核算题课件.docx

1、核算题课件第二章、存款业务2-1.江苏泰兴市横港建筑公司为支票户，向开户行泰兴工行存入现金780000元。借：库存现金 780000贷：吸收存款-横港建筑公司户 7800002-2.某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元 计算第一季度所产生的利息。月 日 摘 要 借方 贷方 余额（贷） 日

2、数 积数 1 1 开户存入现金 10000 10000 1 4 同城他行开户单位B付 10000 20000 3 30000 1 7 转帐付款C厂（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 异地D厂付款增加 20000 30000 25 250000 2 27 同城E厂付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行开户F厂 20000 40000 6 3600003 18 付款异地 10000 30000 13 520000 3 20 30000 3 90000 2090000第一季度的利息=2090000230=139.33元 会计分录为：借：利息支出

3、 139.33 贷：吸收存款A厂 139.332-3.某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期为1年，利率8%。则会计分录为：借：吸收存款-活期-公司 80000贷：吸收存款-定期-公司 80000一年后，该公司将定期存款取出，工行的转账分录为：利息8000018%6400（元）借：吸收存款-定期-横港建筑公司户 80000利息支出-定期存款利息支出户 6400贷：吸收存款-活期-横港建筑公司户 86400 2-4.某单位存入银行一笔定期存款20万元，期限1年，月利率1.875 ，9日25日到期，该单位于10月9日来行支取，支取日活期存款利率为0.6 ，试计算应付利息。其利息计算为：

4、到期利息200000121.875 4500元逾期利息20000014（0.6 30）56元该笔存款应付利息为4556元2-5.泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金 8500贷：吸收存款户 85002-6.某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期 存入 支取 余额 计息积数2006 1 2 10，000 10，000 3210，000=320，0002006 2 3 3，000 7，000 187，000 =126，0002006 2 21 5，00

5、0 12，000 1212，000=144，0002006 3 5 2，000 10，000 1310，000=130，0002006 3 18 10，000 0应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=144元 2-7.2004年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2006年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的利率为2，做出存入时、支取时的会计分录。存入时： 借：库存现金 10000贷：吸收存款整存整取户 10000到期支取：借：吸收存款整存整取户 10000利息支出 2120.67贷

6、：库存现金 12120.67利息=10000210%+10000230181=2120.67 2-8.2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的利率为2，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。存入时：借：库存现金 10000贷： 吸收存款整存整取户 10000提前支取：借：吸收存款整存整取户 10000利息支出 7.47贷：库存现金 2007.47吸收存款整存整取户 8000利息=200023056=7.47 到期支取：借：吸收存款整存

7、整取户 8000利息支出 800贷：库存现金 88002-9.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。借：库存现金 6000 贷：吸收存款零存整取户 6000接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息：月积数600012600011600010 600016000（1213）/2468000利息4680000.75%3510（元）储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：借：吸收存款零存整取刘某户 72000利息支出定期储蓄利息支出户 3510 贷：库存现金 75510 2-10.

8、某储户2000年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：2-11存入本金12000元，存期1年，月息0.75%，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为：2-12某储户2003年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：应计付的利息=100,00011.98% =1980（元）应纳税额=198020%=396（元） 2-13.某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款 到期日即2000年1月1日把存

9、款全部取出。其应纳税额的计算计算方法如下：1999年全年孳生的利息100003.78% 378（元）1999年11月1日后孳生的利息378（2/12）63 （元）应纳税额6320%12.6（元）借：利息支出 378 贷：吸收存款整存整取户 357.40 其他应付款代扣利息税 12.60练习2-1. 2004年6月份甲银行的开户单位发生如下经济业务：（1）6月3日，新兴百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。（2）6月5日，红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。（3）6月8日，塑料厂存入1年期定期存款100 000元。（4）6月13日，通信公司1年期存单到期，存

10、款本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。（5）6月20日，第二季度红星乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5000元。活期存款年利率为1.408%。（6）6月20日，1年期定期存款余额为10666元，2年期定期存款为7777元，均已到期支取。其中1年期定期存款年利率为2.25%， 2年期定期存款年利率为2. 52%。要求：根据上述经济业务编制相关分录。（1）借：库存现金 80 000贷：吸收存款-活期存款-新兴百货户 80 000（2）借：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 30 000贷：库存现金 30 0

11、00（3）借：吸收存款-活期存款-塑料厂户 100 000贷：吸收存款-定期存款-料厂户 100 000（4）借：应付利息 500利息支出 625吸收存款-定期存款-通信公司 50000贷：吸收存款-活期存款-通信公司 51125利息（8600005000）1.0408%/360（5）6月21日，借：利息支出 33.44贷：吸收存款-活期存款-红星乳品厂户 33.44（6）先将利息转入定期存款账户3月20到6月20日之间的1年期定期存款利息支出为106662.25%/459.99借：应付利息1年期定期存款利息 180利息支出1年期定期存款利息 59.99吸收存款-定期存款 10666贷：吸收存

12、款-活期存款 10905.993月20到6月20日之间的2年期定期存款利息支出为77772.52%2/8=49借：应付利息2年期定期存款利息 342.96利息支出2年期定期存款利息 49吸收存款-定期存款 7777贷：吸收存款-活期存款 8168.962-2. 甲银行的储户张江2006年分别在该行办理如下存款业务（活期储蓄存款月利率为0.6 ）：（1）1月5日开户，存入800元；（2）2月18日支取150元；（3）5月26日存入400元；（4）7月19日张江要求销户，银行支付本息。要求：根据上述业务计算储户最后的利息额，编制会计分录。20日计算利息，21日转入账内。3月20日，利息553500

13、.6 /301.113月21日，借：利息支出 1.11 贷：吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.116月20日，利息703020.6 /301.416月21日，借：利息支出 1.41 贷：吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1.417月19日，利息294700.6 /300.59 借：利息支出 0.59 吸收存款-活期储蓄存款-张江户 1052.52 贷：库存现金 1053.112-3. 储户陈强于2001年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20 000元，陈强于2003年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22，2003年8月20日活期储蓄

14、存款月利率为1.22。要求：（1）计算2003年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。（1）2003年8月20日：利息5000291.22/3058.97（元）利息税58.720%11.79（元）借：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 20000 利息支出 58.97 贷：库存现金 5047.18 其他应付款代收利息所得税户 11.79 吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 150002004年3月20日：借：吸收存款-定期储蓄存款-陈强户 15000 利息支出 1198.80 贷：库存现金 15959.04 其他应付款代收利息所得税户 239.762

15、-4. 储户赵永于2001年12月21日在甲银行办理零存整取业务，每月存入100元，期限3年，月利率为3.13。要求（1）按积数法计算银行到期应支付赵永的利息额；（2）作出存款、到期支付本息的会计分录。积数1003610035 +1001100（36+35+ +1）100（3637）/2=66600利息66600 3.13208.46每次存入时，借：库存现金 100 贷：吸收存款-零存整取-赵永户 100支取时，借：吸收存款-零存整取-赵永户 3600 利息支出 208.46 贷：库存现金 3766.77 其他应付款代收利息所得税户 41.692-5. 2004年1月份储户王刚存入存本取息现金

16、100 000元，存期3年，年利率为3.26%；约定每半年支取利息，2004年7月份王刚按约支取利息。要求（1）计算王刚每期支取的利息额；（2）作出存款、取息、代扣利息税的分录。每次支取利息额10000033.26%/61630（元）每次支取时应扣利息税163020%326（元）存入时，借：库存现金 100000 贷：吸收存款-存本取息-户 100000取息时，借：利息支出 1630 贷：库存现金 1304 其他应付款代收利息所得税户 326 第三章 贷款业务1.2005年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200,000元，期限6个月，利率4.35 ，

17、2005年11月7日归还，经审核同意，予以办理。借：贷款世纪联华商场贷款户 200,000贷：吸收存款活期存款世纪联华商场户 200,000接例1，6个月后，世纪联华商场归还贷款。利息 200,000 4.35 65,220（元）分录：借：吸收存款世纪联华商场户 205,220贷：贷款 本金-世纪联华商场户 200,000利息收入 5,2202.某银行于20年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35 ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息。到期利息30000064.35 7830（元）逾期利息300000202.1 1

18、260（元）应收利息合计为9090元。 借：吸收存款国美商场户 9090 贷：利息收入普通短期贷款利息收入户 9090 或 借：吸收存款 309090 贷：逾期贷款 300000 应收利息 7830 利息收入 12603.银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ，到期一次还本付息。到期日，该企业活期户头有足额资金。2002年8月1日借：贷款本金A厂 100 000贷：吸收存款活期存款A厂 100 0002002年9月21日借：应收利息 850 （51天10万 5 /30）贷：利息收入 8502002年12月21日借：应收利息 1516.67（91

19、天10万 5 /30 ）贷：利息收入 1516.672003年2月1日借：吸收存款活期存款A厂 103066.67贷：贷款本金A厂 100 000应收利息 2366.67利息收入 700（42天）4.银行2002年8月1日发放一笔贷款给A厂，金额为100 000元，期限为半年，利率为5 ，计息日分次偿还利息（结息日就还）。到期日，该企业活期户头有足额资金。2002年8月1日借：贷款本金A厂 100 000贷：吸收存款活期存款A厂 100 0002002年9月21日借：吸收存款活期存款A厂 850 （51天10万 5 /30）贷：利息收入 8502002年12月21日借：吸收存款活期存款A厂 1

20、516.67（91天） 贷：利息收入 1516.672003年2月1日借：吸收存款活期存款A厂 100 700贷：贷款本金A厂 100 000贷：利息收入 7005.2005年7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300 000元，审核后办理。借：抵押贷款塑料厂户 300 000 贷：吸收存款塑料厂户 300 0006.2005年7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计740 000元，处置收入800 000元。借：库存现金 800 000贷：其他资产待处理抵押物 740 000吸收存款新兴百货公司户 60 0007. 2005年7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金980

21、 000元，利息45 000元，银行处理抵押的设备一套，得款1 000 000元。借：库存现金 1 000 000贷款呆账准备 25 000贷：其他资产待处理抵押物 1 025 0008. 2005年7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户作抵押）贷款到期未还，本金500 000元，应收利息20 000元，转入抵债资产。7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。（1）借：其他资产-待处理抵押物 520000贷：抵押贷款-汽车厂户 500000应收利息 20000（2）借：固定资产 520000贷：其他资产-待处理抵押物 5200008. 2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开

22、关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2005年7月12日，到期日为2005年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54 。首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息汇票金额贴现期贴现率100000013.543540（元）实付贴现金额汇票金额贴现利息10000003540996460（元） 其次，进行账务处理：借：贴现资产-面值 1000000贷：吸收存款-开关厂户 996460贴现资产-利息调整 3540同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品 1000000贴现到期收回的核算贴现行，借：联行

23、来账 1000000贷：贴现资产-面值 1000000借：贴现资产-利息调整 3540贷：利息收入 3540同时登记表外科目，付：代保管有价值品 1000000付款行，借：吸收存款付款人户 1000000贷：联行往账 10000009.2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为 2005年11月12日，到期日为2006年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45 。（1）12月9日计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息汇票金额贴现期贴现率2000000653.45/3014950（元）实付贴现金额汇票金额贴现

24、利息2000000149501985050（元） 借：贴现资产-面值 2000000贷：吸收存款-开关厂户 1985050贴现资产-利息调整 14950同时按汇票金额登记表外科目，收：代保管有价值品 2000000（2）12月31日银行计提利息收入借：贴现资产-利息调整 5290贷：利息收入 5290（3）2月12日贴现到期收回的核算借：联行来账 2000000贷：贴现资产-面值 2000000借：贴现资产-利息调整 9660贷：利息收入 9660同时登记表外科目，付：代保管有价值品 200000010.某银行2005年初贷款余额为100 万 元，经测试贷款减值20万元，2006年初贷款余额为

25、500万元，经测试贷款减值50万元，2005年5月1日经批准从贷款损失准备中冲销呆帐10万元，2006年1月5日，已核销的贷款收回10万元， 2007年初贷款余额为800万元，经测试贷款减值60万元,试计算2005年初、2006年初、 2007年初关于贷款损失准备的会计分录。2005年初：借：资产减值损失 20万贷：贷款损失准备准备 20万2005年5月1日借：贷款损失准备准备 10万贷：贷款单位逾期贷款户 10万2006年初：借：资产减值损失 40万贷：贷款损失准备准备 40万2006年1月5日借：贷款损失准备准备 10万贷：资产减值损失 10万 借：贷款单位逾期贷款户 10万贷：贷款损失准

26、备金-准备 10万借：吸收存款-活期存款 10万贷：贷款单位逾期贷款户 10万2007年初：借：资产减值损失 10万贷：贷款损失准备准备 10万11.某行分理处于2001年8月1日发放结A厂贷款一笔。金额10万元，期限为6个月，利率为5，A厂到期不能够归还本息，于2002年12月25日活期存款户有12万元资金，根据现行的上市银行财务制度计算，做相应的会计分录。 2001年8月1日，短期贷款发放借：贷款本金A 100000贷：吸收存款-活期存款A 1000002001年9月21日计算应提利息借：应收利息 850贷：利息收入 850（51530100000）2001年12月21日计算应提利息借：应

27、收利息 1516.67贷：利息收入 1516.67 （91530100000）2002年2月1日借：逾期贷款A 100000 贷：贷款本金A 100000借：应收利息 700贷：利息收入 700（42530100000）2002年3月21日借：应收利息 1600贷：利息收入 1600（481030100000=1600元）2002年5月1日冲销利息收入借：利息收入 6033.34贷：应收利息 6033.34（850+1516.67+700+1600+411030100000）同时做表外核算收：应收利息 6033.342002年6月21日收：应收利息 1700（511030100000）2002

28、年9月21日收：应收利息 3066.67（921030100000）2002年12月21日收：应收利息 3033.33（911030100000）2002年12月25日借：吸收存款 100000贷：逾期贷款 100000借：吸收存款 13833.34贷：利息收入 13833.34同时做表外核算付：应收利息 13833.34第四章 支付结算业务1.8月10日，A公司来行提交信汇凭证一份，汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元，汇入行为北京东城支行，该行于8月14日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8月17日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。8月10日汇出行借：库存现金 4000贷：清算资金往来 40008月14日汇入行借：清算资金往来 4000贷：应解汇款 40008月17日借：应解汇款 4000贷：库存现金 40002.某建行受理其开户单位A公司委托收款金额为2000元，代收行为本市某工行，付款单位为B公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。委托行：借：存放中央银行款项 2000 贷：吸收存款-收款人户 2000代收行借：吸收存款-付款人户 2000 贷：存放中央银行款项 2000 3.九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计