C.不真实的记账凭证

D.不合法的记账凭证

答案：

A

【例题2.单选题】根据《会计法》第十条规定，会计核算包括以下内容（）。

A.经济合同的签订

B.收入成本的计算

C.会计制度的制定

D.财务制度的制定

答案：

B

【例题3.单选题】单位并不是对所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算的。

不能进行会计记录和会计核算的是（）。

A.销售产品

B.购买材料

C.签订合同

D.购买股票

答案：

C

【例题4.判断题】以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计资料质量的关键。

（）

答案：

√

（二）对会计资料的基本要求：

真实和完整，不得伪造、变造

1、真实性，主要指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容和结果一致。

2、完整性，主要指构成会计资料的各项要素必须齐全。

3、会计资料的真实性和完整性是会计资料的基本质量要求，是会计工作的生命，所以单位负责人要对会计资料的真实性、完整性负责。

4、导致会计资料不真实的手段有很多，其中变造、伪造的手段是最主要的。

伪造会计资料，以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计资料。

即无中生有。

例如：

明明没有购进办公设备。

变造会计资料，用涂改、挖补等手段来改变会计资料上的真实内容、歪曲事实的真相。

即篡改事实，以此达到谋私的目的。

例、李某将购货发票上的金额1万元的改为4万元，这张原始凭证属于什么性质的原始凭证？

（不真实）导致原始凭证不真实的手段是什么？

（变造）

5、伪造、变造的责任主体：

既包括实施人，也包括提供方便的人。

【例题1.单选题】会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致，这是指会计资料的（）。

A.一致性

B.真实性

C.相关性

D.可比性

答案：

B

【例题2.单选题】某企业小李在超市购进一批日常生活用品，要求开具办公用品发票到单位进行报销，这是（）行为。

A.伪造会计凭证

B.变更会计凭证

C.提供虚假会计报告

D.合法行为

答案：

A

二、会计凭证

（一）原始凭证

1、凡能够证明某项经济业务已经发生或完成的书面单据都可以为原始凭证。

如发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证等。

不包括购销合同等。

2、会计人员对审核的原始凭证，视不同的情况进行不同的处理：

对于不真实、不合法的，有权不予受理，并向单位负责人报告。

（性质严重）

对于不准确、不完整的，应予以退回，并要求经办人员更正、补充。

（性质不严重）

3、原始凭证错误的更正。

内容有错误的，应当由出具单位重开或更正。

（如购货单位）

金额有错误的，不得更正，只能由重开。

（二）记账凭证

原始凭证分割单

【例题1.单选题】根据我国《会计法》的规定，外来原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是（）。

A.由出具单位重开

B.由出具单位更正并加盖出具单位印章

C.由接受单位更正并加盖接受单位印章

D.由经办人员更正并加盖经办人员印章

答案：

A

【例题2.单选题】会计凭证按其来源和用途可以分为（）。

A.单式记账凭证和复式记账凭证

B.原始凭证和记账凭证

C.收款凭证和付款凭证

D.会计凭证和记账凭证

答案：

B

【例题3.多选题】在会计核算中，凡能够证明某项经济业务已经发生或完成的书面单据都可以作为原始凭证，如（）。

A.发票

B.收据

C.领料单

D.经济合同

答案：

ABC

三、会计账簿

（一）种类

1、按用途分类：

总账、明细账、日记账、其他辅助账（备查账）

2、按形式（外形）分类：

订本账、活页账、卡片账

年月日

摘要

借方

贷方

余额

3．4

销售

1000

3．5

销售

2800

【例题1.单选题】总账账页的格式一般采用（）。

A.三栏式

B.多栏式

C.数量金额式

D.活页式

答案：

A

（二）登记规则

1、依据是审核无误的会计凭证。

2、登账是数据搬家，将会计凭证上的日期、编号、摘要、金额等内容转抄到账上。

3、登账用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔。

4、应按页码的顺序连续登记，不得隔页、跳行。

如隔页、跳行发，应用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

5、及时对账：

账实相符，是账与实物核对相符；

账证相符，是账与会计凭证核对相符；

账账相符，是总账与明细之间核对相符；　　

账表相符，是账与会计报表核对相符；

四、财务会计报告（对外）

会计报表（对外）

财务会计报告附注

其他信息和资料

对外：

资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表

会计报表

对内：

管理用的报表

中期会计报表

会计报表按编制期间分为

年度会计报表

个别会计报表

会计报表按编制主体分为

合并会计报表

（一）对外提供的要求：

1、

企业负责人，

主管会计工作的负责人，

会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

设置总会计师的还应当由总会计师签名并盖章。

2、须经审计的财务会计报告，财务会计报告应随审计报告一并报出。

（注：

没有先后之分）

3、国有企业、国有控股或占主导地位的企业，每年至少一次向职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明：

与职工利益密切相关的信息、如管理费用的构成情况

内部审发现的问题及纠正情况、

注册会计师审计的情况、

国家审计机关审计发现的问题及纠正情况、

重大投资、融资和资产处置及其原因的说明。

五、会计档案

永久

1、

保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类

定期

保管期限从会计年度终了后第一天算起

2、保管的程序：

当年形成的会计档案由会计部门保管一年。

↓

会计部门编造移交清册，移交档案部门保管，没有档案部门的，在会计部门内指定专人保管。

（此人不能是出纳）

↓

会计档案原件不得借出，经单位负责人批准，可以提供查阅或复制。

↓

会计档案保管期满，由档案机构与会计部门共同编制会计档案销毁清册。

↓

单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

↓

专人负责监销：

销毁后监销人在销毁清册上签字。

一般单位销毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同派人监销；国家机关销毁会计档案时，应由同级财政部门、审计部门派人参加监销；财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员监销

↓

不得销毁的会计档案：

未结清的债权债务、未了事项的原始凭证

在建工程单位的会计档案

【例题1.多选题】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的定期保管期限分为3年和（）。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

答案：

ABCD

【例题2.判断题】会计档案销毁后，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人。

（）

答案：

×

六、其他

（一）会计年度：

自公历1月1日起12月31日

（二）记账本位币：

【例题1.多选题】结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。

按照不同的会计期间，结账可分为（）。

A.日结

B.月结

C.季结

D.年结

答案：

BCD

【例题2.判断题】会计处理方法一经确定，就绝不允许变更。

（）

答案：

×

【例题3.判断题】会计记录文字是指在进行会计核算时，为记载经济业务发生情况和辅助说明会计数字所体现的经济内涵而使用的文字。

也就是说既可使用中文也可使用其他语言文字。

（）

答案：

×

第四节会计监督

单位内部监督

会计监督包括政府监督（国家监督）

社会监督。

一、单位内部会计监督（例：

员工借款，报销住宿费标准）

1、本质：

是一种内部控制，是一种自我监督，是企业内部管理的重要部分。

2、监督主体：

会计机构、会计人员；

（会计人员在办理会计事务时进行内部会计监督）

3、监督的对象：

是单位的经济活动。

4、单位要建立内部会计监督制度，单位负责人对内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。

5、单位制定内部会计监督制度的基本要求：

（多选题）

记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务的决策和执行相互监督、相互制约。

财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

6、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权

1.对违反规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（注:

对不真实、不合法的，拒绝办理，对不准确、不完整的退回，予以纠正。

）

2.发现账与实不符的，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告。

【例题1.单选题】单位内部会计监督制度要求，经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分享、相互制约的是（）。

A.会计人员B.审计人员C.记账人员D.审核人员

答案：

C

【例题2.单选题】根据我国《会计法》的规定，单位内部会计监督的主体是指（）

A、单位负责人

B、注册会计师及会计师事务所

C、本单位的会计机构和会计人员

D、财政部门派出的人员

答案：

C

【例题3.多选题】单位下列一些行为必需采用特定授权才能处理（）。

A.重大筹资行为

B.投资决策

C.材料采购

D.股票发行

答案：

ABD

【例题4.判断题】会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当按照国家统一会计制度的规定及时进行处理。

（）

答案：

×

【例题5.判断题】根据国家统一的会计制度规定，所有帐实不符的问题，会计人员是不可以直接处理的，必须有单位相关领导的签字。

（）

答案：

×

二、会计工作的政府监督

1、特点：

是一种外部监督，具有强制性和无偿性

2、监督主体：

财政部门

注：

除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也可对有关单位的会计资料实施监督检查。

财政部是对各单位监督检查，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门是对有关单位进行监督检查。

2、监督对象：

会计行为

3、财政部门监督的具体内容：

（1）是否依法设置账簿。

（2）会计资料是否真实、完整。

（3）会计核算是否符合规定。

（4）会计人员是否具备从业资格。

（5）对师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查（只有省级的财政部门才有权对会计事务所进行检查）

【例题1.单选题】财政部门实施会计监督的对象是（）。

A.各单位的违规行为，并对发现的有违规行为的单位和个人实施行政处罚

B.各单位的违法行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚

C.各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚

D.各单位的违纪行为，并对发现的有违纪行为的单位和个人实施行政处罚

答案：

C

三、会计工作的社会监督

1、概念：

主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

2、监督主体：

注册会计师及其所在的会计师事务，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于社会监督

3、特征：

是外部监督，具有独立