美国税务机关信息管税的启示.docx

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美国税务机关信息管税的启示

美国税务机关信息管税的经验与启示

所属：

报告言论    日期：

2013-08-25    浏览次数：

6次

摘要：

本文归纳了美国联邦税务局在第三方涉税信息采集、税源监控、纳税人数据库建设、纳税申报、税款审核、税款征收、稽查选案、信息技术创新等方面信息管税的经验，并对我国税务机关加强信息管税工作提出了可行的建议。

　　关键词：

信息管税，美国，联邦税务局，第三方涉税信息

　　美国联邦税务局10万联邦税务人员为2亿多纳税人提供总额为2.5万亿美元的交易处理服务。

①几乎美国所有的成年人、各类企业和非营利组织均是税务机关的服务对象。

美国联邦税务局十分重视信息管税工作，早在上世纪60年代就在全国征管系统中建立了计算机网络。

目前全美设有10个税收数据处理中心和1个总部税务信息处理中心，在第三方涉税信息采集、税源监控、纳税人数据库建设、纳税申报、税款审核、税款征收、稽查选案、信息技术创新等方面运用计算机处理，并已经部分地将计算机技术与光电技术（如使用光电扫描技术来加快报表等相关信息的录入速度）、自动化技术（通过自动化系统与纳税人信息的交换，计算机可以通过电话通知纳税人相关的办税事项）相结合。

　　一、税收信息化管理的主要经验

（一）重视第三方涉税信息的采集

　　信息管税就是通过提高数据利用能力来加强税收征管。

发达国家税务部门认为，代扣代缴制度和第三方信息报告制度是提高纳税人税法遵从度的强有力工具。

据美国联邦税务局统计，实行代扣代缴和第三方信息报告的收入，如工资薪金、利息、股息等收入，申报准确率达到96%；未实行代扣代缴和没有第三方信息报告的收入，申报准确率仅为50%。

因此，第三方信息报告有利于提高诚信纳税人纳税申报的效率，同时有利于从源头上遏制不诚信纳税人的逃税行为。

　　美国联邦税务局作为一个信息密集型的组织，对数据的采集、储存、保密，以及利用这些数据提取有用的信息和情报等是非常重视的。

科学合理地利用数据，有助于识别税收遵从风险较大的领域，从而制定针对性较强的税收征管措施。

如美国联邦税务局研究发现，纳税人资本利得或损失申报错误，大多数是由于纳税人不能准确报告其投资成本（即计税依据）而致。

据此，美国联邦税务局及时向国会提出了立法建议，国会很快就同意了该项立法，即从2011年开始，证券公司必须在投资者发生投资转让时，为其提供投资成本信息，以帮助纳税人准确、完整地填报纳税申报表。

据美国国会税收联合委员会估计，该项法律规定实施后的10年内，将为联邦政府带来约67亿美元的税收收入。

又如从2012年起，电子支付交易平台提供商，包括贷记卡和借记卡交易平台提供商，必须向依托其平台交易的商家和联邦税务局提供年度信息报告，报告在一个财政年度内向商家支付的总金额。

这既有助于提高商家的税法遵从度，又有助于税务部门审核纳税人自行申报的数据是否完整与准确。

（二）税源监控

　　近年来，美国联邦税务局一直坚持利用数据开展纳税人税收遵从行为趋势的研究，以提高税收征管的质效。

为此还专门成立了税收遵从数据分析办公室，该办公室与联邦税务局内的其他几个业务局合作，提出提高税法遵从度的方案并加以实施，目的是要加快实现技术与业务的融合，不断创新工作方式，加快信息管税的步伐。

　　美国的个人所得税是主体税种，纳税人绝大部分属于个人纳税人，其特点是纳税人的身份复杂、收入来源广泛并且分散。

但因为计算机系统是采用全国统一的纳税代码，且税务登记号码与个人的社会保障号码是相同的，纳税人如果没有纳税代码，既不能在银行开户，也无法享受社会保险待遇；即使是交易合同，如果没有纳税代码，也是属于无效合同。

因此，由于纳税代码的通用性，税务机关很容易与其他部门交换相关涉税信息，使税务登记的信息来源非常丰富。

另外，美国政府规定凡从事利息与股息支付、股票交易、不动产销售，以及1万美元以上的现金交易事项，其组织和个人必须向税务机关报送交易情况报告表。

税务机关收到后，将这些报表等资料及时输入计算机，与已经存在计算机里的纳税人申报表进行分析比对，达到监控纳税人的申报质量与掌控税源的目的。

　　（三）重视纳税人账户实时数据库建设

　　上世纪80年代以来，美国联邦税务局一直在努力推进纳税人账户实时数据库建设，将每周或每两周的数据更新改为每日更新。

该数据库包含纳税人的基本信息，如应纳税款余额、是否有欠税、近期是否缴税等。

该数据库为纳税人提供更快捷的退税服务，更及时更新的纳税人账户信息，更实时的数据分析。

研发多年的纳税人账户实时数据库已经在2012年1月份正式投入使用，从纳税申报季度开始，纳税人将享受到更方便快捷的办税服务。

科学技术已经成为构建新型税收征纳关系的重要推动力，并从根本上改变纳税人和税务代理从业者的纳税申报方式。

税务机关利用纳税人账户实时数据库，可以更及时地发现纳税申报的差错并予以纠正。

　　（四）纳税申报

　　由于美国纳税人采用的是自行申报并按照申报数额自行缴纳税款的方式，不需要税务机关审核后再缴纳税款。

因此，税务机关的计算机系统可以根据已经存入的税务登记资料，自动检查出仍没有申报的纳税人并向纳税人寄送催报表。

一般的申报方式有上门申报、电子申报、邮寄申报等，其中纳税人使用电子申报的，需要向税务机关寄送签名函件，证明已经进行了电子申报，并对所申报内容的真实性负责。

　　美国联邦税务局在纳税人申报前，尽量从第三方获取各类涉税信息，并及时更新纳税人账户的实时数据库。

纳税人或其税务代理人可以使用软件将这些信息下载到申报表中，并适当补充税务部门没有掌握的数据，从而完成纳税申报。

联邦税务局会在纳税申报审核软件中嵌入第三方提供的信息，识别那些与系统记录不匹配的申报表；发现此类申报表后，通知纳税人及时补充申报，从而减少了事后的评查。

　　随着美国纳税人类型的多元化，美国联邦税务局不断创新以满足纳税人的服务需求。

如创新项目之一的电子申报，2001年的电子申报率仅有30%，到了2011年，已经高达70%。

电子申报节约成本的效果非常显著。

据统计，2010年每份纸质申报表的处理成本为3.66美元，而每份电子申报表的处理成本仅需17美分。

　　（五）审核税款

　　美国税务机关在收到各类申报表后，计算机系统将自动对申报资料进行合法性与逻辑性审核，并自动打印发现的错误与改正通知书，一并寄送给纳税人。

美国税务机关对纳税人资料掌握得比较完整，相关经济资料分属不同的来源，方便查询和比对，以防止偷逃税情况的发生。

另外，纳税人每年的申报情况可以与已经掌握的各种资料进行相互核对、检查，并在计算机中分析比对，如果发现申报应缴税额与实际所得额不相匹配的，将会及时通知纳税人自行更正，或由计算机中心代为更正（属于一般的计算错误），并分别进一步核实，核对无误后再呈送税务机关。

　　（六）征收税款

　　美国联邦税务局为了防止税务部门内部发生舞弊行为，规定开具完税证明的人不能操作纳税人分户账系统。

征税部门在收到付款单、支票和主管税务机关传来的缴款信息的同时，登记纳税人分户账和分税种入库账，计算机将自动进行两账核对，并与中央国库计算机联网，核对税款收入情况。

同时，为了防止银行占用税款，税务机关同意纳税人使用信用卡缴税。

纳税人在银行的信用卡机上划卡缴税时，系统自动将税务代码、金额等信息记入信用卡付款账。

每日营业终了时，银行的中央国库计算机中心直接与各开户银行的信用卡系统联网，查询已缴税信息，并自动将缴税信息采集到国库系统中，国库按照不同的银行进行整理后，与各银行进行税款结算，税务机关和国库均在纳税人缴款的当日，就能得到相关的缴款信息。

　　（七）稽查选案

　　美国的税务稽查包括选案、审理、司法处理、行政复议等。

一般按照计算机的选案程序来选择稽查对象，纳税人所申报的涉税信息已经过计算机程序化与标准化处理，如符合要求就录入计算机信息库自动处理；如不符合要求将会按照规定予以处罚，并做出处理：

一是由征税中心与纳税人联系，纳税人对所报信息做出更正，再由征税中心录入计算机进行处理；二是由征税中心的专业人员做出更正，录入计算机数据库，运用标准化程序自动分析税务稽查对象的选案，再加上税务稽查专家的工作，选出需要稽查的对象。

选好案后，将所选的对象移送给相关部门进行专业的税务稽查。

　　常用的选案程序为鉴别功能系统，该系统可以根据一定的标准，为纳税人打分，分数越高，案件越复杂，被选中稽查的机会也越大。

美国一般从每年的4月15日开始对上一年度的申报表进行筛选，在7月15日左右选出结果，9月1日起进行稽查。

一般被稽查的纳税人控制在2%左右，其中属于需要重点稽查的在1%。

　　（八）信息技术创新

　　如美国联邦税务局针对越来越多的人不是从报纸、广播和电视等传统媒体获取讯息，而是从网站、手机等新媒体获取信息的情况，于2011年1月在联邦税务局官方网站上，发布了智能手机应用程序，纳税人可在苹果（iPhone）或安卓（Android）手机上安装该软件，查询退税情况或其他有用的税务信息。

　　二、对我国信息管税工作的启示

（一）重视制度与人才资源建设

　　一是建立与完善税收数据管理制度。

根据数据管理要求，制定与完善税收数据采集、管理和考核等办法，对数据采集、录入、审核、储存、交换、维护清理和安全管理等，规定管理要素和基本要求，形成涵盖数据采集和审核、储存和交换、检测与纠错、考核与跟踪的全过程控制制度。

二是制定数据维护规范。

为了确保历史数据的质量，针对税务登记、税种认定、税源管理、税款征收、税收优惠、行政处罚、纳税评估、项目管理、稽查管理和发票管理等，制定数据录入和维护规范，明确数据采集岗位的职责和权限，建立数据审核制度，确保基础数据的准确性。

三是建立专业管理团队。

为了加强税收数据的专业管理，应选精通业务和技术的复合型人才，成立数据管理专业团队，配备兼职数据管理员，落实数据管理职责，为信息管税提供专业技术人才保障。

四是加强信息管税人才培养。

应积极组织相关人员参加软件公司的技术培训，学习信息化知识，提高技术水平，同时建立相关管理制度以鼓励税务干部学习业务知识的积极性，提高个人的综合业务素质。

（二）构建信息管税监管机制

　　信息管税的基础是数据采集，原始数据的质量直接影响信息管税工作的成效，信息管税实际上是信息技术与税收业务相融合的过程。

因此，一应实行辅导培训、操作互帮形式，加强数据管理岗位操作人员的操作能力与数据质量意识，把好数据管理操作关、入口关与培训关，确保数据采集前有审核把关，采集后有复核校验，确保数据录入的质量；加强上下联动与部门协作，建立数据质量定期通报制度。

二应落实数据质量管理责任，建立数据管理考核评价体系，明确数据管理考核的重点、方法、对象和项目等，量化各项考核指标；实现自动抓取、推送和考核数据质量指标，将考核结果与工作绩效挂钩。

三应根据审计规则和要求，及时纠正取数语句不正确与不合理的指标，对与代码表不匹配及部分为空的信息及时维护。

四应构建税源监控预警体系，通过管理评价、预警处理、风险评估、信息收集等在部门间互动，实现税收、税源、涉税信息之间的有效转化。

五应建立外部信息交换协作长效机制，如通过社会综合治税信息交换平台，落实社会综合治税、强化税源控管的措施，防止国家税款的流失。

　　（三）加强涉税信息风险分析，建立信息管税平台

　　一是进一步加强涉税信息分析，及时向有关部门推送涉税风险信息，防止税款的流失；二是进一步增强涉税数据的分析应用，对风险因素与产生的差错数据及时比对分析，推送给相关税务干部，列为重要涉税风险点进行管理；三是重视第三方涉税信息的采集与分析，构建部门间数据交换平台、税企互动的数据管理平台，建立风险的识别、排序、推送、应对，以及符合数据管理需求的风险管理平台，建立以纳税人历史数据与未来数据的比对分析、纳税人管理码为内容，并帮助税务干部掌握与分析纳税人历史情况的税务电子档案库等；四是拓宽数据采集范围，全面采集纳税人在征管过程中形成的涉税信息。

　　（四）建立目标考核机制

　　严格各职能部门的工作考核，确保第三方税源信息传递的质量；对委托代征部门或单位代扣代缴税款的政策落实情况加强考核；加强税务系统内部考核，量化考核指标与责任、奖惩标准，强化信息的采集、处理与传递、存储与整理、分析与加工等的考核，采取相应的对策，提高税收征管质量，实现信息管税工作的科学化和规范化。

　　①本文数据均来自：

SHULMAN，D.，2011，Prepared Remarks ofIRS Commissioner Doug Shulman to the Leaders&Legends Series，http：

∥www.irs.gov/newsroom/article/0，，id=239550，00.html.

　　参考文献

（1）SHULMAN， D.，2011， Prepared Remarks of IRS Commissioner Doug Shulman to the Leaders&Legends Series， http：

∥www.irs.gov/newsroom/artic1e/0，，id=239550，00，html.

（2）刘尊涛、孔雪梅《计算机在美国税收征管中的应用与启示》，《涉外税务》2002年第10期。

作者：

 江苏省无锡市地方税务局邵峰蒋震宇张海波  

来源：

 《税务研究》