核算题课件.docx
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核算题课件
第二章、存款业务
2-1.江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。
借：
库存现金780000
贷：
吸收存款-横港建筑公司户780000
2-2.某公司的基本存款户发生以下业务：
（1）1月1日开户存入现金10000元
（2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元
（3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元
（4）2月1日异地D厂付款20000元
（5）2月27日同城E厂付款30000元
（6）3月5日付同城他行开户F厂20000元
（7）3月18日付款给异地某公司30000元
计算第一季度所产生的利息。
月
日
摘要
借方
贷方
余额（贷）
日数
积数
1
1
开户存入现金
10000
10000
1
4
同城他行开户单位B付
10000
20000
3
30000
1
7
转帐付款C厂（他行）
10000
10000
3
60000
2
1
异地D厂付款增加
20000
30000
25
250000
2
27
同城E厂付款增加
30000
60000
26
780000
3
5
付同城他行开户F厂
20000
40000
6
360000
3
18
付款异地
10000
30000
13
520000
3
20
30000
3
90000
2090000
第一季度的利息=2090000×2‰÷30=139.33元
会计分录为：
借：
利息支出139.33
贷：
吸收存款——A厂139.33
2-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。
则会计分录为：
借：
吸收存款-活期-××公司80000
贷：
吸收存款-定期-××公司80000
一年后，该公司将定期存款取出，工行的转账分录为：
利息＝80000×1×8%＝6400（元）
借：
吸收存款-定期-横港建筑公司户80000
利息支出-定期存款利息支出户6400
贷：
吸收存款-活期-横港建筑公司户86400
2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6‰，试计算应付利息。
其利息计算为：
到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元
逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元
该笔存款应付利息为4556元
2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。
借：
库存现金8500
贷：
吸收存款—××户8500
2-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。
日期存入支取余额计息积数
20061210，00010，00032×10，000=320，000
2006233，0007，00018×7，000=126，000
20062215，00012，00012×12，000=144，000
2006352，00010，00013×10，000=130，000
200631810，0000
应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×（0.72%÷360）=144元
2-7.2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，做出存入时、支取时的会计分录。
存入时：
借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——整存整取××户10000
到期支取：
借：
吸收存款——整存整取××户10000
利息支出2120.67
贷：
库存现金12120.67
利息=10000×2×10%+10000×2‰÷30×181=2120.67
2-8.2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2‰，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。
存入时：
借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——整存整取××户10000
提前支取：
借：
吸收存款——整存整取××户10000
利息支出7.47
贷：
库存现金2007.47
吸收存款——整存整取××户8000
利息=2000×2‰÷30×56=7.47
到期支取：
借：
吸收存款——整存整取××户8000
利息支出800
贷：
库存现金8800
2-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。
借：
库存现金6000
贷：
吸收存款——零存整取××户6000
接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息：
月积数＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1
＝6000×（12×13）/2
＝468000
利息＝468000×0.75%＝3510（元）
储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。
会计处理为：
借：
吸收存款——零存整取刘某户72000
利息支出——定期储蓄利息支出户3510
贷：
库存现金75510
2-10.某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：
2-11．存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：
2-12．某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。
其所得利息及应纳税额的计算如下：
应计付的利息=100,000×1×1.98%=1980（元）
应纳税额=1980×20%=396（元）
2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。
其应纳税额的计算计算方法如下：
1999年全年孳生的利息＝10000×3.78%＝378（元）
1999年11月1日后孳生的利息＝378×（2/12）＝63（元）
应纳税额＝63×20%＝12.6（元）
借：
利息支出378
贷：
吸收存款——整存整取××户357.40
其他应付款——代扣利息税12.60
练习
2-1.2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80000元。
（2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30000元。
（3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100000元。
（4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存款本金为50000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。
将存单本息转入活期存款账户。
（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860000元，由于错账更正应冲减积数5000元。
活期存款年利率为1.408%。
（6）6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。
其中1年期定期存款年利率为2.25%，2年期定期存款年利率为2.52%。
要求：
根据上述经济业务编制相关分录。
（1）借：
库存现金80000
贷：
吸收存款-活期存款-新兴百货户80000
（2）借：
吸收存款-活期存款-红星乳品厂户30000
贷：
库存现金30000
（3）借：
吸收存款-活期存款-塑料厂户100000
贷：
吸收存款-定期存款-料厂户100000
（4）借：
应付利息500
利息支出625
吸收存款-定期存款-通信公司50000
贷：
吸收存款-活期存款-通信公司51125
利息＝（860000－5000）×1.0408%/360
（5）6月21日，
借：
利息支出33.44
贷：
吸收存款-活期存款-红星乳品厂户33.44
（6）先将利息转入定期存款账户
3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为10666×2.25%/4＝59.99
借：
应付利息——1年期定期存款利息180
利息支出——1年期定期存款利息59.99
吸收存款-定期存款10666
贷：
吸收存款-活期存款10905.99
3月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为7777×2.52%×2/8=49
借：
应付利息——2年期定期存款利息342.96
利息支出——2年期定期存款利息49
吸收存款-定期存款7777
贷：
吸收存款-活期存款8168.96
2-2.甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为0.6‰）：
（1）1月5日开户，存入800元；
（2）2月18日支取150元；
（3）5月26日存入400元；
（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。
要求：
根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。
20日计算利息，21日转入账内。
3月20日，
利息＝55350×0.6‰/30＝1.11
3月21日，
借：
利息支出1.11
贷：
吸收存款-活期储蓄存款-张江户1.11
6月20日，
利息＝70302×0.6‰/30＝1.41
6月21日，
借：
利息支出1.41
贷：
吸收存款-活期储蓄存款-张江户1.41
7月19日，
利息＝29470×0.6‰/30＝0.59
借：
利息支出0.59
吸收存款-活期储蓄存款-张江户1052.52
贷：
库存现金1053.11
2-3.储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。
开户时3年期定期存款利率为月利率2.22‰，2003年8月20日活期储蓄存款月利率为1.22‰。
要求：
（1）计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。
（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。
（1）2003年8月20日：
利息＝5000×29×1.22‰/30＝58.97（元）
利息税＝58.7×20%＝11.79（元）
借：
吸收存款-定期储蓄存款-陈强户20000
利息支出58.97
贷：
库存现金5047.18
其他应付款——代收利息所得税户11.79
吸收存款-定期储蓄存款-陈强户15000
2004年3月20日：
借：
吸收存款-定期储蓄存款-陈强户15000
利息支出1198.80
贷：
库存现金15959.04
其他应付款——代收利息所得税户239.76
2-4.储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为3.13‰。
要求
（1）按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额；
（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。
积数＝100×36＋100×35＋···+100×1
＝100×（36+35+···+1）
＝100×[（36×37）/2]=66600
利息＝66600×3.13‰＝208.46
每次存入时，
借：
库存现金100
贷：
吸收存款-零存整取-赵永户100
支取时，
借：
吸收存款-零存整取-赵永户3600
利息支出208.46
贷：
库存现金3766.77
其他应付款——代收利息所得税户41.69
2-5.2004年1月份储户王刚存入存本取息现金100000元，存期3年，年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。
要求
（1）计算王刚每期支取的利息额；
（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录。
每次支取利息额＝100000×3×3.26%/6
＝1630（元）
每次支取时应扣利息税＝1630×20%
＝326（元）
存入时，
借：
库存现金100000
贷：
吸收存款-存本取息-户100000
取息时，
借：
利息支出1630
贷：
库存现金1304
其他应付款——代收利息所得税户326
第三章贷款业务
1.2005年5月7日开户单位世纪联华商场（账号：
2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35‰，2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。
借：
贷款—世纪联华商场贷款户200,000
贷：
吸收存款—活期存款世纪联华商场户200,000
接例1，6个月后，世纪联华商场归还贷款。
利息＝200,000×4.35‰×6＝5,220（元）
分录：
借：
吸收存款—世纪联华商场户205,220
贷：
贷款—本金-世纪联华商场户200,000
利息收入5,220
2.某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。
到期利息＝300000×6×4.35‰＝7830（元）
逾期利息＝300000×20×2.1‱＝1260（元）
应收利息合计为9090元。
借：
吸收存款—国美商场户9090
贷：
利息收入—普通短期贷款利息收入户9090
或借：
吸收存款309090
贷：
逾期贷款300000
应收利息7830
利息收入1260
3.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100000元，期限为半年，利率为5‰，到期一次还本付息。
到期日，该企业活期户头有足额资金。
2002年8月1日
借：
贷款—本金—A厂100000
贷：
吸收存款—活期存款—A厂100000
2002年9月21日
借：
应收利息850（51天×10万×5‰/30）
贷：
利息收入850
2002年12月21日
借：
应收利息1516.67（91天×10万×5‰/30）
贷：
利息收入1516.67
2003年2月1日
借：
吸收存款—活期存款—A厂103066.67
贷：
贷款—本金—A厂100000
应收利息2366.67
利息收入700（42天）
4.×银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100000元，期限为半年，利率为5‰，计息日分次偿还利息（结息日就还）。
到期日，该企业活期户头有足额资金。
2002年8月1日
借：
贷款—本金—A厂100000
贷：
吸收存款—活期存款—A厂100000
2002年9月21日
借：
吸收存款—活期存款—A厂850（51天×10万×5‰/30）
贷：
利息收入850
2002年12月21日
借：
吸收存款—活期存款—A厂1516.67（91天）
贷：
利息收入1516.67
2003年2月1日
借：
吸收存款—活期存款—A厂100700
贷：
贷款—本金—A厂100000
贷：
利息收入700
5.2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。
借：
抵押贷款——塑料厂户300000
贷：
吸收存款——塑料厂户300000
6.2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740000元，处置收入800000元。
借：
库存现金800000
贷：
其他资产——待处理抵押物740000
吸收存款——新兴百货公司户60000
7.2005年7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980000元，利息45000元，银行处理抵押的设备一套，得款1000000元。
借：
库存现金1000000
贷款呆账准备25000
贷：
其他资产——待处理抵押物1025000
8.2005年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500000元，应收利息20000元，转入抵债资产。
7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
（1）借：
其他资产-待处理抵押物520000
贷：
抵押贷款-汽车厂户500000
应收利息20000
（2）借：
固定资产520000
贷：
其他资产-待处理抵押物520000
8.2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号：
2010006）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为2005年7月12日，到期日为2005年10月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.54‰。
首先，计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝1000000—3540＝996460（元）
其次，进行账务处理：
借：
贴现资产-面值1000000
贷：
吸收存款-开关厂户996460
贴现资产-利息调整3540
同时按汇票金额登记表外科目，
收：
代保管有价值品1000000
贴现到期收回的核算
贴现行，
借：
联行来账1000000
贷：
贴现资产-面值1000000
借：
贴现资产-利息调整3540
贷：
利息收入3540
同时登记表外科目，
付：
代保管有价值品1000000
付款行，
借：
吸收存款——付款人户1000000
贷：
联行往账1000000
9.2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为2005年11月12日，到期日为2006年2月12日，审核无误，予以办理，贴现率为3.45‰。
（1）12月9日
计算出贴现利息和实付贴现金额：
贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率
＝2000000×65×3.45‰/30＝14950（元）
实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息
＝2000000—14950＝1985050（元）
借：
贴现资产-面值2000000
贷：
吸收存款-开关厂户1985050
贴现资产-利息调整14950
同时按汇票金额登记表外科目，
收：
代保管有价值品2000000
（2）12月31日银行计提利息收入
借：
贴现资产-利息调整5290
贷：
利息收入5290
（3）2月12日贴现到期收回的核算
借：
联行来账2000000
贷：
贴现资产-面值2000000
借：
贴现资产-利息调整9660
贷：
利息收入9660
同时登记表外科目，
付：
代保管有价值品2000000
10.某银行2005年初贷款余额为100万元，经测试贷款减值20万元，2006年初贷款余额为500万元，经测试贷款减值50万元，2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2006年1月5日，已核销的贷款收回10万元，2007年初贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元,试计算2005年初、2006年初、2007年初关于贷款损失准备的会计分录。
2005年初：
借：
资产减值损失20万
贷：
贷款损失准备—××准备20万
2005年5月1日
借：
贷款损失准备—××准备10万
贷：
贷款—××单位逾期贷款户10万
2006年初：
借：
资产减值损失40万
贷：
贷款损失准备—××准备40万
2006年1月5日
借：
贷款损失准备—××准备10万
贷：
资产减值损失10万
借：
贷款—××单位逾期贷款户10万
贷：
贷款损失准备金-××准备10万
借：
吸收存款-活期存款10万
贷：
贷款—××单位逾期贷款户10万
2007年初：
借：
资产减值损失10万
贷：
贷款损失准备—××准备10万
11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。
金额10万元，期限为6个月，利率为5‰，A厂到期不能够归还本息，于2002年12月25日活期存款户有12万元资金，根据现行的上市银行财务制度计算，做相应的会计分录。
2001年8月1日，短期贷款发放
借：
贷款—本金—A100000
贷：
吸收存款-活期存款—A100000
2001年9月21日计算应提利息
借：
应收利息850
贷：
利息收入850（51×5‰÷30×100000）
2001年12月21日计算应提利息
借：
应收利息1516.67
贷：
利息收入1516.67（91×5‰÷30×100000）
2002年2月1日
借：
逾期贷款—A100000
贷：
贷款—本金—A100000
借：
应收利息700
贷：
利息收入700（42×5‰÷30×100000）
2002年3月21日
借：
应收利息1600
贷：
利息收入1600（48×10‰÷30×100000=1600元）
2002年5月1日冲销利息收入
借：
利息收入6033.34
贷：
应收利息6033.34（850+1516.67+700+1600+41×10‰÷30×100000）
同时做表外核算
收：
应收利息6033.34
2002年6月21日
收：
应收利息1700（51×10‰÷30×100000）
2002年9月21日
收：
应收利息3066.67（92×10‰÷30×100000）
2002年12月21日
收：
应收利息3033.33（91×10‰÷30×100000）
2002年12月25日
借：
吸收存款100000
贷：
逾期贷款100000
借：
吸收存款13833.34
贷：
利息收入13833.34
同时做表外核算
付：
应收利息13833.34
第四章支付结算业务
1.8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。
做出有关帐务处理的会计分录。
8月10日汇出行
借：
库存现金4000
贷：
清算资金往来4000
8月14日汇入行
借：
清算资金往来4000
贷：
应解汇款4000
8月17日
借：
应解汇款4000
贷：
库存现金4000
2.某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。
委托行：
借：
存放中央银行款项2000
贷：
吸收存款-收款人户2000
代收行
借：
吸收存款-付款人户2000
贷：
存放中央银行款项2000
3.九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。
做出相关银行的会计
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