模拟试题.docx
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模拟试题
练习题
一、选择题（30分，每题2分。
。
每题均有多个备选答案，从中选出你认为正确的答案。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）。
1．企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。
已售存货，应当将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。
对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。
对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常应当采用（）确定发出存货的成本。
A、先进先出法
B、加权平均法
C、个别计价法
D、移动加权平均法
2．下列长期股权投资应当按照本准则第七条规定，采用成本法核算：
（）
A、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
B、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
C、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值可以可靠计量的长期股权投资。
D、共同控制与有重大影响下的长期股权投资
3．无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
同时满足下列条件的无形项目，才能确认为无形资产：
A、符合无形资产的定义
B、与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业
C、该资产的成本能够可靠计量
D、该无形资产必须是外购的无形资产
4．职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括：
（）。
A、职工工资、奖金、津贴和补贴
B、职工福利费；
C、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
5．确认销售商品收入必须满足的条件有：
（）。
A、企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；
C、收入的金额能够可靠计量，相关经济利益很可能流入企业
D、相关的己发生的或将发生的成本能够可靠计量
6．提供劳务交易的结果能够可靠估计，必须具备的条件有：
（）。
A、收入的金额能够可靠计量
B、相关的经济利益很可能流入企业
C、交易的完工进度能够可靠确定，交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量
D、交易中的金额得到交易对方的确认：
7．财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表包括下列组成部分有：
（）
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、财务情况说明书
8．资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：
A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
B、主要为生产目的而持有。
C、预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。
D、在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
9．以下由所有者权益变动表列示反映的信息项目有：
（）。
A、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
B、会计政策变更和差错更正的累积影响金额
C、所有者投入资本和向所有者分配利润等
D、按照规定提取的盈余公积
10．现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：
A、代客户收取或支付的现金。
B、周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
C、金融企业的短期贷款发放与收回的贷款本金
D、零售企业的销售收入与购货成本
11．企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：
A、资产减值准备；
B、固定资产折旧；
C、公允价值变动损益：
D、营业费用；
12．会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。
负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额、或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，是属于哪一种计量属性：
（）。
A、重置成本
B、可变现净值
C、现值
D、历史成本
13．投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产应当能够单独计量和出售。
投资性房地产包括：
（）
A、已出租的土地使用权
B、长期持有并准备增值后转让的土地使用权
C、企业拥有并已出租的建筑物
D、长期持有并准备增值后转让的建筑物
14．在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：
A、投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；
B、 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。
C、投资性房地产的成本能够可靠的计量
D、投资性房地产的未来现金流量现值必须确定
15．借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：
（）
A、资产支出已经发生；
B、借款费用已经发生；
C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
D、公司董事会已经批准
二、计算与分析题（第1题10分，第2－4题15分，请写出计算分析的过程与步骤）
1、企业的某项固定资产原价为1100万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计200万元，符合本准则第四条规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为220万元。
要求：
根据上述资料，请该项固定资产进行更新改造后的价值。
2、假定A上市公司20×5年12月31日库存W型机器14台，成本（不含增值税）为434万元，单位成本为31万元。
20×5年12月1日与B公司签订的销售合同约定，20×6年2月20日，A上市公司应按每台30万元的价格（不含增值税）向B公司提供W型机器12台。
A上市公司销售部门提供的资料表明，向长期客户B公司销售的W型机器的平均运杂费等销售费用为0.12万元/台；向其他客户销售W型机器的平均运杂费等销售费用为0.1万元/台。
20×5年12月31日，W型机器的市场销售价格为32万元/台。
要求：
（1）请确定20×5年12月31日，A上市公司W型机器的可变现净值。
（2）请确定20×5年A上市公司W型机器应否计提存货跌价准备。
3．某企业20×7年12月31日资产负债表中有关项目金额及其计税基础如下表所示（单位：
元）：
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
1
存货
21000000
22000000
2
交易性金融资产
1200000
1000000
3
长期股权投资
15000000
12000000
4
固定资产
50000000
55000000
5
无形资产
6000000
0
6
预计负债
1000000
0
合计
除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33％。
假定当期按照税法规定计算确定的应交所得税为600万元。
该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
请首先判断上述差异的类别，并计算相应的金额填入上述表格中。
然后计算确认该企业的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用。
4、某公司于20×7年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，工程采用出包方式，分别于20×7年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3000万元和1000万元。
办公楼于20×7年12月31日完工，达到预定可使用状态。
公司为建造办公楼发生了两笔专门借款，分别为：
（1）20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付；
（2）20×7年7月1日专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%,利息按年支付。
闲置专门借款资金均存在银行，假定月存款利率为0.5%。
公司为建造办公楼的支出总额5500万元（1500+3000+1000）超过了专门借款总额4000万元（2000+2000）,占用了一般借款1500万元。
假定所占用一般借款有两笔，分别为：
（1）向A银行长期借款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；
（2）发行公司债券10000万元，于20×6年1月1日发行，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。
要求：
根据上述资料，计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
为简化计算，假定全年按360天计算。
5、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。
A公司2002年度发生的有关事项及其会计处理如下：
1.2002年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的B公司，销售价格为600万元（不含增值税），商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。
按照双方协议，A公司将该批商品销售给B公司后一年内以650万元的价格购回所售商品。
2002年12月31日，A公司尚未回购该批商品。
2002年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。
2.2002年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为40万元，至2002年底已经预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本12万元。
2002年度，A公司在会计报表中将24万元全部确认为劳务收入，并结转20万元的成本。
要求
分析判断A公司上述有关收入的确认是否正确，并说明理由。
6.某项固定资产的原值为500000元，预计使用年限为8年，预计残值为8000元，拟采用双倍余额递减法计提折旧。
请计算各年的折旧率，以及各年应当提取的折旧。
7.资料：
红星工厂2002年6月A商品的期初结存和本期购销情况如下：
6月1日 期初结存 150件 单价60元 计9000元
6月8日 销售 70件
6月15日 购进 100件 62元 计6200元
6月20日 销售 50件
6月24日 销售 90件
6月28日 购进 200件 68元 计13600元
6月30日 销售 60件
要求：
分别用先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法，分别对期末存货进行计价并进行本期耗用成本的计算。
8、某公司2000年度简化的资产负债表如下：
资产负债表
某公司2000年12月31日 单位：
万元
资产
负债及所有者权益
货币资金
５０
应付帐款
１００
应收帐款
（５）
长期负债
（１）
存 货
（４）
实收资本
１００
固定资产
（６）
留存收益
１００
资产合计
（３）
负债及所有者权益合计
（2）
其他有关财务指标如下：
1、长期负债与所有者权益之比：
0.5
2、销售毛利率：
10%
3、存货周转率（存货按年末数计算）：
9次
4、平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）：
18天
5、总资产周转率（总资产按年末数计算）：
2.5次
要求：
利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分。
参考答案：
一、选择题
1.C
2.AB
3.ABC
4.ABCD
5.ABCD
6.ABC
7.ABC
8.ACD
9.ABCD
10.ABC
11.ABC
12.D
13.ABC
14.AB
15.ABC
二、计算与分析题
1、固定资产已经计提的折旧：
1100×（10＋9＋8＋7）÷55＝680万元
固定资产剩余净值：
1100－680＝420万元
被更换的部件已经计提的折旧：
220×（10＋9＋8＋7）÷55＝136万元
被更换的部件剩余净值：
220－136＝84万元
固定资产进行更新改造后的价值：
420－84＋200＝536万元
2、
（1）有协议价格的机器可变现净值：
30×12－0.12×12＝358.56万元
没有协议价格的机器可变现净值：
32×2－0.1×2＝63.8万元
（2）有协议价格的机器应当计提的存货跌价准备：
31×12－358.56＝13.44万元
没有协议价格的机器，其账面成本为62万元，小于可变现净值63.8万元，因此不必计提减值准备
该公司计提的存货跌价准备为13.44万元
3、
项目
账面价值
计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
1
存货
21000000
22000000
1000000
2
交易性金融资产
1200000
1000000
2000000
3
长期股权投资
15000000
12000000
3000000
4
固定资产
50000000
55000000
5000000
5
无形资产
6000000
0
6000000
6
预计负债
1000000
0
1000000
合计
9200000
7000000
该企业计算确认的递延所得税负债、递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用如下：
递延所得税负债＝9200000×33％＝3036000
递延所得税资产＝7000000×33％＝2310000
递延所得税费用＝3036000－2310000＝726000
所得税费用＝6000000＋726000＝6726000
4、
（1）计算专门借款利息费用资本化金额
专门借款利息资本化金额＝专门借款当期实际发生的利息费用－将闲置借款金额存入银行取得的利息收入。
为简化计算，假定全年按360天计算。
据此，专门借款利息费用的资本化金额为：
2000×8%+2000×10％×180/360－500×0.5%×6=245万元。
2.计算一般借款利息费用资本化金额
一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。
其中：
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝（4500-4000）×180/360+1000×90/360=500万元。
一般借款资本化率＝（2000×6%＋10000×8%）/（2000+10000）=7.67%。
一般借款利息费用资本化金额为：
500×7.67%＝38.35万元。
3.计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额
该公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额283.35万元，即：
专门借款利息费用资本化金额245万元和一般借款利息费用资本化金额38.35万元之和。
5、本案例1属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。
理由：
企业在销售商品附有回购协议的情况下，发出商品的实际成本与销售价格以及相关税费之间的差额，应作为应付账款核算，不确认收入。
如果回购价格大于原售价的，应在销售与回购期间内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。
本案例中，A公司于2002年7月1日向B公司销售商品，同时约定销售后一年内回购，属于以商品作抵押进行融资，因此，A公司不应确认销售商品收入并结转有关成本。
本案例2属于提供劳务收入的确认问题，A公司的会计处理不正确。
理由：
劳务收入的确认，首先应判断其是属于同一报告期间内开始并完成的劳务收入，还是属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入。
其次，如果劳务的开始和完成分属于不同期间，劳务收入应区别资产负债表日劳务结果是否能够可靠地予以估计来加以确认。
最后，如果在资产负债表日劳务的结果能够可靠地估计，应当采用完工百分比法确认劳务收入。
本案例中，产品安装任务开始于2002年11月30日，至2002年12月31日尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。
至2002年12月31日，A公司预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计至合同完工尚需发生成本12万元，因此，提供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为62.5％[20/（20+12）=0.625]，应当采用完工百分比法确认劳务收入25万元（40×62.5％），不应仅确认24万元的劳务收入。
6、各年折旧率和折旧额计算如下：
根据公式，折旧率的分母为8+7+6＋5＋4＋3＋2＋1＝36；分子第一年为8，第二年为7，第三年为6，第四年为5，第五年为4，第六年为3，第七年为2，第八年为1。
即：
年度
分子
分母
折旧率
原值减残值
年折旧额
1
8
36
0.222222
492000
109333.3
2
7
36
0.194444
492000
95666.67
3
6
36
0.166667
492000
82000
4
5
36
0.138889
492000
68333.33
5
4
36
0.111111
492000
54666.67
6
3
36
0.083333
492000
41000
7
2
36
0.055556
492000
27333.33
8
1
36
0.027778
492000
13666.67
7.1、先进先出法：
该方法假定“先入库的存货先发出去”，根据这一前提，计入销售或耗用存货的成本应顺着收入存货批次的单位成本次序计算。
当然，这仅是为了计价，与物品实际入库或发出的次序并无多大关系。
本案例采用先进先出法计价，库存商品明细分类账的登记结果如下表。
2002年 摘要 收入 发出结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
6 1 期初结存 150 60 9000
8 销售 70 60 4200 80 60 4800
15 购进100 62 620018011000 （8060；10062）
20 销售 50 603000 1308000（3060；10062）
24 销售 905520402480（40 62）
28 购进 200 68 13600 24016080（200 68；4062）
30 销售60 384018012240（18068）
本期销售成本 270 16560
2、 加权平均法：
加权平均法，又分一次加权平均法和移动加权平均法两种。
本案例按一次加权平均法计算期末库存商品成本和本期销售成本，以及库存商品明细账的登记结果，见下表：
2002年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
6 1 期初结存 150 60 9000
8 销售 70
15 购进 100 62 6200 180
20 销售 50 130
24 销售 90 40
28 购进 200 68 13600 240
30 销售 60 180 11520
本期销售成本 270 64 17280
从表中可看出，采用一次加权平均法时，库存商品明细账的登记方法与先进先出法基本相同，只是期末库存商品的结存单价为64元，据此计算出存货成本为11520元，本期销售成本为17280元。
采用移动加权平均法，当每次购进单价与结存单价不同时，就需要重新计算一次加权平均价，并据此计算下次购货前的存货成本和销售成本。
采用这种方法，可以随时结转销售成本。
其平均单价的计算公式为
移动加权平均单价=（前结存金额+本次购入金额）/（前结存金额+本次购入数量）
仍以前例，第一批购入后的平均单价为：
移动加权平均单价=（4800+6200）/（80+100）=61.11（元）
第二批购入后的平均单价为：
移动加权平均单价=（2444+13600）/（40+200）=66.85（元）
按移动加权平均法计算本期各批商品销售成本和结存成本，以及库存商品明细账的登记结果，见下表
2002年 摘要 收入 发出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
6 1 期初结存 150 60 9000
8 销售 70 60 4200 80 60 4800
15 购进 100 62 6200 180 61.11 11000
20 销售 50 61.11 3056 130 61.11 7944
24 销售 90 61.11 5500 40 61.11 2444
28 购进 200 68 13600 240 66.85 16044
30 销售 60 66.85 4011 180 66.85 12033
本期销售成本 270 16767
8、⑴所有者权益=100+100=200（万元）
长期负债=200×0.5=100（万元）
⑵负债和所有者权益合计=200+100+100=400（万元）
⑶资产合计=负债+所有者权益=400（万元）
⑷销售收入÷资产总额=2.5=销售收入÷400
销售收入=400×2.5=1000（万元）
销售成本=（1－销售毛利率）×销售收入
=（1－10%）×1000＝900（万元）
销售成本÷存货=9=900÷存货
存货=900÷9=100（万元）
⑸应收账款×360÷销售收入=18
=应收账款×360÷1000
应收账款=50（万元）
⑹固定资产
=资产合计－货币资金－应收账款－存货
=400－50－50－100=200（万元）
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