8大销售商品收入总结.docx

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8大销售商品收入总结

8大销售商品收入总结

D

                应交税费-应交增值税（销项税额）

      借：

主营业务成本  贷：

库存商品

      受托方  借：

库存商品

              应交税费-应交增值税（进项税额）

              贷：

银行存款

视同买断2（收到代销清单）：

委托方

借:

委托代销商品

贷：

库存商品

收到代销清单借：

应收账款

          贷：

主营业务收入

            应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本  贷：

委托代销商品

借：

银行存款    贷：

应收账款

受托方  

借：

受托代销商品

  贷：

受托代销商品款

实现收入借：

银行存款

        贷：

主营业务收入

          应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本  贷：

受托代销商品

借：

受托代销商品款

  应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：

应付账款

借：

应付账款  贷：

银行存款

收取手续费方式的委托代销商品

委托方借：

借:

委托代销商品

贷：

库存商品

收到代销清单借：

应收账款

          贷：

主营业务收入

            应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本  贷：

委托代销商品

借：

销售费用（手续费）贷：

应收账款

借：

银行存款    贷：

应收账款

受托方  借：

受托代销商品

      贷：

受托代销商品款

实现收入  借：

银行存款

        贷：

应付账款

            应交税费-应交增值税（销项税额）

      借：

受托代销商品款

        贷：

受托代销商品

      借：

应交税费-应交增值税（进项税额）

        贷：

应付账款

      借：

应付账款

        贷：

主营业务收入

          银行存款

5附有售后退回条件的商品出售

如果能够估计退货率的，则按照全额直接确认收入，期末再根据估计退货率进行调整

借：

应收账款贷：

主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）

估计退货率部分借：

主营业务收入

            贷：

主营业务成本

              预计负债

如果实际的退货大于估计的退货率

借：

库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

主营业务收入

预计负债

贷：

主营业务成本

  银行存款（含税）

如果实际的退货小于估计的退货率

借：

库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

主营业务成本

预计负债

贷：

主营业务收入

  银行存款（含税）

如果实际的退货等于估计的退货率

借：

库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

预计负债

贷：

银行存款（含税）

如果未发生退货则借：

主营业务成本

              预计负债

              贷：

主营业务收入

如果不能够合理估计退货率的待退货期满确认收入

借：

应收账款

  贷：

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

银行存款

  贷：

应收账款

    预收账款

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

    应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本  贷：

库存商品

如果发生退货

借：

预收账款

  应交税费-应交增值税（销项税额）

  贷：

主营业务收入

    银行存款

借：

主营业务成本

库存商品

贷：

发出商品

这里需要注意几个问题

1、      估计退货率是在月末进行估计，如果提前发生退货，则直接作为销货退回处理

2、      只有在退货期满，才调整收入与费用

3、      如果销售退回属于一般业务，发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，属于调整事项

4、      如果有估计退货率的，或者退货率不能合理预计的，均不属于资产负债表日后调整事项

5、      如果退货率估计严重错误的，如发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间的，作为前期差错处理，属于资产负债表日后事项

6售后回购如果回购价格为固定价格，则不确认收入；如果回购价格为公允价格则确认收入

固定价格借：

银行存款

        贷：

其他应付款

          应交税费-应交增值税（销项税额）

回购价与售价之间的差额分期确认财务费用

借：

财务费用  贷：

其他应付款

借：

其他应付款

  应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：

银行存款

公允价格

借：

银行存款

贷：

主营业务收入

    应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本  贷：

库存商品

借：

库存商品

  应交税费-应交增值税（进项税额）

  贷：

银行存款

售后回购与税法确认一致，不会产生差异

产生差异的包括：

分期收款销售商品  会计上按照现值确认收入结转成本税法上分期确认收入结转成本（从长期应收款和存货的账面价值和计税基础进行考虑）

附有售后退回条件的销售会计上退回部分不确认收入，税法确认

7售后回租（分为融资租回和经营租回）

如果是融资租回则不确认收入售价与账面价值的差额确认递延收益并且按照与折旧率相同的比例进行分摊

借：

银行存款

  贷：

固定资产清理

    递延收益

借：

递延收益

  贷：

管理费用/制造费用

如果售后回租是经营租赁的，如果有确凿证据表明售后回租是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额直接计入当期损益

借：

银行存款  贷：

固定资产清理  营业外收入

如果售后租回不是按照公允价值达成的，有关损益应当当期确认；若该损失由低于市场价格的未来付款额补偿，应将其递延，并且按照与确认租金费用一致的方法分摊于资产的使用期限内；如果售价高于公允价值，其高出的部分予以递延，并且按照资产的预计使用期限进行摊销。

8以旧换新业务的处理

旧物做进货，新物做销售

如果旧物涉及增值税进项，则分开确认；否则一同确认合并写分录

借：

库存商品

银行存款

贷：

主营业务收入

  应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本

  贷：

库存商品

涉及进项税额

借：

库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

借：

银行存款

  贷：

主营业务收入

    应交税费-应交增值税（销项税额）

借：

主营业务成本  贷：

库存商品