财务会计学平时作业答案.docx
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财务会计学平时作业答案
第三讲作业
1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
6月份发生的下列经济业务：
（1）以银行本票支付广告费3500元。
借：
销售费用3500
贷：
其他货币资金—银行本票3500
（2）将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额97000元。
借：
银行存款97000
财务费用3000
贷：
其他货币资金—银行汇票100000
（3）从甘肃某企业收到一张面值585000元，3个月期，票面利率6%的商业汇票，用以代替应收账款。
借：
应收票据585000
贷：
应收账款585000
（4）上月赊购商品形成应付账款40000元，付款条件是2/10，N/30。
本月在折扣期内付款。
借：
应付账款40000
贷：
银行存款39200
财务费用800
（5）委托银行开出银行汇票一张，金额80000元，准备用于支付购货款。
借：
其他货币资金—银行汇票80000
贷：
银行存款80000
（6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款800000元，增值税136000元。
上月已预收货款500000元，余款尚未收到。
该批商品成本为500000元。
借：
预收账款500000
应收账款436000
贷：
主营业务收入800000
应交税费—应交增值税136000
借：
主营业务成本500000
贷：
库存商品500000
（7）一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。
借：
银行存款60000
贷：
应收票据60000
（8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50000元、增值税8500元；付款条件是2/10、N/30。
该批商品成本为30000元。
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税8500
借：
主营业务成本30000
贷：
库存商品30000
（9）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。
借：
银行存款57330
财务费用1170
贷：
应收账款58500
（10）提取坏账准备5000元。
借：
资产减值损失5000
贷：
坏账准备5000
（11）应收H客户的账款6000元因对方企业已经倒闭，无法收回。
经有关部门批准，注销应收账款。
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款——H公司6000
（12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金4000元。
借：
应交税费—应交城市维护建设税4000
贷：
银行存款4000
2.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，20×4年12月31日有关应收账款资料如下：
顾客
金额
余额分析
W公司
20000
50%?
3年以上
50%?
?
?
2-3年
M公司
8000
75%?
?
?
1-2年
25%?
1年以内
S公司
10000
60%?
?
?
2-3年
40%?
?
?
1-2年
F公司
16000
全部1年以内
H公司
?
4000
25%?
?
?
2-3年
75%?
1年以内
其他
合计
80000
?
?
138000
50%?
1年以内
30%?
?
?
1-2年
15%?
?
?
2-3年
5%?
?
3年以上
要求：
1、编制账龄分析表，账龄按1年以内，1年－2年，2年－3年，3年以上分为四类。
假定各类应收账款的坏账百分比分别为0.2%，2%，10%，和80%，计算“坏账准备”账户期末余额。
2、假定2004年“坏账准备”账户期初余额为1000元，当年曾经注销坏账6400元，收回已注销的应收账款3000元，计算2004年应计提的坏账损失数。
3、编制计提坏账损失的会计分录。
（1）
应收账款账龄
应收账款金额
应收账款计提比例
坏账准备期末余额
1年以内
61000
0.20%
122
1-2年
34000
2%
680
2-3年
29000
10%
2900
3年以上
14000
80%
11200
合计
138000
—
14902
（2）应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元）
（3）借：
资产减值损失17302
贷：
坏账准备17302
第四讲作业：
《中级财务会计（第二版）》教材P.200?
习题二
W公司于2006年1月1日购入丁公司2005年1月1日发行、面值为750O00元、期限为5年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项820600元，其中包括应计利息45000元和购买手续费3100元。
该公司于2008年1月10日转让该项债券投资的25%，收到转让款项224500元。
要求：
根据上述资料为W公司编制自2006年1月至2008年1月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录（请列出持有至到期投资的明细科目）。
（1）2006年1月，购入债券时：
借：
持有至到期投资—丁公司债券（成本）750000
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）45000
可供出售金融资产—丁公司债券（利息调整）25600
贷：
银行存款820600
（2）2006年12月31日，计算利息收入：
借：
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）45000
贷：
持有至到期投资——丁公司债券（利息调整）?
?
?
?
25600
投资收益?
?
?
?
19400
（3）2007年12月31日，计算利息收入：
借：
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）?
?
?
?
45000
贷：
投资收益?
?
?
?
?
45000
（4）2008年1月10日，转让25%债券收入：
45000/12/30*10=1250（元）
借：
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）1250
贷：
投资收益?
?
?
?
?
1250
750000*25%=187500（元）45000*3*25%=33750
借：
银行存款224500
贷：
持有至持有至到期投资——丁公司债券（成本）187500
持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）33750
投资收益3250
习题三
A公司2007年1月1日购入B公司股票（作为企业可供出售金融资产），实际支付价款（公允价值和相关交易费用之和）160000，其中包含已经宣告将要在1月5日发放的现金股利10000元。
2007年1月5日，收到现金股利10000元。
2007年6月30日，该股票的公允价值155000元。
2007年8月10日，A公司收到现金股利30000元。
2007年12月31日，该股票的公允价值115000元。
2008年2月1日，A公司将此股票出售，当日该股票的市价为130000元。
?
?
?
要求：
请为A公司编制从购入B公司股票到出售此股票为止的相关会计分录。
（1）2007年1月1日，购买B公司股票：
借：
可供出售金融资产—B公司股票（成本）150000
应收股利—B公司股票股利10000
贷：
银行存款160000
（2）2007年1月5日，收到股票股利：
借：
银行存款10000
贷：
应收股利—B公司股票股利10000
（3）2007年6月30日，B公司股票公允价值变动：
155000-（160000-10000）=5000（元）
借：
可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动）5000
贷：
资本公积——其他资本公积5000
（4）2007年8月10日，收到股票股利：
借：
银行存款30000
贷：
投资收益30000
（5）2007年12月31日，B公司股票公允价值变动：
115000-155000=-40000（元）
借：
资本公积——其他资本公积40000
贷：
可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动）40000
（6）2008年2月1日，出售B公司股票：
130000-115000=15000（元）
借：
银行存款130000
可供出售金融资产—B公司股票（公允价值变动）35000
贷：
可供出售金融资产—B公司股票（成本）150000
投资收益15000
借：
投资收益35000
贷：
资本公积——其他资本公积35000
第五讲作业：
A公司为增值税一般纳税企业，适应的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。
该公司20×8年5月份发生下列经济业务：
（1）2日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税进项税额为272000元，发票等结算凭证已收到，材料已验收入库。
开出60天期的商业承兑汇票承兑货款。
借：
原材料—A材料1600000
应交税费—应交增值税（进项税额）272000
贷：
应付票据1872000
（2）5日，从外地购入的B材料一批，增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税额为136000元，另发生运杂费8000元（假设不考虑与运费相关的增值税扣除）。
各种款项已于当天用银行存款支付，材料尚未到达。
借：
在途物资—B材料808000
应交税费—应交增值税（进项税额）136000
贷：
银行存款944000
（3）12日，购入C材料一批，合同价款为500000元，材料已经运到并已验收入库，发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。
借：
原材料—C材料500000
应交税费—应交增值税（进项税额）85000
贷：
应付账款585000
（4）15日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1200000元（不含税），实际成本为900000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，商品已经发出，货款尚未收到。
借：
应收账款1404000
贷：
主营业务收入1200000
应交税费—应交增值税（销项税额）204000
借：
主营业务成本900000
贷：
库存商品900000
（5）20日。
本月5日购入的B材料已经运达，发现短缺5%，其中2%属于定额内损耗，其余为运输单位责任，已提出索赔要求，其余材料验收入库（运费全部由购货方负担）。
借：
原材料—B材料783760
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28320
贷：
在途物资—B材料808000
应交税费—应交增值税（进项税额）4080
借：
应收账款—运输公司2832
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28320
（6）22日，在建工程领用D材料一批，实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元。
借：
在建工程351000
贷：
原材料—D材料300000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）51000
（7）31日，盘亏A材料一批，实际成本为10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11700
贷：
原材料—A材料10000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700
（8）31日，12日购入的C材料还未运达，按合同价格估计入账。
借：
原材料—C材料（预估）500000
贷：
材料采购500000
要求：
根据上述经济业务编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
第七讲作业：
教材：
P.243习题一（部分修改）?
?
?
P.245习题四
习题一
A公司20*4年12月份发生的有关固定资产增减的经济活动如下。
（1）购入需要安装的设备一台，价款为600000元，增值税率为17%，运输费3000元。
全部款项已开出转账支票，以银行存款支付。
借：
在建工程603000
应交税费—应交增值税（进项税额）102510
贷：
银行存款705510
（2）安装上述设备领用材料5000元，购进这批材料时支付增值税850元。
借：
在建工程5850
贷：
原材料5000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）850
（3）安装上述设备应付安装工人工资2000元，应负担安装工人职工福利费280元。
借：
在建工程2280
贷：
应付职工薪酬—应付工资2000
应付职工薪酬—应付福利280
（4）上述设备安装完毕，交付使用。
借：
固定资产611130
贷：
在建工程611130
（5）接受其他单位投资转入设备一台，投出单位的账面原值550000元，已提折旧150000元，双方协商定价350000元。
借：
固定资产35000
贷：
实收资本35000
（6）用一台设备对外投资，该设备的账面值原价为80000元，累计折旧25000万元，双方确认的公允价值为60000元。
借：
固定资产清理55000
累计折旧25000
贷：
固定资产80000
借：
长期股权投资60000
贷：
固定资产清理60000
借：
固定资产清理5000
贷：
营业外收入—处置固定资产收益5000
（7）由于责任事故报废设备一台，原值120000元，已提折旧90000元，在清理中，支付清理费5000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计10000元。
借：
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢30000
累计折旧90000
贷：
固定资产120000
借：
固定资产清理5000
贷：
银行存款5000
借：
其他应收款10000
贷：
固定资产清理5000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢5000
借：
银行存款10000
贷：
其他应收款10000
借：
营业外支出—处置非流动资产损失25000
贷：
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢25000
?
?
?
?
要求：
编制上述业务的有关会计分录。
习题四
某公司于2003年6月18日购入机器设备一台，设备价款为850000元（含增值税），装卸费、运输费共计2000元，该设备安装调试期间发生安装调试费30000元。
购入的各种准备物资120万元。
这一设备于2003年7月1日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
要求：
（1）计算该设备的入账价值。
（2）计算该设备2003年度、2004年度应计提的折旧费用。
（1）设备入账价值=850000+2000+30000=882000（元）
（2）年折旧率=2/5*100%=40%
2003年度应计提折旧费用=882000*40%/12*6=352800/12*6=176400（元）
2004年度应计提折旧费用=
第八讲：
作业
某公司某月应付职工薪酬情况如下：
工资
其他职工薪酬
生产工人工资?
?
?
?
100万元
车间管理人员工资?
30万元
医务人员工资?
?
?
?
?
?
5万元
行政管理人员工资?
15万元
独生子女津贴?
?
?
?
?
0.3万元
车贴?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
1.7万元
个人负担：
基本养老保险8%
医疗保险?
?
?
?
2%
失业保险金?
?
1%
住房公积金?
?
7%
工会经费?
?
?
?
1%
企业负担：
职工福利费?
?
?
?
?
2%
基本养老保险22.5%
医疗保险?
?
?
?
?
?
12%
失业保险?
?
?
?
?
?
?
2%
生育基金?
?
?
?
?
0.5%
住房公积金?
?
?
?
?
7%
工会经费?
?
?
?
?
?
?
2%
教育经费?
?
?
?
?
1.5%
要求：
为该公司进行有关职工薪酬的计算、代扣、支付、等会计核算。
（1）
部门
工资（万元）
个人负担
合计（万元）
基本养老保险
医疗保险
失业保险金
住房公积金
工会经费
生产工人
100
8%
8
2%
2
1%
1
7%
7
1%
1
19
车间管理人员
30
8%
2.4
2%
0.6
1%
0.3
7%
2.1
1%
0.3
5.7
医务人员
5
8%
0.4
2%
0.1
1%
0.05
7%
0.35
1%
0.05
0.95
行政管理人员
15
8%
1.2
2%
0.3
1%
0.15
7%
1.05
1%
0.15
2.85
合计
12
3
1.5
10.5
1.5
部门
工资（万元）
企业负担
合计（万元）
职工福利费
基本养老保险
医疗保险
失业保险
生育基金
住房公积金
工会经费
教育经费
生产工人
100
2%
2
22.50%
22.5
12%
12
2%
2
0.50%
0.5
7%
7
2%
2
1.50%
1.5
49.5
车间管理人员
30
2%
0.6
22.50%
6.75
12%
3.6
2%
0.6
0.50%
0.15
7%
2.1
2%
0.6
1.50%
0.45
14.85
医务人员
5
2%
0.1
22.50%
1.125
12%
0.6
2%
0.1
0.50%
0.03
7%
0.35
2%
0.1
1.50%
0.08
2.475
行政管理人员
15
2%
0.3
22.50%
3.375
12%
1.8
2%
0.3
0.50%
0.08
7%
1.05
2%
0.3
1.50%
0.23
7.425
合计
3
33.75
18
3
0.75
10.5
3
2.25
（2）全公司工资总额=100+30+5+15=150（万元）
生产人员工资=100（万元）管理人员工资=5+15=20（万元）制造人员工资=30（万元）
借：
管理费用20万元
生产成本100万元
制造费用30万元
贷：
应付职工薪酬—工资150万元
（3）个人负担：
基本养老保险=150*8%=12（万元）医疗保险=150*2%=3（万元）
失业保险金=150*1%=1.5（万元）住房公积金=150*7%=10.5（万元）工会经费=150*1%=1.5（万元）
借：
应付职工薪酬—工资28.5万元
贷：
其他应付款—基本养老保险12万元
其他应付款—医疗保险3万元
其他应付款—失业保险金1.5万元
其他应付款—住房公积金10.5万元
其他应付款—工会经费1.5万元
扣除代扣项目，实付工资为：
150-28.5=121.5（万元）
借：
应付职工薪酬—工资121.5万元
贷：
银行存款121.5万元
借：
其他应付款—基本养老保险12万元
其他应付款—医疗保险3万元
其他应付款—失业保险金1.5万元
其他应付款—住房公积金10.5万元
贷：
银行存款27万元
（4）企业负担：
职工福利费=150*2%=3（万元）基本养老保险=150*22.5%=33.75（万元）
医疗保险=150*12%=18（万元）失业保险=150*2%=3（万元）
生育基金=150*0.5%=0.75（万元）住房公积金=150*7%=10.5（万元）
工会经费=150*2%=3（万元）教育经费=150*1.5%=2.25（万元）
借：
管理费用49.5万元
生产成本14.85万元
制造费用9.9万元
贷：
应付职工薪酬—职工福利费3万元
应付职工薪酬—基本养老保险33.75万元
应付职工薪酬—医疗保险18万元
应付职工薪酬—失业保险金3万元
应付职工薪酬—生育基金0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金10.5万元
应付职工薪酬—工会经费3万元
应付职工薪酬—教育经费2.25万元
借：
应付职工薪酬—基本养老保险33.75万元
应付职工薪酬—医疗保险18万元
应付职工薪酬—失业保险金3万元
应付职工薪酬—生育基金0.75万元
应付职工薪酬—住房公积金10.5万元
贷：
银行存款66万元
借：
应付职工薪酬—工会经费3万元
应付职工薪酬—教育经费2.25万元
贷：
其他应付款—工会经费3万元
其他应付款—教育经费2.25万元
（5）职工福利=0.3+1.7=2（万元）
借：
应付职工薪酬—员工福利2万元
贷：
银行存款2万元
第九讲作业：
教材：
P339习题一
A公司于2004年1月1日动工兴建一工作车间，工期为2年，工程采用出包方式，分别于2004年1月1日、7月1日、2005年1月1日、7月1日支付工程进度款2000万元、1000万元、2000万元、1500万元。
车间与2006年12月31日完工，达到预定可使用状态。
工程未建造车间发生了两笔专门借款，分别为：
⑴2004年1月1日向银行借入二年期，年利率10%的专门借款3000万元，专门用于车间购建工程项目，利息按年支付；⑵2005年1月1日专门借款1000万元，借款期限3年，年利率为8％，利息按年支付。
闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.6%。
公司为建造办公楼的支出总额6500万元（2000+1000+2000+1500），超过了专门借款总额4000万元（3000+1000）,占用了一般借款2500万元。
假定所占用一般借款有两笔，分别为：
（1）向A银行长期借款3000万元，期限为20×5年1月1日至20×8年1月1日，年利率为6%，按年支付利息；
（2）发行公司债券15000万元，于20×6年1月1日发行，期限为6年,年利率为8%，按年支付利息。
要求：
根据上述资料，计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额。
（1）
工程款
专用借款
一般借款
说明
2004-1-1
2000
3000
闲置借款1000万元用于投资（为期6个月）
2004-7-1
1000
2005-1-1
2000
1000
3000
动用一般借款1000万元
2005-7-1
1500
动用一般借款1500万元
2006-1-1
15000
（2）2004年利息费用资本化金额：
专门借款利息资本化金额=3000*10%-（3000-2000）*0.6%*6=300-36=264（万元）
（3）2005年利息费用资本化金额：
专门借款利息资本化金额=3000*10%+1000*8%=300+80=380（万元）
累计资产支出超过专门借款部分额资产支出加权平均数=1000*12/12+1500*6/12=1000+750=1750（万元）
一般借款资本化率=（3000*6%+15000*8%）/（3000+15000）=（180+1200）/18000=7.76%
一般借款利息资本化金额=1750*
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