三校生《基础会计》复习.docx

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三校生《基础会计》复习

三校生《基础会计》复习

单元1认识会计工作

【关键概念】

1.企业

企业是指以营利为目的，利用生产要素.并在承担风险的条件下.从事生产流通和服务性经济活动，实行自主经营、独立核算，具有法人资格的经济实体。

2.会计

会计是以货币为主要计量单位运用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督的一种管理活动。

3.会计核算

会计核算又称会计反映，贯穿于经济活动的全过程，反映企业、单位的财务状况及经营成果。

4.会计监督

会计监督是指在会计核算的过程中，对企事业单位经济活动的合法性有效性进行的监督。

【知识要点】

1.企业的经营过程

企业的经营过程伴随着信息流物流和资金流，三者相互联系.确保企业经营活动的顺利运营。

（1）信息流。

企业一般通过单证运营流程及管理信息系统来记载和传递信息。

（2）物流。

物流表现为企业经营过程中的物质变化，主要包括供应、生产和销售三个环节。

（3）资金流。

在不同的经营环节中，资金表现为不同的形态。

以工业企业为例，资金经过货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金的不断循环，而且在不断地循环中发生数值上的变化，表现为企业的盈利或亏损。

2.会计核算的计量单位

会计核算以货币为主要计量单位。

我国规定，会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币.但编制的财务报表应当折算为人民币。

3.会计核算的对象

会计核算以企事业单位经营活动中的交易或事项为对象。

交易或事项是指能够以货币表现的经济活动，又称经济业务。

（1）款项和有价证券的收付。

（2）财物的收发增减和使用。

（3）债权债务的发生和结算。

（4）资本、基金的增减。

（5）收入、支出、费用、成本的计算。

（6）财务成果的计算和处理。

（7）其他事项。

4.会计机构的设置

（1）国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。

（2）各单位应当根据会计业务的需要.设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托会计师事务所或持有代理记账许可证的其他代理机构进行代理记账。

5.会计工作岗位和会计人员

（1）会计工作岗位。

会计工作岗位一般可分为:

会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算.往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但不相容职务不能由一人担任。

例如，出纳不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、费用债权债务账目的登记工作。

（2）会计人员职业道德。

会计人员的职业道德包括:

爱岗敬业诚实守信.廉洁自律客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。

单元2借贷记账法

【关键概念】

1.会计要素

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化,是用于反映企业财务状况,确定经营成果的基本单位。

2.资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

3.流动资产

流动资产是指预计在1年（含1年,下同）或超过1年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。

4.非流动资产

非流动资产是指流动资产以外的资产。

5.负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

6.流动负债

流动负债是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

7.非流动负债

非流动负债是指流动负债以外的负债。

8.所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

9.实收资本

实收资本是指投资者按照合同协议约定或相关规定投人到企业、构成企业注册资本的部分。

10.资本公积

资本公积是指企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。

11.盈余公积

盈余公积是指企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。

12.未分配利润

未分配利润是指企业实现的净利润,经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后,留存在本企业的、历年结存的利润。

13.收入

收入是指企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本

14.费用

费用是指企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

15.营业成本

营业成本是指企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。

16.销售费用

销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。

17.管理费用

管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动发生的其他费用。

18.财务费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。

19.利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

20.营业利润

营业利润是指营业收入减去营业成本税金及附加销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（或减去投资损失）等后的余额。

21.利润总额

利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。

22.净利润

净利润是指利润总额减去所得税费用后的净额。

23.会计科目

会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所做的分类。

24.会计账户

会计科目是具有一定的格式和结构。

用来核算和监督各项会计事项所引起的资金增成变动情况和结果的一种手段。

25.复式记账法

复式记账法是对发生的每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

26.借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计平衡式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等"为记账规则，反映资金增减变动情况和结果的种复式记账方法。

27.会计分录

会计分录是指对某项经济标明其应借应贷账户及其金额的记录

28.简单会计分录

简单会计分录是指每一借一贷的会计分录。

复合会计分录是指每一笔经济业务由两个以上（不含两个）对应科目所组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷、多借多贷会计分录。

30.会计凭证

会计凭证是记录经济业务明确经济责任，按一定格式填制的，据以登记会计账簿的书面证明。

31.原始凭证

原始凭证是在经济业务发生或完成时由经办人员直接取得或填制的,用以记录或证明经济业务事项已经发生或完成情况，明确有关经济责任的一种书面证明。

32.记账凭证

记账凭证是由财会人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的会计凭证,用以确定经济业务性质和分类.是登记账簿的依据。

33.收款凭证

收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。

34.付款凭证

付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。

35.转账凭证

转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款收付款业务的记账凭证。

【知识要点】

1.会计要素的类型

（1）会计要素分为资产负债.所有者权益、收入、费用和利润六大类。

（2）资产，负债和所有者权益是反映企业财务状况的会计要素。

（3）收入、费用和利润是反映企业经营成果的会计要素。

2.资产的特征

（1）资产是企业过去的交易或者事项形成的资源。

（2）企业拥有或者控制这种资源的所有权或使用权。

（3）这种资源预期会给企业带来经济利益。

3.负债的特征

（1）负债是企业过去的交易或者事项形成的现时存在的偿债义务。

（2）履行偿债义务会导致经济利益流出企业。

（3）负债必须能以货币计量。

4.所有者权益的特征

（1）明确了企业的产权关系,反映了投资者对其净资产的要求权和所有权。

（2）所有者权益与负债共同构成企业的资金来源。

（3）资产减去负债后的余额，全部归投资者所有。

5.收入的特征

（1）收入是企业在日常生产经营活动中发生的经济利益流入。

（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为负债的减少。

（3）收入将引起企业所有者权益的增加。

6.费用的特征

（1）费用是企业在日常生产经营活动中发生的经济利益流出。

（2）费用可能表现为企业资产的减少.也可能表现为负债的增加。

（3）费用将引起企业所有者权益的减少。

7.利润的特征

（1）利润是收入与费用两个会计要素相匹配的结果。

（2）利润最终可导致所有者权益发生变动。

8.会计平衡式的表达方式

（1）会计平衡式一如下:

资产=负债+所有者权益

这一平衡式是国际通用的会计平衡式，反映了企业在某特定时点资产负债和所有者权益三者之间的恒等关系，是会计核算基本方法中复武记账和编制资产负债表的理论依据。

（2）会计平衡式二如下:

收入－费用=利润

这一平衡式表明经营成果与相应期间的收入、费用的关系，是企业编制利润表的基础。

（3）会计平衡式三如下:

资产=负债+所有者权益+利润（即收入－费用）

9.经济业务对会计平衡式的影响

经济业务的发生，会引起各项会计要素的增减变动，但无论其如何变动，“资产=负债+所有者权益”的平衡关系不变，，经济业务不会影响会计平衡式的平衡，可以分为以下四种基本类型:

（1）资产增加，权益等额增加。

（2）资产减少,权益等额减少。

（3）一项资产增加,另项资产等额减少。

（4）一项权益增加,另项权益等额减少。

10.借贷记账法的账户结构和记账规则

借贷记账法下账户分为“借方”“和”贷方"两栏，方登记增加额.另方登记减少额三于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取决于账户的的性质，也就是账户所反映的经济内容。

账户的发生额和余额之间的关系:

期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额=期末余额

（1））资产成本和费用类账户。

借方登记增加额，，贷方登记减少额，期末余额般在借方。

费用类账户期末一般没有余额。

它们的关系用以下公式表示:

（2）负债、所有者权益和收入类账户。

贷方登记增加额.借方登记减少额.期末余额一般在贷方。

收入类账户期末般没有余额。

它们的关系用以下公式表示:

期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额

借贷记账法的记账规则是:

”有借必有贷，借贷必相等”。

11.编制会计分录的基本步骤

（1）分析经济事项涉及哪些科目。

（2）确定涉及的会计科目是增加还是减少。

（3）确定沙及的会计科目的记账方向。

（4）计算沙及的会计科目的金额。

12.原始凭证的分类

（1）按其来源不同，原始凭证可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

（2）按其填制的手续及内容不同，原始凭证可分为一次原始凭证，累计原始凭证和汇总原始凭证。

13.原始凭证的基本内容

原始凭证的基本内容包括:

（1）单据的名称及编号。

（2）填制凭证的日期。

（3）填制单位名称或填制人姓名。

（4）接受凭证单位的名称。

（5）经济业务的内容。

（6）经济业务所涉及的货物（应税劳务、服务）名称，数量，单位，单价和金额。

（7）经办人员的签名或盖章。

（8）填制单据单位的盖章。

14.记账凭证的分类

按其记录、反映的经济业务内容不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。

其中，专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

15.记账凭证的基本内容

记账凭证的基本内容包括:

（1）记账凭证的名称。

（2）记账凭证的填制日期。

（3）记账凭证的编号。

（4）经济业务的摘要。

（5）经济业务所涉及的对应账户。

（6）经济业务的金额。

（7）记账凭证所附原始凭证的张数。

（8）有关人员的签名或盖章。

16.试算平衡的原理

利用借贷相等的平衡关系检查账户记录是否正确的方法称为试算平衡。

试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡。

其公式如下:

全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计

全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计

全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计

【学习框架】

1.会计要素和会计平衡式学习框架

2.借贷记账法学习框架

单元3处理基本经济业务

【关键概念】

1.材料采购成本

材料采购成本是企业在采购材料物资过程中所发生的买价及其他各项采购费用之和。

2.采购费用

采购费用是指采购过程中发生的相关税费（增值税除外），运输费、装卸费、保险费及其他可归属于材料采购成本的费用。

3.产品成本

产品成本是指企业为生产产品提供劳务而发生的各种生产耗费。

4.直接费用

直接费用是指生产车间为组织和管理生产而发生的与某种产品直接有关，可以直接计人该产品成本的费用，如生产某种产品领用的原材料、生产产品工人工资等。

5.间接费用

间接费用是指生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用，是各个生产单位（如车间）为组织和管理生产所发生的物料消耗、管理人员工资、福利费等。

6.期间费用

期间费用是指在会计期间为企业提供一定的生产经营条件，以保持企业产销能力而发生的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。

【知识要点】

1.筹集资金的渠道

（1）接受投资。

企业接受投资者投入的资金主要形成企业的资本金。

资本金按其投资主体分为国家投入资本、法人投入资本、个人投人资本和外商投入资本。

（2）借人资金。

借人资金是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集方式。

借款按偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。

2.筹资业务的核算

（1）接受投资的会计分录如下:

借:

银行存款（或固定资产无形资产、原材料、库存商品等）

贷:

实收资本

注:

增值税一般纳税人允许抵扣的增值税进项税额，应借记”应交税费一一应交增值税（进项税额）"科目。

（2）借入款项。

（1）借入款项时，编制的会计分录如下:

借:

银行存款

贷:

短期借款（或长期借款）

②归还本金时.编制的会计分录如下:

借:

短期借款（或长期借款）

贷:

银行存款

③支付本期利息时，编制的会计分录如下:

借:

财务费用

贷:

银行存款

3.材料物资采购成本的计算

（1）采购费用分配的计算公式如下:

某种材料物资应负担的采购费用=该材料物资重量（或买价等）x材料采购费用分配率

（2）采购成本的计算公式如下:

某材料物资的采购成本=该材料物资的买价+应负担的采购费用

某材料物资的单位采购成本=该材料物资的采购成本+材料物资的入库数量

4.材料采购业务的核算

（1）采购材料同时验收入库的会计分录如下:

借:

原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）（进项税额）

贷:

银行存款（或应付账款等）

（2）先采购材料、后验收入库。

（1）采购材料时，编制的会计分录如下:

借:

在途物资

应交税费——应交增值税（进项税额）（进项税额）

贷:

银行存款（或应付账款等）

②材料验收入库.结转材料采购成本时，编制的会计分录如下:

借:

原材料

贷:

在途物资

5.费用的分类

（1）产品成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种生产耗费。

按其与产品的关系，

可分为直接费用和间接费用。

（2）期间费用是指在会计期间为企业提供一定一定的生产经营条件，以保持企业产销能力而发生的费用，包括管理费用销售费用和财务费用。

6.制造费用的分配

分配制造费用计算公式如下:

某种产品应负担的制造费用=该种产品的分配标准×制造费用分配率

7.日常生产经营业务的核算

（1）领用材料的会计分录如下:

借:

生产成本

制造费用

管理费用

贷:

原材料

（2）分配工资费用的会计分录如下:

借:

生产成本

制造费用

管理费用

贷:

应付职工薪酬职工——工资

（3）计提固定资产折旧的会计分录如下:

借:

管理费用

制造费用

贷:

累计折旧

（4）分配制造费用的会计分录如下:

借:

生产成本

贷:

制造费用

（5）产品完工入库,结转完工产品成本的会计分录如下:

借:

库存商品

贷:

生产成本

（6）报销费用的会计分录如下:

借:

管理费用（或销售费用等）

贷:

库存现金（或银行存款.其他应收款等）

（7）发放工资的会计分录如下:

借:

应付职工薪酬职工工资

贷:

银行存款

8.销售业务的核算

（1）销售商品的会计分录如下:

借:

银行存款（或应收账款等）

贷:

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）结转销售产品成本的会计分录如下:

借:

主营业务成本

贷:

库存商品

（3）发生销售费用的会计分录如下:

借:

销售费用

应交税费——应交增值税（进项税额）（进项税额）

贷:

银行存款

（4）计算城市维护建设税教育费附加的会计分录如下:

借:

税金及附加

贷:

应交税费——应交城市维护建设税

应交教育费附加

9.经营成果的计算

企业的经营成果表现为利润。

利润包括营业利润、利润总额和净利润。

（1）营业利润的计算公式如下:

营业利润=营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益

其中:

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

（2）利润总额的计算公式如下:

利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出

（3）净利润的计算公式如下:

净利润=利润总额－所得税费用

10.经营成果业务的核算

（1）发生营业外收入的会计分录如下:

借:

银行存款等

贷:

营业外收入

说明地值校，象情胶人限得应税业务的营业外收入，还应做纳增值税

（2）发生营业外支出的会计分录如下:

借:

营业外支出

贷:

银行存款等

（3）结转损益。

（1）结转收入时.编制的会计分录如下:

借:

主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:

本年利润

②结转费用时，编制的会计分录如下:

借:

本年利润

贷:

主营业务成本

其他业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

（4）所得税业务。

（1）计提应交所得税时，编制的会计分录如下:

借:

所得税费用

贷:

应交税费——应交所得税

②结转所得税费用时，编制的会计分录如下:

借:

本年利润

贷:

所得税费用

【学习框架】

单元4登记账簿

【关键概念】

1.账簿

账簿是指由一定格式的账页组成的,以会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2.日记账

日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

3.分类账

分类账是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。

4.总分类账

总分类账是根据总分类科目名称开设,用来全面记录企业、行政事业单位经济活动情况的账簿,又称总账。

5.明细分类账

明细分类账是根据明细科目名称开设.能分类、连续记录企业.行政事业单位经济活动具体情况的账簿,又称明细账。

6.三栏式账簿

三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个栏目的账簿。

7.多栏式账簿

多栏式账簿是在借方和贷方两个基本栏内按需要分别设若干个专栏的账簿。

8.数量金额式账簿

数量金额式账簿是在借方、贷方和余额三个大栏目下再分设数量、单价和金额三个小栏目的账簿。

9.横线登记式账簿

横线登记式账簿是在借方、贷方各栏目内分设日期、凭证号数,摘要及金额栏的账簿。

10.订本式账簿

订本式账簿是指启用前已将账页订在一起,并对账页进行连续编号的账簿。

11.活页式账簿

活页式账簿是指将零散账页存放在活页夹中,可以适时增减,登记完毕后才加具封面,进行装订,并连续编号的账簿。

12.卡片式账簿

卡片式账簿简称卡片账,是将一定数量的具有专门格式的卡片存放在专设的卡片箱中,可以根据需要随时增添卡片的账簿。

13.平行登记

平行登记是指对发生的每一项经济业务、一方面要记入总分类账户,另一方面还要在所属明细分类账户中进行登记的方法。

14.财产清查

财产清查是指企业、行政单位对本单位各项财产物资、库!

存现金的实地盘点,以及对银行存款,债权债务等往来款项的核对,以查明其在某一时点的实际结存数和账面余额数是否相符,保证账实相符的一种会计专门方法。

【知识要点】

1.账簿的种类

（1）按账簿的用途不同,账簿可分为日记账、分类账和备查账三种。

其中分类账又分为总分类账和明细分类账。

（2）按账簿的账页格式不同,账簿可分为三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式四种。

（3）按账簿的外表形式特征不同,账簿可分为订本式,活页式和卡片式三种。

2.账簿的设置

（1）企业应根据自己的经营规模和业务特点设置账簿,通常要开设总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

（2）日记账一般采用三栏式,现金日记账和银行存款日记账应当采用订本式。

（3）总账一般采用订本式三栏账,一般只需设置1本。

（4）明细账一般为活页式或卡片式账簿,账页格式有三栏式,数量金额式、多栏式和横线登记式,可按需要开设。

（5）备查账没有统一格式,由企业按需要开设。

3.登账的基本要求

（1）准确完整。

（2）注明已记账符号。

（3）文字和金额书写整洁清晰,准确无误。

（4）正确使用书写墨水。

（5）登账要连续。

（6）结出余额。

（7）账页衔接应过次、承前。

（8）实行会计电算化的单位,总账和明细账应当定期打印。

4.新账簿启用的要求

（1）在封面填写单位名称和账簿名称。

（2）在扉页填写”账簿启用表”和“账簿目录”。

（3）在账簿启用表加盖公章。

（4）订本式账簿启用时连续编写页码。

（5）活页式账簿装订后连续编写页码,填写账簿目录。

5.日记账的登记方法

（1）现金日记账由出纳按经济业务发生的时间顺序,逐目逐笔登记。

应每日结出木日发生额和余额。

（2）银行存款日记账由出纳按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔登记。

应每日结出本日余额。

银行存款日记账发生额要与银行对账单逐笔核对。

（3）每月结账时,在现金日记账和银行存款日记账的摘要栏内写上“木月合计",结出本月发生额和余额,在下面画通栏单红线。

6.明细账的登记方法

（1）存货明细账一般采用数量金额式账页,由仓管员和会计共同登记。

存货明细在每次记账后应计算出结存数量,以便随时监控存货存量。

月末结账,可以在最后一笔业务记录下面画通栏单红线。

（2）往来明细账一般采用三栏式账页。

往来明细账由会计逐笔登记,每次记账后计算出余额,随时监控债权.债务结算情况。

月末结账,只需在最后一笔业务记录下面画通栏单红线。

（3）费用明细账一般采用借方发生额多栏式账页.由会计逐笔登记。

若根据记账凭证贷方科目的明细项目登记费用明细账,应在明细项目内用“红”字冲记。

月末结账,在最后一笔业务记录下面画通栏单红线,分别结出“本月借方发生额”和“本月贷方发生额",再在下面画通栏单红线。

7.总账的登记方法

（1）手工登记的总账一般采用订本式账簿。

（2）总账由会计根据审核无误的记账凭证或科目汇总表登记,其登记方法取决于各企业采用的会计核算程序。

①在记账凭证核算程序下,可以直接根据审核无误的记账凭证逐笔登记总账。

②在科目汇总表核算程序或汇总记账凭证核算程序下,可以根据记账凭证定期（按旬、半个月、一个月）编制科目汇总表或汇总记账凭证,再据以登记总账。

（3）平时登记总账不用逐笔结出余额。

月末,在最后一笔业务登记后结出月末余额,在下面画通栏单红线。

年末,所有总账账户都要结计全年发生额和年末余额,摘要栏内写上“本年合计”,在下面画通栏双红线。

8.总分类账与明细分类账的平行登记

（1）平行登记的要点是:

依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。

（2）平行登记核对公式如下:

总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计

总账账户的本期借（贷）方发生额=所属明细账户本期借（货）方发生额合计

总账账