中级财务会计补充习题集.docx

1、中级财务会计补充习题集丽水学院补充练习题课程名称： 中级财务会计课程代码： 106172091 （一）106173011 （二）授课专业班级： 财务管理本科 授课教师： 陈万芬院 另I： 经管学院2012 年 1 月货币资金及应收款项练习1.资料：假设某企业 2007年3月发生如下各项经济业务：(1)2 日，出纳员开出现金支票 (0615)，向银行提取现金 100元，以备零星现金支用。(2)3日，付总务部门报销办公用品一批计 25元。(3)4 日，出纳员开出现金支票(0615)从银行提取现金19 213元，供发放本月工资用。(4)5 日，将本月工资19 213元如数发给职工。(5)8日，付李立

2、报销市内交通费 10元。(6)15 日，将本厂零售部门交来零星货款收入现金 250元入账。(7)16 日，将零星货款收入 250元以送款单(2007)存入银行。(8)20 日，王山出差上海，来信要求汇给回程旅费 50元(信汇108)。(9)22 日，支付市内材料运费 300元，签付0857转账支票一张。(10)25日，收到银行收款通知(托收承付No： 1036收款通知联)，托收龙岩机械厂货款 1 000 元，已经收账。(11)30日，向市第一百货公司购买材料一批计 150元已入库，签付转账支票(0858) 张。(增值税略)(12)31日，收到红星机械厂转账支票 (9184) 一张计200元，偿

3、还前欠款。(附银行2007年3月对账单一份，假设银行存款日记账 2月末余额为21 500元。)中国*银行对账单户名：X X厂 账号：580000 第1页XX年 月 日摘要种类凭证号码收入付岀收或付余额复核盖章3 1月初余额收21 5002略现061510021 4004略现061619 2132 18716略送20072502 43720略信汇108502 38722略转08573002 08725略托收10361 0003 08730略无036403 04731略托收105018 000收21 047要求：(1)根据经济业务编制收、付款凭证。(2)根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记

4、账，并进行结账。(3)根据银行存款日记账与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表”。2某企业对现金清查后，发现现金短缺 5 000 元，经细查后发现其中 3 000 元是由出纳员造成的，其余的 2 000 元不能查明原因，经批准作为管理费用处理。现金溢余 1 500 元，经细查后不能查清原因。要求：编制有关会计分录。3.A企业2006年10月7日销售一批产品给 B企业，按价目表标明的价格计算的总价款是 200 000 元，由于是成批销售，销货方给供货方 10的商业折扣，金额为 20 000 元，增值税税率为17%，付款条件为“ 2/ 10, n/ 30”。假设B企业在10月15日付款或1

5、0月 25日付款，采用总价法编制 A企业相关的会计分录(假设计算现金折扣的总价款时不考虑增 值税 ) 。4.2004年，A公司“坏账准备”科目有年初贷方余额 27 000元，年末该公司应用减值测试和账龄法估计 2004 年底坏账损失为 35 000 元。2005 年当年实际发生的坏账损失为 3 000元，年末应用减值测试和账龄法估计 2005年底的坏账损失为 38 000 元。2006年，上年确 认的 3 000 元坏账损失中有 l 000 元被收回，本年度通过减值测试估计 2006年底的坏账损 失为 40 000 元。要求： 根据上述资料， 编制 2004 年、2005 年、2006 年度计

6、提坏账准备、 确认坏账损失、 收回前期已注销的坏账的会计分录。5.A企业销售一批商品给 B公司，货款为200 000元，增值税税率为 17%, B公司签 发了一张 234 000 元、期限为 3个月的无息商业承兑汇票。要求：(1)编制A公司收到票据、到期收到货款、到期不能收到货款的会计分录。(2)假设A公司持票1个月后向银行申请贴现，贴现率为 12%，计算贴现息并编制相应会计分录。(3)如果A公司贴现后，到期 B公司无款支付给贴现银行， A公司负连带责任支付款项，编制银行从A公司的账户中将票据款划回的会计分录。存货练习1甲材料期初结存 100千克，金额 30 000元，本期购进三次： 第一次

7、500 千克，金额 145 000 元；第二次 600 千克，金额 182 000 元；第三次 1 000 千克，金额 303 000 元。本期领用 900 千克。要求： （ 1）采用一次加权平均法计算本月领用材料和月末结存材料的金额；（2）采用先进先出法计算本月领用材料和月末结存材料的金额。2某企业为增值税一般纳税企业，要求计算 3 月份的材料成本差异，并编制有关业务的会计分录。该企业采用计划成本进行原材料的核算，有关资料如下：2003年 3月 1日，原材料账面计划成本为 500 000元，材料成本差异的借方余额为 16 100元。（1）3月 5日购入原材料一批， 取得的增值税发票上注明的原

8、材料价款为 100 000元，增 值税额为 17 000 元，款项已通过银行存款支付。（2）上述材料的计划成本为 110 000元，材料已验收入库。（3）本月领用材料的计划成本为 400 000 元，其中：生产领用 250 000元，车间管理部门 领用 40 000 元，厂部管理部门领用 10 000 元，在建工程领用 100 000 元。3向武汉钢铁厂购进圆钢 10 吨，每吨买价 2 000 元，计 20 000 元，增值税款 3 400 元， 代垫运杂费 200 元。材料验收入库时发现短少 2 吨。（ 1）如果短缺 2 吨在货款承付期内，填制部分拒绝承付理由书，通知银行拒付货款。当 银行同

9、意拒付，退回“部分拒绝承付理由书”回单时，（2）如果短缺 2 吨圆钢的货款已承付，属于供货单位责任事故，根据有关原始凭证，A、 若收到武汉钢铁厂补发材料验收入库，B、 若收到武汉钢铁厂退回价款，（3） 如果短缺 2 吨圆钢属运输途中丢失，应由运输部门赔偿。（4） 如果短缺 2 吨圆钢属运输途中意外事故或尚待查明原因的，4收到仓库送来收料单，从长征煤矿购进焦炭 100 000千克，每千克买价 0.40元，计40 000元，对方代垫运费 2 000元，款项已于上月承付。实收焦炭 95 000千克，短少5 000千克。经查明，短少5 000千克中1 000千克为途中正常损耗，4 000千克为供方少发

10、，经协 商对方同意补发。焦炭每千克计划成本 0.44元。5. 材料成本差异明细账 单位：元摘要收入差异率发出结存计划成本借方差额贷方差额计划成本成本 差异计划成本借方差额贷方差额承前页200 0001 832购入57 000900自制材料6 000100本月发料182 000本月合计6某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 2006. 12. 31.原材料-A材料的实际成本为 60万元，市场购买价格为 47万元，假设不发生其他购买费用；由 于A材料价格的下降，市场上用 A材料生产的甲产品的销售价格由 100万元降为90万元,但生产成本不变，将 A材料加工成甲产品预计进一步加工所

11、需费用为 24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。要求：编制2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备的会计分录并列示计算过程。7仁达公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2006. 9. 26 仁达公司与M公司签订销售合同：由仁达公司于 2007. 3. 6.向M公司销售电脑10 000台，每台1 . 5 万元。2006. 12. 31.仁达公司库存电脑 13 000台，单位成本1. 41万元。2006. 12. 31 .市 场销售价格为每台1. 3万元，预计销售税费均为每台 0. 05万元。仁达公司于2007. 3. 6.向 M公司销售电脑

12、10 000台，每台1 . 5万元；此外4 . 6.销售未签订销售合同的电脑 100 台，市场销售价格为每台 1. 2万元，货款均已收到。要求：编制2006年末计提存货跌价准备会计分录， 并列示计算过程.编制2007年有关销售业务的会计分录。8某企业采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货的计价核算，并运用“备抵法” 进行相应的账务处理。（1）假设 2007年年末存货的账面成本为 100 000 元，预计可变现净值为 90 000元，应 计提的存货跌价准备为 10 000 元。（ 2）假设， 2008 年年末该存货的预计可变现净值为 85 000元，则应计提的存货跌价准备为 5 000 元。即（

13、3）2009 年年末，该存货的可变现净值有所恢复， 预计可变现净值为 97 000元，则应冲减计提的存货跌价准备 12 000 元。（3）2010年年末，该存货的可变现净值进一步恢复，预计可变现净值为 105 000 元，则应冲减计提的存货跌价准备 3 000元（以以前已入账的减少数为限） ，即9A 公司委托 B 企业加工材料一批（属于应税消费品） 。原材料成本为 200 000 元，支 付的加工费为 34 000 元（不含增值税） ，消费税税率为 10%，材料加工完毕验收入库，加工 费用等尚未支付。双方适用的增值税率均为 17%。 A 公司的有关处理如下；（ 1）发出委托加工材料（2）加工费

14、用（受托方）代扣应交的消费税 =应纳增值税 =若A公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，应作若 A 公司收回加工后的材料直接用于销售，则应作（3）加工完成收回委托加工原材料：若 A 公司收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，应作若 A 公司收回加工后的材料直接用于销售，则应作对外投资练习1(1) 2006年 1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于 2005年7月 1 日发行，面值为 2 500 万元，票面利率为 4% ，债券利息按年支付。甲公司将其划分为 交易性金融资产，支付价款为 2 600 万元(其中包含已宣告发放的债券利息 50 万元)，另支付交易费用 30万元。2

15、006年2 月5日，甲公司收到该笔债券利息 50万元。2007年2月10 日，甲公司收到债券利息 100 万元。(2)假定 2006年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2 580万元； 2006年 12月 31 日，甲公司购买的该笔债券的市价为 2 560 万元。(3)假定 2007年 1月15 日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券， 售价为 2 565万元。2. (1) A公司2006年3月10日购买B公司发行的股票500万股，成交价为 5.4元, 另付交易费用 2 万元，作为交易性金融资产；(2)4月20日B公司宣告发放股利，每 10股派2股股票股利，不分配现金股利；( 3)

16、5 月 20 日收到股票股利；(4)6 月 10日 A 公司出售股票 300 万股， 每股成交价为 5.80 元，另付税费 1.20万元； ( 5) 6 月 30 日该股票每股市价为 5 元；(6) 7月 26日出售股票 200万股，成交价为 4.80元，另付税费 1.80万元；( 7) 12 月 31 日该股票每股市价为 4.20 元；(8) 2007年 2月 10日出售股票 60万股，成交价为 5.20元，另付税费 2万元。3泰山有限责任公司 1月3日以每张1 045元的价格购入强盛公司当日发行的五年期债券800张，作为持有至到期投资进行管理，每张面值 1 000元，年利率为8%。按年付息

17、,最后一次利息同本金一起支付，另支付手续费 4 000元。采用实际利率法摊销债券溢价，经测算，该项债券的实际利率为 6.7875%。各期利息及溢价摊销计算如下：计息日期应收利息投资收益溢价摊销未摊销溢价摊余价值=面值* 票面利率二上一期*实际利率=m -=上一期-(5)=上一期-2003年1月2003年12月2004年12月2005年12月2006年12月2007年12月合计4.资料：A公司2007年发生下列经济业务：(1)2007年1月1日，A公司购买了 B公司2006年1月1日发行的债券1 000张， 该债券剩余年限为 5年，划分为持有至到期投资， 该债券的面值每张为100元，票面利率为

18、12%，按年付息，付息日为每年的 1月10日。成交价为每张112元，其中12元为已到付息 期但尚未收取的利息。(2) 假设上项投资的实际利率和票面利率相等，均为 12%，要求作出持有期间资产负 债表日和收到利息的会计分录。(3) 假设因被投资单位信用严重恶化， A公司将其拥有的持有至到期投资 C公司债券 出售，实际得到价款170 000元，已存入银行。在出售前该持有至到期投资的账面余额为 178 500元，其中“持有至到期投资一一成本”为 160 000元，“持有至到期投资一一应计利息”为16 000元，“持有至到期投资一一利息调整”为借方余额 2 500元。(4) 2007年12月31日，A

19、公司持有至到期投资 D公司债券的账面价值为 400 000元，经测算，预计未来现金流量的现值为 395 000元，该债券已提减值准备 10 000元。要求：根据以上业务编制 A公司的会计分录。5 2007 年 5 月，甲公司以 480 万元购入乙公司股票 60 万股作为可供出售金融资产， 另支付手续费 10万元， 2007年6月 30日该股票每股市价为 7.5元，2007年8月 10日，乙公司宣告分派现金股利，每股 0.20元， 8月 20日，甲公司收到分派的现金股利。至 12月 31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产， 期末每股市价为 8.5元，2008年1月3日以 515 万元出售该可供出

20、售金融资产。 假定甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报告。要求：（ 1）编制上述经济业务的会计分录。（ 2）若甲公司购入乙公司的股票作为交易性金融资产， 其他条件不变， 编制上述业务的会计分录。6（ 1）甲公司 2006年 1月20日购买东方股份有限公司发行的股票 5 000 000股准备长期持有，占东方股份有限公司股份的 30%。每股买入价为 6 元，另外，购买该股票时发生有关税费 500 000元，款项已由银行存款支付。 2005年 12月31日，东方股份有限公司的所 有者权益的账面价值 100 000 000 元（与其公允价值不存在差异） 。（2）2005年东

21、方股份有限公司实现净利润 10 000 000 元。甲公司按照持股比例确认投资收益 3 000 000元。2006年5月 15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利，每 10股派 3 元，甲公司可分派到 1 500 000 元。 2006 年 6 月 15 日，甲公司收到东方股份有限公司 分派的现金股利。（3）2006年东方股份有限公司可供出售金融资产的公允价值增加了 4 000 000 元。（4）承（ 1）、（2）、（ 3），2007年 1月 20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股 票 5 000 000 股，每股出售价为 10 元，款项已收回。7 A 公司有关投资业务如下：(1) 甲公

22、司、乙公司、丙公司共同成立 C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签 订协议， A 公司收购甲公司持有 C 公司部分股份，所购股份占 C 公司股份总额 30%，收购 价款为 22 000 万元。 2006 年 11 月 2 日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为 61 500 万元。 2006 年 12 月 1 日股权转让协议经 A 公司和甲公司股东大会通过。 2007 年 1 月 1 日办理完 毕有关股权转让手续并支付价款 22 000 万元。 2007 年 1 月 1 日 C 公司可辨认净资产公允价 值总额为 62 000 万元。 A 公司对 C 公司投资采用权益法核算。假定取得投资时

23、点被投资单 位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 4 月 26 日 C 公司宣告分配 2006 年度现金股利 5 000 万元。( 3) 2007 年 5 月 26 日收到现金股利。(4)2007年度末 C 公司实现净利润 9 500万元。( 5) 2008 年 1 月 25 日 C 公司宣告分配 2007 年现金股利 6 000 万元。(6) 2008年度末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积 800万元。( 7) 2008 年度末 C 公司发生净亏损 50 000 万元。( 8) 2009 年度末 C 公司发生净亏损 30 00

24、0 万元。( 9) 2010 年度末 C 公司扭亏为盈实现净利润 40 000 万元。非流动资产练习1甲公司 2006 年 9 月 1 日购入一条不需安装的生产线 限为 5 年，预计净残值为 60万元， 按年数总和法计提折旧。旧额是多少？2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2008年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。 2008 年 3 月 31 日，该固定资产的账面原 价为 5 000万元，已提折旧为 2 500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20年（已使用年限 10 年），预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定

25、资产领用生产 用原材料 585 万元，发生人工费用 115 万元，更换主要部件成本 1 200 万元；被替换部件原 价为 1 000万元。假定该技术改造工程于 2008年 9月25日达到预定可使用状态并交付生产 使用，预计尚可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2008年度 对该生产用固定资产计提的折旧额为多少？3某公司 2005 年12月 1日购入一台设备，价款 1 170 万元，运杂费 30 万元，以银行 存款支付； 购入后投入安装。安装过程中，领用工程物资 100 万元，应付安装工程人员薪酬 20 万元。 2005 年 12.12.安装后投入使用。该设备预计使

26、用 5 年，净残值率 5% ，采用年数总和法。 2007.9.12，将该设备出售，支付清理费用 10万元，取得价款 800 万元。要求：（ 1）2005.12.编制购建固定资产的会计分录。（ 2）计算各年计提折旧的会计分录。（ 3）编制处置固定资产的会计分录。4 A 公司为组建车队，将其拥有办公楼原价 600 万元，累计折旧 200 万元，公允价值为 500 万元，换入 B 公司货车 5辆，账面价值为 500 万元，累计折旧 50万元，公允价值为 500 万元，交换双方作为固定资产管理。 A 、 B 两公司均未对资产计提跌价准备，增值税率 均为 17%，不考虑其他税费。假设双方交易具有商业实质

27、，且办公楼、库存商品公允价值是真实可靠的。编制 A、B 公司有关非货币性资产交换的会计分录（金额单位：万元）5为适应业务发展的需要，经协商， A 公司决定以生产经营过程中使用机床和货运汽车换入 B 公司的专利权和客运汽车。 A 公司另外向 B 公司支付银行存款 15 万元补价。 假定 在整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质。有关资料如下：（1）A 公司换出：固定资产机床：原价为 120万元，累计折旧为 15.75 万元，公允价值为 105万元； 固定资产货运汽车： 原价为 150 万元，累计折旧为 60万元，公 允价值为 90 万元。（2） B公司换出：无形资产一一专利权：账面原值为

28、300万元，累计摊销额为 22.5万元，计提减值准备为 150 万元， 公允价值为 127.5 万元；固定资产客运汽车： 原价为 120 万元，累计折旧为 45 万元，公允价值为 82.5 元。要求：编制 A、 B 公司有关非货币性资产交换的会计分录（金额单位：万元） 。6某企业 2004年 1月2日购入专利权， 双方协商价为 100万元， 法律规定的有效年限 为 10年，款项以银行支票支付。 该企业 2009年 1月 2日将专利权的所有权转让给其他企业， 取得转让收入 42 万元，款项存入银行。假设此前企业已为该项无形资产计提减值准备 5 万 元，企业为此项转让业务须缴纳营业税 2 万元。要

29、求：编制无形资产购入、每年末摊销（只做 2004 年末）及转让的会计分录。7甲公司自行研发一项技术，截止 2007 年 12 月 31 日，发生研发支出合计 2 000 000元，经测试该项研发活动完成了研究阶段，从 2008 年 1 月 1 日开始进入开发阶段。 2008 年 发生研发支出 300 000 元，假定符合企业会计准则第 6 号无形资产规定的开发支出 资本化的条件。 2008 年 6 月 30 日，该项研发活动结束，最终开发出一项非专利技术。要求：编制与该项非专利技术有关的会计分录。8 2005 年 7 月 2 日甲企业接受乙企业一项 A 专利权的投资，投资合同约定价值为 36

30、000元，乙企业在甲企业注册资本中享有份额 30 000元，A专利权期限为12年；2005年10月2日购入B专利权，支付价款 57 600元，专利权期限为10年。2007年4月2日将B专 利权出售，售价金额 56 000 元，营业税税率 5%。假定甲企业按年摊销。要求：（ 1 ）编制 2005 年接受投资及购入无形资产、年末进行摊销的会计分录；（2）编制 2007 年 4 月无形资产出售的会计分录。9 AS 公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。 2007 年发生业务如下：（1） 2007年1月为获取知识而进行的活动发生差旅费 20万元，以现金支付。（2） 2007年5月在开发过程中发生材料费 40万元、人工工资 1 0万元，以及其他费用30 万元，合计 80 万元，其中，符合资本化条件的支出为 50万元。（3） 2007 年 6月末，该专