内销做帐总结.docx

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内销做帐总结

内销做帐总结

内销做帐总结

做账处理流程（内销部分总结）

一，到每月月底（25号左右）轧帐（结账）

销售发票停止开具

统计当月的销售收入（销售发票左边部分）销项税金（销售发票右边部分）

销售发票按单位分类做帐

借：

应收账款（同一销售单位可以合并）贷：

商品销售收入

应交税金--应交增值税销项税金（可以合并）

当月不开销售发票（零销售）当月进项发票也不用认证销售发票停止开具后（25号左右），再认证当月进货发票当月没有进货发票（抵扣联），当月尽量不要先开销售发票

增值税发票自行开票的单位金税卡可以查询当月销售收入，销项税金事务所代理开票的单位，可以月底让事务所拉销售清单（本月开票张数、销售收入，

销项税金）

二，整理进货发票

1．拉一份上月库存（财务软件上）数量金额式总账（品种、数量、金额）

2．当月进货发票账务处理三种情况a、当月做账、当月不认证

借：

库存商品

应交税金应交增值税待抵扣税金

贷：

应付账款

认证那个月，转税

借：

应交税金应交增值税进项税金贷：

应交税金应交增值税待抵扣税金

b、当月做账，当月认证

借：

库存商品

应交税金应交增值税进项税金贷：

应付账款

c、当月做账，当月故意不想认证抵扣（固定资产、纯外贸公司）或者进货发票已经无法认证抵扣，做账时要把发票联和抵扣联合并做账借：

库存商品（发票合计数）贷：

应付账款

3．若对应品种当月销售数量>（当月进货数量+上月存货数量），就应该估价入账。

4．算增值税税负（按行业、地区）

当月销项税金当月已认证抵扣的进项税金=当月要交的增值税

当月交的增值税/当月销售收入=增值税税负1%（纺织业商贸企业）

（当月销项税金当月进项税金）/当月销售收入≥1%（商贸企业）

5．增值税进货发票认证原则：

①先认证大额进货发票

②先认证开票时间较早的进货发票

6．若上月增值税税负没有达到①上月税负太高

②负申报（留抵税：

即上月销项税金上月认证抵扣的进项税金=负数也就是上月不用交增值税）

（当月销项税金+上月增值税申报表“本年累计”第11栏当月进项税金上

月增值税申报表“本年累计”第12栏）/（当月销售收入+上月增值税申报表“本年累计”第1栏）=增值税税负率

扩展阅读：

企业做外帐操作

企业做外帐操作简单介绍：

1．会计人员去新的企业做会帐，第一。

企业必须得属于一般纳税人，只有一般纳税人企业税务部门才要求申报纳税，（尤其是私营企业，大多数老板都是不相信会计的，几乎牵扯经济的业务都是用自己的人，属于正常现象。

）第二。

必须熟悉一般纳税人企业税务部门要求的各类业务操作，比如：

电脑操作熟悉、防伪税控开票、网上纳税申报、等等实际操作业务。

2．可以根据平常工作经验给做帐的企业制定一些内部财务牵制制度。

3．必须了解增值税：

A.增值税定义：

增值税就是指我国境内销售货物、进口货物提供加工、修理修配劳务的增值税征收的一种流转税。

一般纳税人企业增值税的核算方法，当期销售销项税额-当期购货进项税额（加上期留抵税额）=本月实际要缴纳的增值税，{附注：

1.税务部门的规定、调进项税转出、自营货物出口免抵退以上三类根据根据实际情况核算。

2.根据当地税务机关征收情况控制税负率。

}B.税负率的核算：

实际实现的增值税额除以销售收入（不含税）=税负率%。

附注：

由于企业内销业务多，自营出口少，得不到退税只做免抵，核算税负率要把免抵额与实际实现的增值税额合计。

）

C.销项税额的核算：

用价税合计销售收入除以1.17乘以1.17。

（根据数学公式可正算倒算。

）增值税的征收率一般为17%。

D.会计人员必须会开具增值税发票，税务部门要求非常严格。

具体开具操作不在一一介绍。

E.会计人员必须对本月开具的增值税票销售做好预算工作，预算本月是否能实现多少税款，（有的私营老板非常重视财务，自觉取得抵扣发票进项，有的老板不是很重视财务，对与不重视的老板得经常做开票销售需购进发票的计划，否则月底多交了税款，会被老板埋怨的。

）

F.会计人员要主动索取单位平常发生的经济业务的单据，（针对私营小企业，财务人员配备不全、管理不正规，经济业务的单椐一般都在老板那里。

）做好收付转凭证并登记好日记帐，月底好结转。

以上是对做外帐而言。

G.企业一般都以实际开具增值税销售做帐，报税务部门申报缴纳增值税，（根据行业的不同，有的企业不开增值税票也有销售，有的行业不开增值税票就无法销售）。

所以必须建立两笔帐来完成。

对于私营小型企业内部财务业务一般都是老板的亲戚来操作，所以做外帐只能根据本月实际开具的增值税票销售的发票做外帐，属于以销定产，第一次做帐要根据单位实际业务发生的比例来完成成本核算，做帐是必须根据税务部门的要求做到合理符合逻辑思维。

H.做企业帐一定要做好预算非常重要，比如：

本月要缴多少增值税、要缴多少企业所得税等等，工作中找经验。

4.帐务处理最后总结帐的具体操作：

A.新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证，汇总平，做好最后总结帐的奠定基础。

B.统计好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价，确定本月要生产的货物，（做帐的企业与企业不一定相似，根据平常工作总结做帐经验）。

C.确定生产过程的制造费用：

a.计提职工工资：

借：

管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）

制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本月开票的10%计提）贷：

应付工资

按生产企业的核算工资的程序，先对本月工资按比例计提出，一般情况是拖后一月发放，所以计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：

工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等要求，避缴一些部门费用。

）实际发放的会计分录：

借：

应付工资贷：

银行存款、现金b.根据计提的工资计提职工福利费。

借：

制造费用（按计提工一线职工工资的14%计提）管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）贷：

应付福利费

c.根据计提的工资计提职工职教费。

借：

制造费用（按计提工一线职工工资的15%0计提）管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）贷：

其他应付款（职教费）

d.根据计提的职工工资计提职工工会费。

借：

制造费用（工会费）贷：

其他应付款（工会费）d.根据实际用电量计提电费。

借：

制造费用-----电费（生产用电）管理费用----电费（照明用电）贷：

预提费用---电费

d.预提银行利息：

（如果本月做帐未预算好，利润反映的多，可以先预提利息。

）借：

财务费用----利息贷：

预提费用----利息银行利息的核算方法：

一、计算利息的一般规定

（一）利率

储蓄存款利率由国家统一规定，人民银行挂牌公告。

利率也称为利息率，是在一定日期内利息与本金的比率，一般分为年利率、月利率、日利率三种。

年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。

如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元，月息六厘写为6，即每千元存款一月利息6元，日息一厘五毫写为1.5，即每万元存款每日利息l元5角，目前我国储蓄存款用月利率挂牌。

为了计息方便，三种利率之间可以换算，其换算公式为：

年利率÷12＝月利率月利率÷30=日利率

年利率÷360＝日利率

（二）计息起点

储蓄存款利息计算时，本金以“元”为起息点，元以下的角、分不计息，利息的金额算至分位，分位以下四舍五入。

分段计息算至厘位，合计利息后分以下四舍五入。

（三）存期计算规定

1、算头不算尾，计算利息时，存款天数一律算头不算尾，即从存入日起算至取款前一天止；2、不论闰年、平年，不分月大、月小，全年按360天，每月均按30天计算；

3、对年、对月、对日计算，各种定期存款的到期日均以对年、对月、对日为准。

即自存入日至次年同月同日为一对年，存入日至下月同一日为对月；

4、定期储蓄到期日，如遇例假不办公，可以提前一日支取，视同到期计算利息，手续同提前支取办理。

二、计算利息基本方法

由于存款种类不同，具体计息方法也各有不同，但计息的基本公式不变，即利息是本金、存期、利率三要素的乘积，公式为：

利息=本金某利率某时间.如用日利率计算，利息=本金×日利率×存款天数

如用月利率计算，利息=本金×月利率×月数

（一）计算过期天数的方法

过期天数=（支取年-到期年）×360+支取月、日数-到期月、日数

（二）计算利息的方法

1、百元基数计息法。

适用于定期整存整取、活期存单式储蓄种类的利息计算。

2、积数计息法。

适用于零存整取储蓄利息的计算，也可用于计算活期存折的利息。

3、利余计息法。

适用于活期存折储蓄利息的计算。

三、各储蓄种类的利息计算

（一）活期储蓄

1、活期储蓄存款在办理存取业务时，应逐笔在帐页上结出利息余额，俟储户清户时一次计付利息。

2、活期储蓄（存折）存款每年结息一次（每年六月三十日为结息日）。

结息时可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分转入下年利息余额内。

3、活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息。

全部支取活期储蓄存款，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

4、活期储蓄的利息计算公式。

活期储蓄的本金和存期经常变动，因而，活期储蓄利息的计算比较复杂。

但只要掌握一定方法，所有的计算问题也就迎刃而解了。

e.计提固定资产折旧额：

借：

管理费用---折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）制造费用---折旧费（生产用的固定资产类计提的折旧费）营业费用---折旧费（销售车辆的固定资产计提的折旧费）贷：

累计折旧---折旧费累计折旧的核算方法：

企业固定资产应计提折旧：

1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具不论使用或不使用都得计提折旧。

2．融资租入和以经营租用的方式租出的固定资产。

3.本月内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少或停用的固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。

第三节：

生产企业会计报表的编制

“一般纳税人”企业需要编制的报表：

资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表

（一）、增值税进项表

（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口货物附表等。

第一:

资产负债表的编制

资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。

资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。

资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。

资产=负债+所有者权益。

具体的编制方法：

根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是上年的年末数），期末数：

用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：

货币资金包括：

现金、银行存款。

存货包括：

原材料、库存商品、低质易耗品。

资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：

用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：

所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。

第二：

资产负债表科目的说明：

1．货币资金：

反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。

2．短期投资：

反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。

3．应收票据：

反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。

4．应收账款：

反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐准备后的净额。

如：

应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。

5．其他应收款：

反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

6．预付帐款：

反映企业预付给供应单位的款项。

7．存货：

反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。

8．待摊费用：

反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。

9．固定资产和累计折旧：

反映企业固定资产和累计折旧。

10．在建工程：

反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。

11．无形资产：

反映企业各项无形资产的期末可收回金额。

12．短期借款：

反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。

13．应付帐款：

反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。

如：

应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。

14．预收帐款：

反映企业预收购买单位的帐款。

如：

应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。

15．应付工资：

反映企业应付未付的职工工资。

16．应付福利费：

反映企业提取的福利费的期末余额。

17．应交税金：

反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

18．其他应交款：

反映企业应交未交的除税金等以外的款项。

19．其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

20．预提费用：

反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

21．实收资本：

反映企业各投资者实际投入的资本总额。

22．资本公积：

反映企业资本公积的期末余额。

23．未分配利润：

反映企业尚未分配的利润。

本科目是本年利润和利润分配的余额填写。

24．根据平常工作经验补充材料：

资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。

第三．损益表的编制

损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。

损益表与资产负债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和累计数，右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。

损益表年初为0，本月数填制本月实际发生数，本年累计数是本月数加上月数的合计。

注明：

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业费用税金及附加。

营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。

净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。

损益表的右栏根据实际情况填写（属于补充材料）。

第四.损益表科目的说明：

1.主营业务收入：

反映企业经营主要业务所取得的收入总额。

2.主营业务成本：

反映企业经营主要业务发生的实际成本。

3.主营业务税金及附加：

反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。

4.营业费用：

反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。

5.管理费用：

反映企业发生的管理费用。

6.财务费用：

反映企业发生的财务费用。

7.营业外收入与营业外支出：

反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。

8.利润总额：

反映企业实现的利润总额。

如亏损用-表示。

9.所得税：

反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。

10.净利润：

反映企业实现的净利润。

亏损用-表示。

11.补充材料：

第五：

现金流量表的编制（仅报送银行部门贷款用）

现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。

大致可分为：

1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量。

注明：

现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。

第六：

现金流量表的编制方法：

根据当月资产负债表和损益表编制。

下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。

第一步：

先确定45栏的数字，用本月的资产负债表（货币资金）年末数-资产负债表（货币资金）年初数。

第二步：

确定36栏数字，用资产负债表（短期借款）年末数-年初数（短期借款）如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。

第三步：

确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。

第四步：

确定43栏数字，用36栏+39栏。

第五：

确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。

第六步：

24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化，如果增加用增加的数为准。

第七步：

28栏与24栏的数据相同。

第八步：

29栏的数据与28栏的负数为准。

第九步：

2栏的数据用本月损益表的收入累计数（由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17）。

第十步：

16栏用45栏+44栏+29栏。

第十一步：

15栏用7栏-16栏。

第十二步：

8栏=15栏-（10栏+14栏）。

第十三步：

10栏按损益表累计收入的比例算出。

工资一般不超过收入的10%。

第十四步：

11栏按当月损益表的累计收入乘以税负率。

第十五步：

6栏随便写。

第十六步：

14栏随便写。

第十七步；补充材料：

第六：

报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成，按税务部门规定仔细填报。

自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成，输入单证是非常仔细的工作。

（具体操作在出口业务操作中论述）。

第七：

其他部门的报表按实际要求填写。

第四章：

生产企业做帐（出口退税篇）

第一节自营出口货物退税了解篇

1.免抵退税的定义：

免税是指企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税，自营出口企业的货物征税率为0。

抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、修理部件、燃料、动力等所含应预退还的进项税，抵顶内销销售货物的应纳税额，退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税大于应纳税额的退税。

2.新办的自营出口企业自首笔出口业务发生之日起，12个月内的出口业务不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额。

3.如果该企业自营出口商品按国家退税率规定为13%，由于国内对该商品征税率是17%，做免抵退税操作申报时应对（17%-13%）4%的差额做进项税转出，具体转出的差额是出口货物免抵退申报系统自动核算的差额，转的时候要与系统中的差额必须一致，月底处理增值税纳税申报表与附表

（二）时，必须按报表的项目一致性填写。

差额的会计分录：

借：

主营业务成本贷：

应交税金---进项税转出

4.生产企业货物出口时，必须在电子执行法系统出口退税子系统查询报关出口信息后才能计算出口货物免抵退税额。

免抵退税额=出口货物离岸价某外汇人民币牌价某出口退税率免抵退税抵减额免抵退税抵减额=免税购进原材料某出口货物退税率

5．由于企业临时自营出口业务不多，而且内销销售货物多，又实现了增值税，这种情况企业退不到税款的，自营出口货物免抵退税额只做免抵额计算，税务部门经审核企业申报的免抵退税资料符合规定，给于批复免抵退税额，该批复的免抵额由于内销实现的增值税过大，抵顶不完，所以企业退不到税款，只好挂帐，但核算内销税负率免抵额要做内销销售应纳税额计算税负率，等内销销售小于自营出口货物，抵完内销实现的增值税企业可以退到税款。

即便企业临时退不到税款，作为内销开票销量大的企业做自营出口免抵退税业务可以降低税负率，并且符合税法规定。

6．税务部门对申报资料给于批复免抵退税额后的帐务处理：

借：

应交税金应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：

应交税金应交增值税（出口退税）此会计分录的金额登记增值税明晰细帐。

如果自营出口业务多，内销实现增值税少就可以退税，做会计分录：

借：

应收帐款贷：

应交税金----应交增值税（出口退税）如果退到税款：

借：

银行存款贷：

应收账款

7.企业接到国外客户的货款必须到当地所开的外汇开户银行做结汇处理，结汇以后财务按当日牌价换算人民币登记。

8.开具出口发票时应按此笔出口业务出口报关的金额、数量、品名开具出口销售发票入账，以免减少退税时不必要的麻烦。

9.自营货物出口如果受各方面的原因导致单证不齐，或其他原因不能按税务部门的规定办理出口申报退税，税务部门要求做内销处理。

如果是跨年度帐务处理：

借：

以前年度损益调整

贷：

应交税金应交增值税（以前年度损益调整）借：

应交税金--（以前年度损益调整）贷：

以前年度损益调整

如果属于本年度帐务处理：

（如果单证无法收齐，直接按照内销计提增值税。

）10．补充材料：

1.自营出口免抵退税申报流程

自营出口企业必须办理完毕自营出口资格认证，报当地税务机关、核销外管局、海关等部门备案以后方可出口。

第一步由主管销售人员或分管财务人员申请领取该笔出口业务的核销单（人民银行外管局）并与报关单位提交。

第二步：

核销单提交后开始发货，发货以后由财务部门开具税务部门统一的自营出口货物发票，然后由退税财务人员做会计处理，并输入税务部门规定的免抵退税申报系统做单证不齐录入，（当月出口的业务当月系统不能在当月收齐单证处理，必须跨月度，单证收齐规定是90天之内。

）由销售业务员催该笔出口业务的单证包括：

报关单、核销单、海运费单据、装箱单等）。

第三步：

核销单收回后，财务分管人员进行核销，核销时需提供的材料：

网上核销（具体核销软件的操作与当地核销局联系）。

1.此笔出口业务的核销单、报关单核销联、出口发票核销联、申报批次表3份、结汇核销联。

第四步：

购货方（外国）用电汇汇款，结汇时必须用出口该笔业务领取的核销单号码填结汇通知单，填写的结汇通知单的项目一定要与实际出口的国家等项目一致，否则办理出口退税时造成不必要的麻烦。

第五步：

收齐单证后，输入申报系统。

（免抵退申报系统具体操作下面一一介绍）。

自营出口免抵退税申报需要的材料：

1.税务局提供的退税资料。

2.专用档案夹，免抵退税专用退税封面。

3.免抵退税系统自动生成的免抵退汇总表4份。

4.免抵退税系统自动生成的免抵退汇总附表4份5.免抵退税系统自动生成的免抵退货物出口明细表4份6.出口发票退税联。

7.报关单退税联。

8.当月增值税纳税申报表主表1份。

9.当月增值税纳税申报表附表

（二）1份。

10.当月税负测算表1份（税务部门规定的表样）。

11.农副产品加工企业动态表1份（税务部门规定的表样）。

12.自产货物证明1份（税务部门规定的表样）。

13.免抵退税额申报证明一份（税务部门规定的表样）。

14.此笔出口业务的海运费运输发票复印件。

15.此笔出口业务的装箱单1份。

16.免抵退税申报系统本月软盘一张（A盘）。

3.出口货物汇总表的填制说明：

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》填表说明1、第1栏“当期免抵退出口货物销售额（美元）”为企业当期全部免抵退出口货物美元销售额，等于当期出口的单证齐全部分和单证不齐部分美元销售额之和，与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（“出口货物”表）第11栏中当期全部免抵退出口货物美元销售额合计数相等；2、第2栏“当期免抵退出口货物销售额”为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额，等于本表中当期出口的单证不齐部分（第3栏）和单证齐全部分（第4栏）人民币销售额之和。

为第1栏“当期免抵退出口货物销售额（美元）”与在税务机关备案的汇率折算的人民币销售额；

3、第3栏“单证不齐销售额”为企业当期出口的单证不齐部分免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（“出口货物”表）第12栏中当期出口单证不齐部分的人民币销售额合计数相等；

4、第4栏“单证齐全销售额”为企业当期出口的单证齐全部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（“出口货物”表）第12栏中当期出口单证齐全部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等；

5、第5栏“前期出口货物当期收齐单证销售额”为企业前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申