建邺医院装饰工程款支付审计.docx

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建邺医院装饰工程款支付审计

江苏省AO应用案例（）

建邺医院装饰工程款支付审计

江苏省南京市建邺区审计局

作者：

谢水万、沈燕

日期：

2009-9-28

建邺医院装饰工程款支付审计

江苏省南京市建邺区审计局谢水万、沈燕

一、实例概述

（一）审计项目名称：

建邺医院装修改造工程竣工决算审计

（二）所属行业固定资产投资。

（三）项目实施时间

该项目为跟踪审计项目，从而2007年10月开始跟踪，竣工决算审计的实施时间为2009年6月至2009年7月。

（四）项目背景介绍

建邺区审计局根据审计项目计划安排对建邺医院装修改造工程竣工决算开展了审计。

在项目实施过程中，审计人员应用了现场审计实施系统（AO系统），利用系统的数据采集功能成功采集了相关电子数据，运用分组功能及自编SQL语句对工程款支付情况进行查询、分析，同时运用“审计底稿”功能编制审计日记、审计证据和审计工作底稿，生成审计报告初稿，并实现了AO系统与审计管理系统（OA系统）的交互，最终将审计归档资料形成完整的电子档案，本文仅就超合同比例付款（固定总价合同）一项进行介绍。

本次审计利用了建设单位工程管理部门提供的“工程合同明细”表及财务部门提供的记账凭证，尝试了工程与财务的结合。

（五）审查数据量

审计实施应用了2008版AO系统，审计采集的电子数据为财务软件备份数据（.BAK），数据导入AO系统时采用系统自带的转换模板（安易R9），财务软件备份数据量为52.2兆。

（六）项目最终结果

经审计，发现中江**公司等4家单位超合同约定比例付款的问题（详见“项目具体实施过程”）。

二、项目具体实施过程

（一）AO应用介绍

1．审计思路

在固定资产投资审计中，为查证工程款的支付是否超合同规定比例，审计人员需获取建设单位付给施工、供货单位等每家合作单位的工程款金额。

而在会计凭证里，上述金额是由“在建工程”和“工程预付款”两项构成的。

为此，要想知道工程款支付是否超合同规定比例，首先要按往来单位（含施工单位和设备供应单位）分组对在建工程和预付款进行汇总，再对照合同条款，分析是否超比例付款。

审计技术路线图如下：

已付款小计表

二次整理后业务数据

初次整理后业务数据

初次整理二次分析

整理生成

业务_原始凭证

采集数据

业务_合同明细

两表关联

分析

生成

超合同比例付款明细

2．审计步骤

（1）采集基础资料。

采集记帐凭证的业务数据，分别建立名为“原始凭证”和“处理后账务”的电子数据，将有关往来单位的工程合同资料、原始记账凭证等业务数据采集到“处理后账务”的电子数据下；获得“业务_合同明细”和“业务_原始凭证”的业务数据，分别如下页图1和图2

图1：

业务_合同明细

图2：

业务_原始凭证

（2）按往来单位进行分组，获取每家单位工程款的支付情况。

利用SQL查证功能，整理出有关往来单位的付款明细。

通过对119和153科目的分析，发现119科目名称为二级目录，153科目名称为三级目录，如下图3：

图3：

代码为119\153的科目名称示意图

①为消除科目名称中的“其他应收款_”、“在建工程_主体工程_上海申威”等字样，使用以下SQL语句为：

Selectright（[科目名称],len（[科目名称]）-instr（[科目名称],'_'））AS二级单位名称,[借方金额]

From[业务_原始凭证]

结果如下页图4：

图4：

凭证初次整理后在AO中显示图

将上表导出至EXCEL表，如下页图5，并命名为“现场审核结果表_初次整理后往来明细.xl”，

图5现场审核结果表_初次整理后往来明细.xls

对图5中的“现场审核结果表_初次整理后往来明细.xls”表进行表头整理，整理形成如下图6中的“初次整理后往来明细.xls”

图6初次整理后往来明细.xls

并将此表采集到“处理后账务”的电子数据下，建立名为“业务_初次整理后往来明细”的业务数据。

因153科目的科目名称为三级目录，所以整理后的往来明细仍为二级目录，因此还要再次整理。

②使用SQL语句再对“业务_初次整理后往来明细”业务数据进行整理，语句为：

Selectright（[二级单位名称],len（[二级单位名称]）-instr（[二级单位名称],'_'））AS[往来单位名称],[借方金额]From[业务_初次整理后往来明细]，获得如下图7中的表

，

图7二次整理后在AO中显示图

将该表导出至EXCEL表并进行表头整理，形成如下图8的

图8二次整理后往来明细.xls

表，并命名为“二次整理后往来明细.xls”，再把该表采集至“处理后账务”的电子数据下，建立“业务_二次整理后往来明细”业务数据。

③按往来单位名称进行分组，汇总工程款的支付情况，SQL语句为：

SelectDISTINCT[往来单位名称],SUM（[借方金额]）AS已付款小计From[业务_二次整理后往来明细]GROUPBY[往来单位名称]。

得到如下图9中结果，并将该表保存为名为“已付款小计”的自定义表。

图9已付款小计

（3）对照“工程合同明细”表，获得超合同比例付款的单位及金额。

通过“已付款小计”和“业务_合同明细”两表连接，使用SQL语句：

Selecta.*,b.[合同金额],（[已付款小计]-0.7*[合同金额]）AS超付金额From[已付款小计]a,[业务_合同明细]bwherea.[往来单位名称]=b.[往来单位]AND[已付款小计]>=0.7*[合同金额]ORDERBYa.[往来单位名称]，获得超额付款的统计情况，如下图10

图10超合同比例付款明细

并保存在名为“超合同比例付款明细”的自定义表里。

最后，通过项目管理→交互管理→生成审计现场数据包，生成“超合同比例付款明细”数据包并将包导出存至硬盘或U盘下。

（二）项目取得成果

该项目把工程资料与财务数据有机地结合起来，简化了工程预付款的统计管理，发现了4家单位超合同比例支付工程款及超付的金额，在查证是否超付工程款方面也有一定的借鉴意义。

三、说明

（一）本次提交资料包括实例介绍书面材料及PPT、审计报告、现场数据包（含电子账）、归档资料包。

（二）考虑到市局对上传归档数据包有文件容量的限制要求，故制作证据时，已把基础电子数据转换为excel表格形式。

（建邺区审计局谢水万、沈燕）

二OO九年九月二十八日