最新电大会计模拟核算答案2审计实务知识点复习考点归纳总结.docx

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最新电大会计模拟核算答案2审计实务知识点复习考点归纳总结

XX（XX）*电大考试*

一、货币资金审计

库存现金一步骤一：

调出现付字第60号付款凭证。

（ABCD）

A．核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；B查看所附原始凭证有无相关负责人签章；C查看相关联业务的记账凭证。

D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；

步骤二：

审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。

（ACD）

A收集证据；B核对外币现金余额。

C询问设备保管员有关该业务情况；D询问第三方取证；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向广东省美拜集团揭露问题。

（ACD）

A询问财务人员；B询问仓库管理员；C核查书面证据。

D核查口头证据；

步骤四：

根据所掌握的证据做调整分录。

（D）

（D）借：

固定资产清理3000.00

贷：

管理费用——拆除费3000.00

　借：

库存现金150000.00

贷：

固定资产清理150000.00

　借：

固定资产清理150000.00

贷：

营业外支出150000.00

　借：

固定资产清理147000.00

贷：

营业外收入147000.00

库存现金二步骤一：

调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（ACD）。

A查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；B核对原材料明细账。

C核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；D核对库存现金日记账的付出金额是否正确；

步骤二：

审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。

（BCDE）

A核对外币现金余额；B收集证据；C进行实地考察。

D询问保管员有关该业务情况；E询问第三方取证；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。

（ABCD）

A核查口头证据；B询问财务人员；C询问经手人；D核查书面证据。

步骤四：

个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。

（B）

A借：

固定资产清理5600.00

贷：

库存现金5600.00

B借：

其他应收款5600.00

贷：

固定资产5600.00

C借：

库存现金5600.00

贷：

固定资产清理5600.00

D借：

固定资产5600.00

贷：

库存现金5600.00

库存现金三步骤一：

调出库存现金日记账。

（ABD）

A核对入账是否及时；B核对现金日记账与总账余额是否相符；C核对银行存款日记账。

D核对库存现金余额是否超过限额；

步骤二：

审查记账凭证和原始凭证。

（ABCD）

A检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。

B向第三方取证；C检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；D审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向峻峰公司揭露问题。

（BC）

A询问业务员。

B询问财务科长；C询问出纳人员；D询问仓库管理员；

步骤四：

经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。

该行为属于哪种情况？

（C）

A白条抵库；B坐支现金；C入账不及时；D库存余额超过限额。

库存现金四步骤一：

调出发放工资相关凭证。

（C）

A核对库存现金余额是否超过限额；B核对银行存款日记账。

C核对相关凭证之间的差异；D核对入账是否及时；

步骤二：

审查考勤表与职工名册。

（ABD）

A查看考勤表与职工名册有无记录。

B向其他员工取证；C询问公司保卫人员；D核对考勤表与职工名册是否一致；

步骤三：

根据所掌握的证据（AD），向利瑞公司揭露问题。

A询问出纳人员；B询问业务员。

C询问仓库管理员；D询问财务科长；

步骤四：

经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？

（BC）

A入账不及时；B虚增费用；C偷逃税款。

坐支现金；

步骤五：

做出调整分录。

（BD）

A借：

银行存款30000.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

　借：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

贷：

管理费用30000.00

B借：

库存现金30000.00

贷：

应交税费——应交所得税7500.00

　　以前年度损益调整22500.00

　借：

以前年度损益调整22500.00

贷：

利润分配——未分配利润22500.00

C借：

库存现金30000.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

　借：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

贷：

制造费用30000.00

D借：

库存现金30000.00

贷：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

　借：

应付职工薪酬——职工工资30000.00

贷：

管理费用30000.00

其他货币资金一步骤一：

逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。

（ACD）

A核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；B查看固定资产明细账。

C查看所附原始凭证有无相关负责人签章；D核对结算款项与本票款项金额是否一致；

步骤二：

根据发现的问题向相关人员取证。

（ABCD）

A询问经手人；B核查口头证据；C核查书面证据。

D询问财务人员；

步骤三：

查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。

（C）

A借：

固定资产3000.00

贷：

其他货币资金——银行本票存款10000.00

B借：

银行存款10000.00

贷：

应收账款10000.00

C借：

库存现金10000.00

贷：

其他货币资金——银行本票存款10000.00

D借：

库存现金10000.00

贷：

应收账款10000.00

银行存款1步骤一：

调出银收字第25号付款凭证。

（ABCD）

A查看所附原始凭证有无相关签章；B查看相关联业务的记账凭证。

C核对实际收到金额与相关凭证是否相符；D核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；

步骤二：

调出银付32号凭证。

（BC）

A核对外币现金余额。

B查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；C查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；D询问第三方取证；

步骤三：

分析疑点：

为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？

（ABCD）

A询问百利公司相关情况。

B追查支票去向C询问银行工作人员；D向第三方取证；

步骤四：

经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。

做出相关调整分录。

（A）

A借：

银行存款150000.00

贷：

主营业务收入145631.00

　应交税费——应交增值税4369.00

B借：

银行存款150000.00

贷：

其他业务收入145631.00

　应交税费——应交增值税4369.00

C借：

银行存款150000.00

贷：

主营业务收入145631.00

　应交税费——应交营业税4369.00

D借：

银行存款150000.00

贷：

主营业务收入145631.00

　应交税费——应交消费税4369.00

二、销售与收款循环审计

应收票据1步骤一：

调出相关记账凭证。

（ABCD）

A查看相关联业务的明细账。

B查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；C查看所附原始凭证填写内容是否完整；D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：

审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。

（ABD）

A检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；B检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；C检查库存商品明细账有无销售退回业务记录。

D检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；

步骤三：

根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题。

（ABCD）

A询问企业管理人员；B询问财务人员；C核查书面证据。

D核查口头证据；

步骤四：

根据所掌握的证据做调整分录。

（C）

C借：

应收票据700000.00

贷：

应交税费——应交增值税20388.35

利润分配——未分配利润679611.65

　借：

利润分配——未分配利润169902.91

贷：

应交税费——应交所得税169902.91

　借：

利润分配——未分配利润254854.37

贷：

盈余公积50970.87

应付股利203883.50

　借：

应交税费——应交增值税20388.35

——应交所得税169902.91

贷：

银行存款190291.26

应收账款1步骤一：

调出相关账簿及凭证。

（C）

A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B查看相关联业务的记账凭证。

C核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；

步骤二：

进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。

（BC）

A12月份应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）。

B根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）；C12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；D12月份应计提的坏账准备=12400（元）；

步骤三：

根据所计算的结果（BCD），向新升公司揭露问题。

A询问仓库管理员；B核查口头证据；C核查书面证据。

D询问财务人员；

步骤四：

经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。

假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。

（AC）

A借：

坏账准备8000.00

贷：

资产减值损失8000.00

借：

资产减值损失8000.00

贷：

利润分配——未分配利润6000.00

应交税费——应交所得税2000.00

C借：

利润分配——未分配利润4200.00

贷：

盈余公积600.00

　　应付股利3600.00

　借：

应交税费——应交所得税2000.00

贷：

银行存款2000.00

贷：

其他业务收入147000.00

应收账款2步骤一：

调出相关账簿及凭证。

（CD）

A查看在途物资明细账；B查看外币现金余额。

C查看所附原始凭证有无相关负责人签章；D核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；

步骤二：

分析该应收账款长期未收回的可能原因。

（ABCD）

A此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；B可能是该货款已收回，但未销账。

C可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；D此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；

步骤三：

做出相关处理建议。

（ABCD）

A及时更正记账错误；B虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。

C组织双方共同协商解决问题；D函证购货公司了解原因；

应收账款3步骤一：

调出相关账簿及凭证。

（AC）

A判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；B查看外币现金余额。

C查看所附原始凭证是否齐全；D查看在途物资明细账；

步骤二：

分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。

（ACD）

A函证购货单位是否退货；B询问企业行政人员；C函证购货单位是否购货；D询问企业管理人员。

步骤三：

经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。

假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。

（B）

B借：

以前年度损益调整1500000.00

应交税费——应交增值税255000.00

贷：

应收账款——广州南洋机电厂1755000.00

借：

应交税费——应交所得税375000.00

贷：

以前年度损益调整375000.00

借：

利润分配——未分配利润