内部控制规范无形资产.docx

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内部控制规范无形资产

1无形资产取得与验收管控规范

1.1无形资产预算管理制度

内控制度名称

无形资产预算管理制度

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第1章总则

第1条目的

1.编制有效、完整的无形资产年度预算和专项预算。

2•确保无形资产预算的有效、合理执行。

第2条公司资产管理部负责无形资产预算的编制、执行工作。

第3条无形资产预算未经总经理审批签字无效。

第2章无形资产预算的编制

第4条年度无形资产预算编制

1•年度无形资产预算作为公司年度全面预算中的一章对公司未来一年内无形资产的投入进行预测。

2.编制审批流程

（1）资产管理部根据公司上一年度无形资产的投入情况和公司下一年度公司的经营发展目标，编制无

形资产预算，样表如下。

无形资产预算表

编制年度：

编制机构：

单位：

元

项目

小计

专利权

非专利权

商标权

著作权

土地

使用权

软

件

其

/、

他

编制

依据

本期增加数

现金购入

投资者投入

应收债权换入

非货币性

交易换入

接受捐赠

自行开发

本期减少数

对外投资

岀售

摊销

本期净增加数

（2）资产管理部经理对“无形资产预算表”进行审核，签字后提交给财务部、财务总监审核，财务部

和财务总监在自己的职责权限内提岀针对“无形资产预算表”的审核意见，如需资产管理部完善的，应由资产管理部进行修改完善。

（3）资产管理部将修改完善后的“无形资产预算表”交财务部汇总其他预算后，报预算委员会审批。

第5条专项无形资产预算编制

1.专项无形资产预算是指无形资产自主研发、采购以及开展其他的无形资产业务时，需要编制的单项

投资预算。

2•公司根据发展战略和生产经营实际需要、无形资产投资方向和规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素编制专项预算。

3.编制审批流程

（1）资产管理部开展针对某项业务投资的调查，全面搜集同投资有关的市场信息、投资信息等。

（2）资产管理部根据投资的具体要求，在充分掌握相关信息的前提下，编写投资预算，并提交给财务部及相关部门提岀审核意见。

（3）财务部以及其他相关部门根据职责权限提岀针对投资预算的审核意见。

（4）资产管理部根据审核意见完善投资预算，并提交给预算委员会审批。

第3章无形资产预算的执行和评估

第6条无形资产预算审批通过后，根据投资项目的业务性质，由相关部门具体执行预算项目。

第7条在无形资产预算执行过程中，若无形资产的实际支岀超岀预算范围，则应报总经理或预

算委员会进行特别审批。

其中，总经理负责超预算额度低于元的审批，预算委员会负责对额度高

于元的超岀额度的审批。

所有无形资产项目，未经特别审批，严禁超预算支岀。

第8条无形资产预算在执行过程中确因执行要素、执行环境发生变化而需要增加预算时，应由具体业务承办部门提岀增加预算申请，资产管理部、财务部审核，报预算委员会审批。

第9条财务部对无形资产的预算执行过程进行账务处理和合理摊销。

第10条资产管理部在年中和年终负责对无形资产预算的执行情况进行评估，编制《无形资产预算执

行评估报告》，判断无形资产实际预算是否同计划预算存在偏差，并分析存在偏差的原因，进而制定消除偏差的措施。

第4章附则

第11条本制度由资产管理部拟定，经董事会批准后生效。

第12条本制度自年月日起执行。

第13条相关文件表单

1•“无形资产预算表”。

2•《无形资产预算执行评估报告》。

1•2外购无形资产请购审批制度

内控制度名称

外购无形资产请购审批制度

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第1条为了实施对无形资产外购的有效管理，规范无形资产请购审批流程，根据国家相关法律、法规，结合本公司的实际情况，特制定本制度。

第2条请购审批权限划分

1•股东大会/董事会，审批无形资产购置计划。

2•总经理，审核无形资产购置方案。

3•资产管理部，提岀无形资产购置方案。

4•财务部，建立无形资产台账，编制无形资产明细账和总账。

第3条无形资产的外购，要符合公司发展规划，并经过充分论证，严格审批程序，避免重复、盲目引进。

采购申请审批流程如下。

1•采购申请

无形资产使用部门或其他相关部门提岀无形资产采购申请，编制“无形资产请购单”，并交资产管理部

进行审核，请购部门需同时提交对所需采购的无形资产的性能、技术参数等内容。

2.审核

无形资产管理部门及公司其他相关职能部门（如财务部、法律部等）对无形资产采购相关事项进行审核。

3.审批

按照公司授权审批权限，相关管理部门或人员在授权范围内审批，未经审核的“无形资产请购单”不予审批。

第4条审批权限划分

对于无形资产外购的审批权限划分如下表所示。

无形资产外购审批权限划分

审批人

审批权限

股东大会

审批根据公司章程关于购买资产的权限批准限额以上无形资产的购置计划

董事会

1•审批除股东大会审批权限外的其他购置计划，并授权总经理的预算审批权限

2•审批年度购置预算和年度购置计划

总经理

在授权范围内批准或授权批准购置计划、购置方案，签署购置协议

第5条审批方式

1•股东大会和董事会的购置审批通过会议决议的形式实施。

2•总经理以书面批准的方式直接签批。

第6条其他规定

1.无形资产购置的审批人根据第4条的无形资产审批权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

2•经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理无形资产购置业务。

3.对于审批人超越授权范围审批的无形资产业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的

上一级授权部门报告。

第7条本制度自年月日起施行。

1.2无形资产交付验收流程

内控制度名称

外购无形资产请购审批制度

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第1条无形资产交付验收流程控制

1.资产管理部组织无形资产研发部门、无形资产使用部门等部门针对自主研发的无形资产项目进行验收，验收内容包括无形资产的价值、无形资产的有效期限、无形资产的使用风险等。

2.资产管理部组织采购部、无形资产使用部门等部门针对外购的无形资产项目进行验收，验收内容包括无形资产的相关技术参数、无形资产的相关文件等。

3•资产管理部应针对无形资产的类型和性质，及时向供应商或外部单位办理相关证明文件或使用手续。

如果企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，需要取得土地使用权的有效证明文件；除已经确认为投资性房地产外，在尚未开发或建造自用项目前，企业应当根据合同、土地使用权证办理无形资产的验收手续；企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相应的验收手续。

4•无形资产的供应商或无形资产产权和使用权交易的主管政府部门应根据国家和行业相关规定及时开具无形资产有效证明文件，办理无形资产的交易、转让等手续。

5.资产管理部、无形资产研发部门、采购部以及无形资产使用部门根据本部门在无形资产验收中承担的角色，整理、保管由本部门管理的文件资料，并及时归档。

第2条责任部门及责任人

1•资产管理部、无形资产研发部门（生产部、技术部等）、采购部、财务部、无形资产使用部门（销售

部、公关部等）。

2•资产管理部人员、无形资产研发部门人员、其他相关部门的人员。

无形资产请购单

请购部门

请购日期

无形资产名称

资产用途

请购原因

单项无形资产预估金额

预估金额合计

是否超岀预算

□是□否

请购部门经理意见

签字：

日期：

年月日

财务部经理意见

签字：

日期：

年月日

采购部经理意见

签字：

日期：

年月日

总经理意见

签字：

日期：

年月日

潜在供应商名称

1.

参考报价

1.

2.

2.

3.

3.

无形资产验收单

年月日

资产名称

使用年限

单价

总价

发票号

请购单位

内容简述及经费来源

设备

管理

财务

单位

负责人

采购

验收

2使用与保全管控规范

2.1无形资产日常管理规范

内控制度名称

无形资产日常管理规范

执行部门

监督部门

生效日期

内控制度编号

制度受控状态

第i章总则

第i条为加强公司无形资产的日常管理，规范无形资产的使用，防止无形资产的流失，根据国家相关的法律、法规及公司实际情况制定本规范。

第2条无形资产的范围

公司无形资产是指公司拥有的、不具备实物形态而能为公司提供某种效益的资产，其具体构成内

容如下。

1•专利权。

依照《中华人民共和国专利法》的规定，确定公司为专利权人的，在法定期限内为公司所

独占和专有的各种发明创造（职务发明）。

2•商标权。

以公司名义申请注册的，在一定期限内在指定的商品上使用特定的名称、图案、标记的权利。

3.著作权。

由公司主持研发或创作，代表公司意志，并由公司承担责任的图纸、模型、计算机软件等,依法界定公司为著作权人的，公司享有岀版、发行等方面的专有权利。

4•专有技术。

即非专利技术，是指公司作为发明人，由公司垄断的、不公开的、具有实用价值的先进技术、资料、技能、知识等。

5•土地使用权。

公司依法、有偿取得的土地使用权。

6.特许经营权。

是指公司在某一地区经营或销售某种特定商品的权利，或是接受另一单位有偿使用本公司商标、专利技术的权利。

7•商誉。

是指公司由于具有较高的社会信誉，或在某些方面有一定的优势，使得公司的商誉具有为使用者带来较多经济利益的能力。

8依法由公司享有或持有的其他知识产权。

第3条资产管理部是公司无形资产业务管理部门，其承担的无形资产管理的主要职责包括:

1•负责制定相应的无形资产管理规范和措施，确保无形资产的保值增值；

2•负责无形资产对外投资的管理，主要是针对投资项目，组织专家进行评估、论证，合理确定无形资产的价值；

3.审核公司各部门及个人应用无形资产参与市场经济活动的申请，并提出拟处理意见，报总经理审批；

4•岀具无形资产投资入股各类公司的产权转移证明；

5•检查、监督公司无形资产的运作情况；

6•协同有关部门做好无形资产的效益回收工作；

7•建立公司无形资产管理库，对无形资产的管理活动进行记录；

8对公司所属各单位及已注入公司无形资产的各类公司违反国家法律法规及合同的有关规定，侵害公

司利益的行为，采取有效措施，减少公司的损失。

第2章无形资产的台账管理

第4条资产管理部负责对无形资产进行台账管理：

1•对专利、专有技术、职务发明等进行登记管理；

2•对著作权及其等同权利章进行登记管理；

3.对以公司无形资产为资本投资的公司产权及公司在社会产品中的挂名、产品广告、包装印刷等进行

登记管理。

第5条进行登记管理需要遵循准确、完整、及时的要求。

第6条无形资产管理台账登记的内容包括无形资产的名称、规格/型号、价值、数量、启用时间、使

用部门、摊销年限、使用状态等。

第7条资产管理部负责根据无形资产的使用状况，及时维护、更新无形资产台账。

第8条资产管理部会同财务部定期（至少一年一次）核对相关账簿、记录和文件，发现问题，及时向主管副总经理报告和处理，以确保无形资产账务处理和资产价值的真实性。

第9条公司各无形资产产岀单位有义务、有责任随时将无形资产形成信息，及时通过网络或其他方式上报给资产管理部，充实公司无形资产管理台账。

第3章无形资产的评估和使用

第10条资产管理部根据公司对无形资产的管理需要，及时组织公司内部财务等部门和外部的专家对

无形资产的价值进行论证、评估，并得出评估结论。

第11条资产管理部对于所有经过评估的无形资产予以核准，并填写相关的核准书。

第12条未经评估、核准的无形资产原则上不允许与外界进行交易。

第13条公司各部门和个人在工作中，涉及公司无形资产使用及变动时，应及时上报资产管理部进行审核，经总经理批准后方可使用或变动。

第14条公司外部各单位、部门和个人如果需要使用公司无形资产时，应当提交相关的使用方法、使

用费用等的书面报告，经资产管理部审核、洽商后，报总经理审批通过后执行。

第4章无形资产日常监督

第15条公司任何部门及个人都有权监督公司无形资产的使用情况。

有责任劝阻、制止和举报违反无

形资产管理规范的人员和行为，对检举有功的单位和个人，公司将给予保护、保密和必要的奖励。

第16条公司资产管理部对无形资产在公司内部的使用情况和外部使用情况进行监督，对于发现的无

形资产不规范使用和违规使用的情况，应当及时拟定处理措施，经总经理审批后，对不规范使用和违规使用的情况作出处理。

第17条财务部根据国家相关法律、法规对无形资产的日常管理工作进行账务处理，合理进行摊销，维护公司的利益。

对于在账务处理过程中发现的问题，应及时同资产管理部沟通，确保无形资产管理的规范性、合法性。

第5章附则

第18条本规范自公司批准发布之日起生效。

第19条本规范由资产管理部进行解释。

2.2无形资产目录管理制度

内控制度名称

无形资产目录管理制度

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第1条为了规范对于无形资产的目录管理，根据国家和行业的相关规定，结合本公司无形资产管理

的实践，特编制本制度。

第2条无形资产的分类

1•自创类无形资产，包括自主研发的专利技术和非专利技术、著作权、商誉等。

2•外来类无形资产，包括外购的专利权、土地使用权和无偿获得的无形资产等。

第3条公司资产管理部负责针对公司无形资产现状，建立无形资产的目录，样表如下

无形资产目录

项目

取得方式

取得时间

原始成本

入账价值

摊销方法

摊销期限

备注

第4条无形资产目录的登记

1•资产管理部应由专人负责无形资产目录的登记。

2.登记应及时、准确、完整。

第5条无形资产目录的更新

资产管理部应根据无形资产管理的实际情况，包括无形资产的取得、评估、摊销等业务，及时更新无形资产目录。

第6条无形资产目录的保管

1•无形资产管理部指派专人负责保管无形资产目录。

2•无形资产管理部经理应定期对无形资产目录进行检查，发现问题及时指示相关人员进行纠正。

第7条本制度由资产管理部拟定，报总经理审批通过后执行。

3无形资产的技术升级与更新换代

内控制度名称

无形资产的技术升级与更新换代

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患。

主要管控措施：

应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估。

发现某项无形资产带来经济利益的能力受到重大不利影响时，应当考虑淘汰落后技术，同时加大研发投入，不断推动企业自主创新与技术升级，确保企业在市场经济竞争中始终处于优势地位。

4无形资产的处置

4.1无形资产处置管理制度

内控制度名称

无形资产处置管理制度

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第i章总则

第i条为了规范无形资产的处置过程，确保无形资产处置的合理性与合法性，控制无形资产处置成

本，特制定本制度。

第2条处置的方式

无形资产处置的方式包括转让、岀售、投资、报废等。

第3条处置原则

公开、公正、合理、有序，未经审批不得自行处置。

第2章无形资产处置前的评估和处置程序

第4条在对无形资产进行处置前，应由资产管理部组织专家对无形资产进行论证和技术鉴定，按照

国家相关资产管理规定进行评估确认，对无形资产的处置价格不低于评估值。

第5条无形资产处置程序

1•无形资产使用部门根据论证和考察情况提岀处置申请，填写“无形资产处置申请表”。

2•公司资产管理部会同财务部等相关部门组织针对待处置无形资产的技术鉴定。

3•公司资产管理部将技术鉴定结果和对于处置申请的意见上报公司总经理审批。

4•资产管理部根据总经理的批复，会同无形资产的使用部门合理处置无形资产。

第6条公司财务部门对获得的无形资产处置收益进行统一管理，任何单位和个人不得截留挪用处置收益。

第3章不同处置方式的实施措施

第7条无形资产处置价格应当选择合理的方式，报经公司授权部门或人员审批后确定。

第8条对拟岀售或投资转岀的无形资产，应由有关部门或人员提岀处置申请，列明该项无形资产的

原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计岀售价格或转让价格等，报经公司授权部门或人员批

准后予以岀售或转让。

第9条无形资产报废

1•对使用期满、正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门填制“无形资产报废单”，经公司授权

部门或人员批准后对该无形资产进行报废清理，“无形资产报废单”的样例如下所示。

无形资产报废单

所属单位：

第联填写日期：

年月日

编号

名称

规

格

单

位

单

价

数

量

总

价

购买

日期

规定使

用期

已使用

时间

报废

原因

审核

意见

备

注

申请人

申请部门经理

财务部

资产管理部

备注：

本单一式四联。

2•对使用期限未满、非正常报废的无形资产，应由无形资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计岀售价值等。

第10条公司岀租、岀借无形资产，应由无形资产业务主管部门会同财务部按规定报经批准后予以办理，并签订合同或协议，对无形资产岀租、岀借期间所发生的维护保全、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。

第11条无形资产处置涉及产权变更的，公司无形资产业务主管部门会同归口管理部门组织无形资产技术鉴定，督促相关人员及时办理无形资产的产权确认手续。

第12条重大无形资产处置项目

1•对于重大的无形资产处置，无形资产处置价格应当委托具有资质的中介机构进行资产评估。

2•对于重大无形资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。

第4章附则

第13条本制度自年月日起实施。

第14条本制度的解释权归资产管理部所有。

第15条相关文件资料

1•“无形资产处置申请表”。

2.“无形资产报废单”。

编制日期

审核日期

批准日期

修改标记

修改处数

修改日期

4.2重大无形资产处置审批制度

内控制度名称

重大无形资产处置审批制度

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第i条为加强无形资产处置审批工作的管理，尤其是重大无形资产的处置审批，保证无形资产的处

置利益，根据公司相关规定，特制定本制度。

第2条重大无形资产处置项目，应当采取集体合议审核，总经理审批的决策方式，并建立集体审批记录机制。

第3条重大无形资产处置项目主要包括但不限于下列情形。

1•无形资产处置项目金额高达万元（含）以上的。

2.无形资产处置涉及产权变更的。

3•公司规定的其他属于重大无形资产处置项目的情形。

第4条无形资产业务主管部门对符合第3条规定的无形资产处置项目，应以确定具体的处置方案,向总经理办公会提岀，报集体合议。

第5条总经理办公会合议后，由总经理或其授权领导签署意见，报董事会审核审批。

第6条无形资产集体合议的具体执行如下。

1•总经理办公会合议由总经理或其授权领导主持，相关高层领导、资产价格鉴定评估部门、无形资产处置经办部门负责人及处置方案拟定人员参加。

2.董事会合议由董事会成员、总经理或其授权领导、相关领导和处置经办人员参加。

3.根据无形资产处置的具体情况，也可邀请其他相关人员参加。

第7条集体合议时，无形资产管理部门或使用部门及相关人员应主动请求回避。

第8条无形资产处置集体合议的主要内容包括但不限于下列三项内容。

1.被处置的无形资产原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计处置价格等。

2.被处置的无形资产目前在市场上的公认价值，一般委托具有资质的中介机构进行评估。

3•其他需要合议的内容。

第9条合议时，无形资产处置经办部门负责人及处置方案拟定人员应简要介绍无形资产的使用情况、初步处置意见及处置依据等。

第10条集体合议形成一致性处置意见的，按一致意见执行；不能形成一致性处置意见的，由总经理或董事长决定。

第11条集体合议应做记录，有不同意见的，也要在记录中如实注明。

参加集体合议的人员应在合议记录上签名。

也应

第12条所有参加集体合议的人员应对合议的内容予以保密。

查阅该无形资产处置合议记录时，

经档案管理部门负责人批准；复印该无形资产处置合议记录时，应经总经理批准。

第13条本制度的解释权归资产管理部所有。

无形资产报废单

填表日期:

资产名称

资产编号

资产类型

□专利权□非专利技术□商标权□著作权□其他

资产说明

专利号/商标注册号/著作权登记号

取得方式

□外部购置

□自主开发

取得时间

原值

残值

累计摊销

资产减值准备

规定使用年限

已使用年限

报废流程

报废原因

技术鉴定结果

报废方式

报废时间

审核意见

使用部门

经理意见

签字：

日期：

年月日

技术鉴定部

经理意见

签字：

日期：

年月日

资产管理部

经理意见

签字：

日期：

年月日

财务部

经理意见

签字：

日期：

年月日

审批意见

总经理意见

签字：

日期：

年月日

备注

5品牌建设

内控制度名称

品牌建设

执行部门

内控制度编号

监督部门

制度受控状态

生效日期

第i条加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提