中级财务会计补充习题集.docx
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中级财务会计补充习题集
丽水学院
补充练习题
课程名称:
中级财务会计
课程代码:
106172091
(一)
106173011
(二)
授课专业班级:
财务管理本科授课教师:
陈万芬
院另I」:
经管学院
2012年1月
货币资金及应收款项练习
1.资料:
假设某企业2007年3月发生如下各项经济业务:
(1)2日,出纳员开出现金支票(0615),向银行提取现金100元,以备零星现金支用。
(2)3日,付总务部门报销办公用品一批计25元。
(3)4日,出纳员开出现金支票(0615)从银行提取现金19213元,供发放本月工资用。
(4)5日,将本月工资19213元如数发给职工。
(5)8日,付李立报销市内交通费10元。
(6)15日,将本厂零售部门交来零星货款收入现金250元入账。
(7)16日,将零星货款收入250元以送款单(2007)存入银行。
(8)20日,王山出差上海,来信要求汇给回程旅费50元(信汇108)。
(9)22日,支付市内材料运费300元,签付0857转账支票一张。
(10)25日,收到银行收款通知(托收承付No:
1036收款通知联),托收龙岩机械厂货款1000元,已经收账。
(11)30日,向市第一百货公司购买材料一批计150元已入库,签付转账支票(0858)—张。
(增值税略)
(12)31日,收到红星机械厂转账支票(9184)一张计200元,偿还前欠款。
(附银行2007年3月对账单一份,假设银行存款日记账2月末余额为21500元。
)
中国**银行对账单
户名:
XX厂账号:
580000第1页
XX年月日
摘要
种类
凭证号码
收入
付岀
收或付
余额
复核
盖章
31
月初余额
收
21500
2
略
现
0615
100
21400
4
略
现
0616
19213
2187
16
略
送
2007
250
2437
20
略
信汇
108
50
2387
22
略
转
0857
300
2087
25
略
托收
1036
1000
3087
30
略
无
036
40
3047
31
略
托收
1050
18000
收
21047
要求:
(1)根据经济业务编制收、付款凭证。
(2)根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账,并进行结账。
(3)根据银行存款日记账与银行对账单进行核对,并编制"银行存款余额调节表”。
2.某企业对现金清查后,发现现金短缺5000元,经细查后发现其中3000元是由出
纳员造成的,其余的2000元不能查明原因,经批准作为管理费用处理。
现金溢余1500元,经细查后不能查清原因。
要求:
编制有关会计分录。
3.A企业2006年10月7日销售一批产品给B企业,按价目表标明的价格计算的总价
款是200000元,由于是成批销售,销货方给供货方10%的商业折扣,金额为20000元,
增值税税率为17%,付款条件为“2/10,n/30”。
假设B企业在10月15日付款或10月25日付款,采用总价法编制A企业相关的会计分录(假设计算现金折扣的总价款时不考虑增值税)。
4.2004年,A公司“坏账准备”科目有年初贷方余额27000元,年末该公司应用减值
测试和账龄法估计2004年底坏账损失为35000元。
2005年当年实际发生的坏账损失为3000
元,年末应用减值测试和账龄法估计2005年底的坏账损失为38000元。
2006年,上年确认的3000元坏账损失中有l000元被收回,本年度通过减值测试估计2006年底的坏账损失为40000元。
要求:
根据上述资料,编制2004年、2005年、2006年度计提坏账准备、确认坏账损失、收回前期已注销的坏账的会计分录。
5.A企业销售一批商品给B公司,货款为200000元,增值税税率为17%,B公司签发了一张234000元、期限为3个月的无息商业承兑汇票。
要求:
(1)编制A公司收到票据、到期收到货款、到期不能收到货款的会计分录。
(2)假设A公司持票1个月后向银行申请贴现,贴现率为12%,计算贴现息并编制相应
会计分录。
(3)如果A公司贴现后,到期B公司无款支付给贴现银行,A公司负连带责任支付款项,
编制银行从A公司的账户中将票据款划回的会计分录。
存货练习
1.甲材料期初结存100千克,金额30000元,本期购进三次:
第一次500千克,金额145000元;
第二次600千克,金额182000元;
第三次1000千克,金额303000元。
本期领用900千克。
要求:
(1)采用一次加权平均法计算本月领用材料和月末结存材料的金额;
(2)采用先进先出法计算本月领用材料和月末结存材料的金额。
2.某企业为增值税一般纳税企业,要求计算3月份的材料成本差异,并编制有关业务
的会计分录。
该企业采用计划成本进行原材料的核算,有关资料如下:
2003年3月1日,原材料账面计划成本为500000元,材料成本差异的借方余额为16100元。
(1)3月5日购入原材料一批,取得的增值税发票上注明的原材料价款为100000元,增值税额为17000元,款项已通过银行存款支付。
(2)上述材料的计划成本为110000元,材料已验收入库。
(3)本月领用材料的计划成本为400000元,其中:
生产领用250000元,车间管理部门领用40000元,厂部管理部门领用10000元,在建工程领用100000元。
3.向武汉钢铁厂购进圆钢10吨,每吨买价2000元,计20000元,增值税款3400元,代垫运杂费200元。
材料验收入库时发现短少2吨。
(1)如果短缺2吨在货款承付期内,填制部分拒绝承付理由书,通知银行拒付货款。
当银行同意拒付,退回“部分拒绝承付理由书”回单时,
(2)如果短缺2吨圆钢的货款已承付,属于供货单位责任事故,根据有关原始凭证,
A、若收到武汉钢铁厂补发材料验收入库,
B、若收到武汉钢铁厂退回价款,
(3)如果短缺2吨圆钢属运输途中丢失,应由运输部门赔偿。
(4)如果短缺2吨圆钢属运输途中意外事故或尚待查明原因的,
4•收到仓库送来收料单,从长征煤矿购进焦炭100000千克,每千克买价0.40元,计
40000元,对方代垫运费2000元,款项已于上月承付。
实收焦炭95000千克,短少5000
千克。
经查明,短少5000千克中1000千克为途中正常损耗,4000千克为供方少发,经协商对方同意补发。
焦炭每千克计划成本0.44元。
5.材料成本差异明细账单位:
元
摘要
收入
差
异
率
发出
结存
计划
成本
借方
差额
贷方
差额
计划
成本
成本差异
计划
成本
借方
差额
贷方
差额
承前页
200000
1832
购入
57000
900
自制材料
6000
100
本月发料
182000
本月合计
6•某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
2006.12.31.原材
料-A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为47万元,假设不发生其他购买费用;由于A材料价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元,
但生产成本不变,将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费
用及税金为12万元。
假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。
要求:
编制2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备的会计分录并列示计算过程。
7•仁达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2006.9.26•仁达公司与M
公司签订销售合同:
由仁达公司于2007.3.6.向M公司销售电脑10000台,每台1.5万元。
2006.12.31.仁达公司库存电脑13000台,单位成本1.41万元。
2006.12.31.市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
仁达公司于2007.3.6.向M公司销售电脑10000台,每台1.5万元;此外4.6.销售未签订销售合同的电脑100台,市场销售价格为每台1.2万元,货款均已收到。
要求:
编制2006年末计提存货跌价准备会计分录,并列示计算过程.编制2007年有关
销售业务的会计分录。
8.某企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货的计价核算,并运用“备抵法”进行相应的账务处理。
(1)假设2007年年末存货的账面成本为100000元,预计可变现净值为90000元,应计提的存货跌价准备为10000元。
(2)假设,2008年年末该存货的预计可变现净值为85000元,则应计提的存货跌价准
备为5000元。
即
(3)2009年年末,该存货的可变现净值有所恢复,预计可变现净值为97000元,则应
冲减计提的存货跌价准备12000元。
(3)2010年年末,该存货的可变现净值进一步恢复,预计可变现净值为105000元,
则应冲减计提的存货跌价准备3000元(以以前已入账的减少数为限),即
9.A公司委托B企业加工材料一批(属于应税消费品)。
原材料成本为200000元,支付的加工费为34000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完毕验收入库,加工费用等尚未支付。
双方适用的增值税率均为17%。
A公司的有关处理如下;
(1)发出委托加工材料
(2)加工费用
(受托方)代扣应交的消费税=
应纳增值税=
若A公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,应作
若A公司收回加工后的材料直接用于销售,则应作
(3)加工完成收回委托加工原材料:
若A公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品,应作
若A公司收回加工后的材料直接用于销售,则应作
对外投资练习
1.
(1)2006年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2005年7
月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%,债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元),另支
付交易费用30万元。
2006年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元。
2007年2月10日,甲公司收到债券利息100万元。
(2)假定2006年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;2006年12
月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。
(3)假定2007年1月15日,甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券,售价为2565
万元。
2.
(1)A公司2006年3月10日购买B公司发行的股票500万股,成交价为5.4元,另付交易费用2万元,作为交易性金融资产;
(2)4月20日B公司宣告发放股利,每10股派2股股票股利,不分配现金股利;
(3)5月20日收到股票股利;
(4)6月10日A公司出售股票300万股,每股成交价为5.80元,另付税费1.20万元;(5)6月30日该股票每股市价为5元;
(6)7月26日出售股票200万股,成交价为4.80元,另付税费1.80万元;
(7)12月31日该股票每股市价为4.20元;
(8)2007年2月10日出售股票60万股,成交价为5.20元,另付税费2万元。
3•泰山有限责任公司1月3日以每张1045元的价格购入强盛公司当日发行的五年期
债券800张,作为持有至到期投资进行管理,每张面值1000元,年利率为8%。
按年付息,
最后一次利息同本金一起支付,另支付手续费4000元。
采用实际利率法摊销债券溢价,经
测算,该项债券的实际利率为6.7875%。
各期利息及溢价摊销计算如下:
计息日期
应收利息
投资收益
溢价摊销
未摊销溢价
摊余价值
⑴=面值*票面利率
⑵二上一期⑸
*实际利率
⑶=m-⑵
⑷=上一期⑷
-⑶
(5)=上一期⑸
-⑶
2003年1月
2003年12月
2004年12月
2005年12月
2006年12月
2007年12月
合计
4.资料:
A公司2007年发生下列经济业务:
(1)2007年1月1日,A公司购买了B公司2006年1月1日发行的债券1000张,该债券剩余年限为5年,划分为持有至到期投资,该债券的面值每张为100元,票面利率为12%,按年付息,付息日为每年的1月10日。
成交价为每张112元,其中12元为已到付息期但尚未收取的利息。
(2)假设上项投资的实际利率和票面利率相等,均为12%,要求作出持有期间资产负债表日和收到利息的会计分录。
(3)假设因被投资单位信用严重恶化,A公司将其拥有的持有至到期投资C公司债券出售,实际得到价款170000元,已存入银行。
在出售前该持有至到期投资的账面余额为178500元,其中“持有至到期投资一一成本”为160000元,“持有至到期投资一一应计利息”
为16000元,“持有至到期投资一一利息调整”为借方余额2500元。
(4)2007年12月31日,A公司持有至到期投资D公司债券的账面价值为400000元,
经测算,预计未来现金流量的现值为395000元,该债券已提减值准备10000元。
要求:
根据以上业务编制A公司的会计分录。
5.2007年5月,甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产,另支付手续费10万元,2007年6月30日该股票每股市价为7.5元,2007年8月10日,乙
公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日,甲公司仍持有该可供出售金融资产,期末每股市价为8.5元,2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:
(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)若甲公司购入乙公司的股票作为交易性金融资产,其他条件不变,编制上述
业务的会计分录。
6.
(1)甲公司2006年1月20日购买东方股份有限公司发行的股票5000000股准备长
期持有,占东方股份有限公司股份的30%。
每股买入价为6元,另外,购买该股票时发生
有关税费500000元,款项已由银行存款支付。
2005年12月31日,东方股份有限公司的所有者权益的账面价值100000000元(与其公允价值不存在差异)。
(2)2005年东方股份有限公司实现净利润10000000元。
甲公司按照持股比例确认投
资收益3000000元。
2006年5月15日,东方股份有限公司已宣告发放现金股利,每10股
派3元,甲公司可分派到1500000元。
2006年6月15日,甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。
(3)2006年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了4000000元。
(4)承
(1)、
(2)、(3),2007年1月20日,甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5000000股,每股出售价为10元,款项已收回。
7.A公司有关投资业务如下:
(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。
2006年11月2日A公司与甲公司签订协议,A公司收购甲公司持有C公司部分股份,所购股份占C公司股份总额30%,收购价款为22000万元。
2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。
2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。
2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款22000万元。
2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。
A公司对C公司投资采用权益法核算。
假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。
(3)2007年5月26日收到现金股利。
(4)2007年度末C公司实现净利润9500万元。
(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。
(6)2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元。
(7)2008年度末C公司发生净亏损50000万元。
(8)2009年度末C公司发生净亏损30000万元。
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润40000万元。
非流动资产练习
1.甲公司2006年9月1日购入一条不需安装的生产线限为5年,预计净残值为60万元,按年数总和法计提折旧。
旧额是多少?
2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2008
年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2008年3月31日,该固定资产的账面原价为5000万元,已提折旧为2500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20
年(已使用年限10年),预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料585万元,发生人工费用115万元,更换主要部件成本1200万元;被替换部件原价为1000万元。
假定该技术改造工程于2008年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2008年度对该生产用固定资产计提的折旧额为多少?
3.某公司2005年12月1日购入一台设备,价款1170万元,运杂费30万元,以银行存款支付;购入后投入安装。
安装过程中,领用工程物资100万元,应付安装工程人员薪酬20万元。
2005年12.12.安装后投入使用。
该设备预计使用5年,净残值率5%,采用年数总
和法。
2007.9.12,将该设备出售,支付清理费用10万元,取得价款800万元。
要求:
(1)2005.12.编制购建固定资产的会计分录。
(2)计算各年计提折旧的会计分录。
(3)编制处置固定资产的会计分录。
4.A公司为组建车队,将其拥有办公楼原价600万元,累计折旧200万元,公允价值
为500万元,换入B公司货车5辆,账面价值为500万元,累计折旧50万元,公允价值为500万元,交换双方作为固定资产管理。
A、B两公司均未对资产计提跌价准备,增值税率均为17%,不考虑其他税费。
假设双方交易具有商业实质,且办公楼、库存商品公允价值
是真实可靠的。
编制A、B公司有关非货币性资产交换的会计分录(金额单位:
万元)
5.为适应业务发展的需要,经协商,A公司决定以生产经营过程中使用机床和货运汽
车换入B公司的专利权和客运汽车。
A公司另外向B公司支付银行存款15万元补价。
假定在整个交换过程中没有发生相关税费,具有商业实质。
有关资料如下:
(1)A公司换出:
固定资产——机床:
原价为120万元,累计折旧为15.75万元,公
允价值为105万元;固定资产——货运汽车:
原价为150万元,累计折旧为60万元,公允价值为90万元。
(2)B公司换出:
无形资产一一专利权:
账面原值为300万元,累计摊销额为22.5万
元,计提减值准备为150万元,公允价值为127.5万元;固定资产——客运汽车:
原价为120万元,累计折旧为45万元,公允价值为82.5元。
要求:
编制A、B公司有关非货币性资产交换的会计分录(金额单位:
万元)。
6.某企业2004年1月2日购入专利权,双方协商价为100万元,法律规定的有效年限为10年,款项以银行支票支付。
该企业2009年1月2日将专利权的所有权转让给其他企业,取得转让收入42万元,款项存入银行。
假设此前企业已为该项无形资产计提减值准备5万元,企业为此项转让业务须缴纳营业税2万元。
要求:
编制无形资产购入、每年末摊销(只做2004年末)及转让的会计分录。
7.甲公司自行研发一项技术,截止2007年12月31日,发生研发支出合计2000000
元,经测试该项研发活动完成了研究阶段,从2008年1月1日开始进入开发阶段。
2008年发生研发支出300000元,假定符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的开发支出资本化的条件。
2008年6月30日,该项研发活动结束,最终开发出一项非专利技术。
要求:
编制与该项非专利技术有关的会计分录。
8.2005年7月2日甲企业接受乙企业一项A专利权的投资,投资合同约定价值为36000元,乙企业在甲企业注册资本中享有份额30000元,A专利权期限为12年;2005年10
月2日购入B专利权,支付价款57600元,专利权期限为10年。
2007年4月2日将B专利权出售,售价金额56000元,营业税税率5%。
假定甲企业按年摊销。
要求:
(1)编制2005年接受投资及购入无形资产、年末进行摊销的会计分录;
(2)编制2007年4月无形资产出售的会计分录。
9.AS公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。
2007年发生业务如下:
(1)2007年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费20万元,以现金支付。
(2)2007年5月在开发过程中发生材料费40万元、人工工资10万元,以及其他费用
30万元,合计80万元,其中,符合资本化条件的支出为50万元。
(3)2007年6月末,该专