中级经济师考试财政税收课后习题及答案四含答案.docx
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中级经济师考试财政税收课后习题及答案四含答案
2019年中级经济师考试财政税收课后习题及答案四含答案
一、多项选择题
每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。
错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。
1从税收定义的基本观点看，税收是一种（）。
（A）工具
（B）任务
（C）需要
（D）手段
（E）形式
2税收体现了国家与纳税人在（）的一种特殊关系。
（A）财政收入
（B）征税
（C）利润分配
（D）纳税
（E）利益分配
3下列属于税收基本职能的有（）。
（A）财政职能
（B）社会职能
（C）经济职能
（D）监督职能
（E）收入职能
4制定税收原则的依据包括（）。
（A）地方职能
（B）政府公共职能
（C）经济能力
（D）社会生产力水平
（E）生产关系状况
5威廉·配第税收原则分为（）。
（A）合理
（B）公平
（C）简便
（D）节省
（E）平等
6下列属于约翰·攸士第的税收原则为（）。
（A）适度原则
（B）公平原则
（C）确实原则
（D）合理原则
（E）福利原则
7现代税收的主要原则有（）。
（A）社会原则
（B）财政原则
（C）政治原则
（D）经济原则
（E）公平原则
8下列属于税收财政原则的有（）。
（A）充裕原则
（B）弹性原则
（C）便利原则
（D）节约原则
（E）稳定原则
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9下列属于税收经济原则要求的有（）。
（A）在征税时要保护税本
（B）要求正确选择征税对象和税源
（C）正确地设计税率
（D）合理征税
（E）税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响
10下列属于税收经济原则的有（）。
（A）配置原则
（B）效率原则
（C）普遍原则
（D）节约原则
（E）稳定原则
11税收的效率原则包括（）。
（A）税收的经济效率原则
（B）税收的基本效率原则
（C）税收的本身效率原则
（D）税收的合理效率原则
（E）税收的前提效率原则
12下列属于税收公平原则的有（）。
（A）普遍原则
（B）普通原则
（C）配置原则
（D）平等原则
（E）公正原则
13税收在平等原则中，横向公平的要求为（）。
（A）排除特权阶级免税
（B）自然人和法人均需纳税
（C）公私经济均等课税
（D）对本国人和外国人在课税上一视同仁
（E）对公共法人和公益法人，对外国使节。
为避免重复征税而免税
14下列属于税法正式渊源的有（）。
（A）宪法
（B）税收法律、法规
（C）自治条例
（D）单行条例
（E）税收通告
15税收法定主义原则的内容包括（）。
（A）课税要素法定原则
（B）课税要素明确原则
（C）课税程序合法原则
（D）课税标准统一原则
（E）课税对象明确原则
16下列属于税收制度基本要素的是（）。
（A）纳税人
（B）纳税对象
（C）纳税环节
（D）税率
（E）纳税期限
17关于抵免法的表述，下列说法正确的是（）。
（A）直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人
（B）直接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免
（C）间接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人
（D）间接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免
（E）采用抵免法，国外已纳税款不受限额的影响全额抵免
18衡量微观税收负担的指标是（）。
（A）全部税收负担率
（B）部分税收负担率
（C）直接税负担率
（D）间接税负担率
（E）整体税收负担率
19影响税收负担的经济因素包括（）。
（A）经济发展水平或生产力发展水平
（B）各国的政治经济体制
（C）一国的政治经济体制
（D）一定时期的宏观经济政策
（E）微观经济政策
20影响税收负担的税制因素是（）。
（A）纳税对象
（B）课税对象
（C）计税依据
（D）税率
（E）减免税
21税负转嫁包括（）。
（A）前转
（B）后转
（C）消转
（D）税率
（E）税收资本化
22税收管辖权力的确定原则分为（）。
（A）外地主义原则
（B）本地主义原则
（C）属地主义原则
（D）属人主义原则
（E）纳税人主义原则
23税收管辖权的种类分为（）。
（A）支出地管辖权
（B）收入来源地管辖权
（C）纳税人管辖权
（D）政府管辖权
（E）居民管辖权
24解决国际重复征税的主要方法为（）。
（A）低税法
（B）扣除法
（C）免税法
（D）抵免法
（E）扣税法
25关于税收的含义，下列表述正确的是（）。
（A）税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式
（B）征税的目的是为社会提供公共产品
（C）税收是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有
（D）国家征税要依据金融法来实现
（E）税收具有强制性
26关于税收的本质，下列说法正确的是（）。
（A）税收的本质是这一经济形式所反映的经济关系
（B）税收分配的主体是税务总局
（C）税收分配的客体是社会产品
（D）税收分配的目的是为实现国家职能服务的
（E）税收的分配是以国家政治权力为前提的分配关系
27亚当·斯密在其代表作《国民财富性质和原因的研究》中提出的著名的税收原则是（）。
（A）平等原则
（B）确实原则
（C）便利原则
（D）经济原则
（E）福利原则
28瓦格纳提出的“四端九项”原则包括（）。
（A）财政政策原则
（B）国民经济原则
（C）社会公平原则
（D）税务行政原则
（E）合理纳税原则
29瓦格纳提出的税收社会公平原则包括（）。
（A）普遍原则
（B）合法原则
（C）平等原则
（D）确定原则
（E）节约原则
30关于解决国际重复征税方法的表述正确的是（）。
（A）扣除法能彻底解决重复征税
（B）免税法是承认收入来源地管辖权的独立地位
（C）免税法是承认居民管辖权的独立地位
（D）抵免法是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权
（E）抵免法是承认居民管辖权优先于收入来源地管辖权
31通常认为国际税收主要研究（）方面的问题。
（A）所得税
（B）营业税
（C）消费税
（D）增值税
（E）资本收益税
32在实际应用中，抵免法又分为（）。
（A）直接抵免
（B）全额抵免
（C）限额抵免
（D）比例抵免
（E）间接抵免
33反避税的重要措施是弥补税法的漏洞和缺陷，具体体现在（）。
（A）税制的完善
（B）加强税收立法
（C）国际避税案件应提上法律议程
（D）制定专门的反避税条款
（E）各国利润实行平分纳税
34国际避税的方法有（）。
（A）改变居民身份证
（B）编制虚假计税金额
（C）在账簿上多列开支
（D）进行虚假纳税申报
（E）转移财产所得
35关于税收效率的原则，下列表述正确的是（）。
（A）税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益
（B）税收要有利于经济机制的有效运行
（C）征收制度要简，征收费用要省
（D）要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税务行政的管理效率
（E）税收要有利于社会公平分配
36衡量宏观税负的指标主要是（）。
（A）国民生产总值负担率
（B）全部税收负担率
（C）直接税收负担率
（D）间接税收负担率
（E）国民收入负担率
37测定纳税人支付能力的强弱标准指标有（）。
（A）年龄
（B）工作
（C）收入
（D）财产
（E）支出
38关于税收负担的表述正确的是（）。
（A）从宏观来看，税收负担与国民收入及生活水平有关
（B）从微观来看，税收负担的高低直接影响到市场主体的经济利益
（C）从相对角度来看，它是指税收负担率
（D）从绝对角度来看，它是指纳税人应支付给国家的税款额
（E）税收负担是指一定时期内，纳税人因国家课税而承受的经济负担
39关于税率的表述，下列说法正确的是（）。
（A）若实行累进税率，名义的边际税率与平均税率的差距越大
（B）若实行累进税率，名义的边际税率与实际税率的差距越大
（C）若实行比例税率，税率等于纳税人的实际负担率
（D）若实行比例税率，税率小于纳税人的实际负担率
（E）在其他要素不变的情况下，税率与税负的高低成正比
40税负转嫁的条件包括（）。
（A）商品经济的存在
（B）税负水平的高低
（C）经济膨胀
（D）自由的价格体制
（E）税收资本化
41关于国际税收的表述，正确的是（）。
（A）国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题
（B）任何税收活动只要涉及国家之间的财政利益分配，均属于国际税收的研究范围
（C）国际税收是一种独立的税种
（D）国际税收不能离开跨国纳税人这一因素
（E）国际税收实际上是由国家税收派生出来的，没有国家税收关系就无从产生国际税收关系
42关于税收管辖权的表述，正确的是（）。
（A）任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的
（B）税收管辖权是国家主权的重要组成部分
（C）税收管辖权是对国际间所得征税的依据
（D）税收管辖权是国家行使主权的重要表现
（E）一国在行使税收管辖权时，应考虑其他国家的利益
一、多项选择题
每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有l个错项。
错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。
1【正确答案】A,D,E
【试题解析】税收定义的基本观点认为税收是一种工具、手段和形式，包含了三点含义：
第一，税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共品，从而实现国家的职能;第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，税收权力归国家所有;第三，税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依据税法，通过规定和执行税收法律规定来实现。
2【正确答案】B,D,E
【试题解析】税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
税收的本质是体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的国民收入分配或社会产品的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定的分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。
3【正确答案】A,C,D
【试题解析】受税收本质的决定，税收作为一种特殊的分配关系，其分配结果形成国家财政收入，其分配过程对经济形成调控和监督作用，由此形成税收的三项基本职能：
财政职能、经济职能、监督职能。
4【正确答案】B,D,E
【试题解析】制定税收原则的依据：
（1）政府公共职能。
税收原则是税收目的实现的保证，而税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要。
因此，税收原则的制定应主要围绕满足社会公共需要进行。
（2）社会生产力水平。
生产力水平与税收之间是一种作用与反作用的关系，一个国家的生产：
力状况决定其税收的规模、结构、发展趋势等，但税收反过来也能从许多方面影响经济的发展。
（3）生产关系状况。
一定社会生产关系的状况不同，进行税收分配的原则也不尽相同。
5【正确答案】B,C,D
【试题解析】威廉·配第（WillianPetty1623～1687年）曾被马克思称誉为“现代政治经济学的创始者”。
在其所著的《赋税论》和《政治算术》中，较为深入地研究了税收问题并第一次提出了税收原则的理论，他称之为“税收标准”。
他认为当时英国的税收“并不是依据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是任凭某些政党或是派系的掌权来决定的。
不仅如此，这些赋税的征税手续既不简便，费用也不节省”。
于是，配第提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
他认为所谓“公平”，就是税收要对任何人、任何东西“无所偏袒”，税负也不能过重;所谓“简便”，就是征税手续不能过于繁琐，方法要简明;所谓“节省”，就是征税成本不能过高，应尽量节约费用。
6【正确答案】A,B,C,E
【试题解析】约翰?
攸士第（JohnJusti1720～1771年）是资产阶级财政理论的创始人之一。
他主张税收不得干扰纳税人的经济活动，并在其所著《财政学体系》中系统地提出了税收的六项基本原则：
（1）适度原则。
即“必须让人民有能力缴纳捐税”。
（2）公平原则。
即“应该完全按公平合理的比例向人民征收”。
（3）福利原则。
即征税须无损于国家的繁荣和人民的福利，不得损及公民自由权。
（4）适应国家本质的原则。
即税收制度须按照国家的性质和政府的体制来制定。
（5）确实原则。
即“一切捐税必须建立在明确的和光明正大的基础上，数额必须确切规定”。
（6）简便省费原则。
即“捐税以最简便的方式进行征收，对国家和人民双方来说，所涉及的费用应减至最低”。
7【正确答案】B,D,E
【试题解析】现代税收原则，是指适应现代经济发展和现代国家社会政策需要，税收所应遵循的原则。
一般认为，适应现代市场经济发展的要求和现代国家社会政策的需要，税收应遵循的基本原则主要有：
财政原则、经济原则（配置原则、效率原则、中性原则、稳定原则）、公平原则等。
8【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】税制建设的财政原则包括下列内容：
（1）充裕原则。
这是对税收作为财政收入形式的必然要求。
一个较好的税收制度，应当选择税源广大、收入稳定的征收对象，而且征收阻力较小，便于把应收的税收更好地收上来。
（2）弹性原则。
税收收入应能随着财政支出的需要进行调整。
这就要求，一方面要在经济增长、征税对象和税收收入之间建立密切联系，要确保税收随着经济增长而增长;另一方面，要根据政府支出需要，适时适度地增减税种、税目，调整税率。
（3）便利原则。
要使纳税人付出的“本行费用”较少，必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。
它要求，一是要确立尽可能简化和便利的交税期限和交纳方法（包括纳税地点和纳税手续等）;二是税收制度应由民意机关参与制定，并保持相对稳定，不可朝令夕改，令纳税人无所适从。
有关纳税人、纳税日期、纳税方法、课税对象、税率等确定后，征税双方都必须认真执行，不准任意侵犯纳税人的正当权利。
（4）节约原则。
要做到以尽可能少的税务行政费用，获取应得的税收收入。
这就要求税务机关内部机构设置要合理，人员要精干，征收方法要适当，力避机构臃肿，人浮于事，空耗纳税人所纳税款。
9【正确答案】A,B,C,E
【试题解析】税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，即税制的建立应有利于保护国民经济，避免税收妨害生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的发展。
它要求：
①在征税时要保护税本。
即不阻碍投资和不影响生产者的积极性，并要支持新兴产业和鼓励对外贸易;②要求正确选择征税对象和税源;③正确地设计税率;④税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。
另外，还要发挥税收对经济资源配置的作用。
10【正确答案】A,B
【试题解析】税收的经济原则是税收制度的建立原则之一，包括配置原则和效率原则。
11【正确答案】A,C
【试题解析】税收效率原则包括：
（1）税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行;
（2）税收的本身效率原则，是指应节约税收的行政费用的原则。
12【正确答案】A,D
【试题解析】税收的公平原则是指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间，该原则被瓦格纳称为“社会正义原则”。
税收公平原则包括普遍原则和平等原则。
13【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】平等原则指税收负担要公平合理地分配于社会各成员身上。
现代社会的公平原则主要指平等原则，该原则将具体地体现于如下两个方面：
一是横向公平，二是纵向公平。
一般认为横向公平至少具有以下四个方面的要求：
①排除特权阶级免税;②自然人和法人均需纳税;③公私经济均等课税;④对本国人和外国人在课税上一视同仁。
不过，现行国家对公共法人和公益法人，对外国使节，为避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求的。
14【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】在我国，税法的正式渊源专指由国家制定的、以规范性文件为表现形式的作为税法渊源的制定法，它包括宪法、税收法律、税收法规、部委规章和有关规范性文件、地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件、自治条例和单行条例、国际税收条约或协定。
15【正确答案】A,B,C
【试题解析】税收法定主义原则的内容可以概括为三个原则，即课税要素法定原则、课税要素明确原则、课税程序合法原则。
16【正确答案】A,B,D
【试题解析】税收制度的基本要素包括纳税人、纳税对象和税率。
17【正确答案】A,D
【试题解析】直接抵免适用于同一经济实体的跨国纳税人;间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免;在实行抵免时通常要规定一个限额，在此限度内实行全额抵免，超过此限度的只能就限额进行抵免。
18【正确答案】A,C
【试题解析】衡量微观税收负担的指标：
①全部税收负担率;②直接税负担率。
19【正确答案】A,C,D
【试题解析】影响税收负担的经济因素：
①经济发展水平或生产力发展水平;②一国的政治经济体制;③一定时期的宏观经济政策。
20【正确答案】B,C,D,E
【试题解析】影响税收负担的税制因素：
①课税对象;②计税依据;③税率;④减免税;⑤附加和加成。
21【正确答案】A,B,C,E
【试题解析】税负转嫁的形式：
①前转;②后转;③消转;④税收资本化。
22【正确答案】C,D
【试题解析】税收管辖权力的确定原则也可分为属地主义原则和属人主义原则。
属地主义原则是指以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则。
属入主义原则是以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则，即对该国的居民（包括自然人和法人）行使课税权权力的原则。
23【正确答案】B,E
【试题解析】对应税收管辖权确立的属地主义和属人主义的不同原则，税收管辖权可分为收入来源地管辖权和居民管辖权。
（1）收入来源地管辖权，亦称“地域管辖权”，是按照属地主义原则确立的税收管辖权，即一国政府只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权力。
或者换一种说法，对跨国纳税人来自本国境内的收入或在本国境内从事经济活动，不论其居住地是否在该国，是否为该国居民，一律行使课税权力。
（2）居民管辖权，是按照属人主义原则确立的税收管辖权，即一国政府对本国居民的全部所得拥有征税权，无论该收入是否来源于该国。
24【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】解决国际重复征税的主要方法为：
①低税法;②扣除法;③免税法;④抵免法。
25【正确答案】A,B,C,E
【试题解析】税收是一种工具、手段和形式，它包含三点含义：
（1）税收是一种工具，是国家取得财政收入的主要形式，征税的目的是为社会提供公共产品;
（2）税收这种工具是由国家来掌握和运用的，征税权力归国家所有;
（3）税收必须借助于法律形式进行，国家征税要依据税法，通过制定和执行税收法律规定来实现。
税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入，转移到政府手中，形成财政收入。
26【正确答案】A,C,D,E
【试题解析】税收是这一经济形式所反映的经济关系;税收分配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系;分配的客体是社会产品;分配的目的是为实现国家职能服务。
27【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】亚当·斯密（Adam.Smith1723～1790年）是英国资产阶级古典经济学派的主要人物之一，其作为新兴资产阶级的代表，在“自由放任和自由竞争”思想的指导下，吸收攸士第等人的理论成果，总结前人在税制建设中的基本原则，在其代表作《国民财富性质和原因的研究》（简称《国富论》）中提出了著名的税收四原则：
（1）平等原则;
（2）确实原则;（3）便利原则;（4）最少征收费用原则，又称“经济原则”，即要以最少的征收费用获得尽可能多的税收收入的原则。
28【正确答案】A,B,C,D
【试题解析】阿道夫?
瓦格纳（A.Wagner1835～1917年）是德国19世纪新历史学派的主要代表，他的财税理论在当时德国和其他一些资本主义国家都有很大影响。
他的税收基本思想是：
国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的，而应运用政府权力，解决社会问题。
基于这一指导思想，他提出了著名
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