财务与会计流动资产考试试题及答案解析二.docx
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财务与会计流动资产考试试题及答案解析二
财务与会计-流动资产考试试题及答案解析
（二）
一、单选题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2010年3月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为100万元，市场售价120万元，保险公司赔偿损失20万元。
则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ ）万元。
A 17
B 20.4
C 0
D 13.6
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]本题是2010年业务，按新税法规定，因自然灾害导致的原材料毁损，进项税额可以抵扣，无需转出。
第2题
W公司有甲、乙两种存货，采用先进先出法计算发出存货的实际成本，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2009年12月初甲、乙存货的账面余额分别为40000元和50000元；“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元，其中甲、乙存货分别为3000元和5000元。
2009年12月31日甲、乙存货的账面余额分别为30000元和60000元；可变现净值分别为35000元和54000元。
该公司12月份发出的期初甲存货均为生产所用；期初乙存货中有40000元对外销售。
则该公司2009年12月31日应补提的存货跌价准备为（ ）元。
A 2750
B －2000
C 2000
D 5000
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]甲存货的可变现净值大于其账面余额，应将原已计提的存货跌价准备全额转回。
12月份发出甲存货应结转存货跌价准备750万元（3000×10000/40000），故2009年末应转回甲存货的存货跌价准备2250元（3000－750）。
对于乙存货因为本期出售了40000元，同时将相应的存货跌价准备结转，应结转的存货跌价准备=40000/50000×5000=4000（元），乙存货在计提存货跌价准备前的余额=5000－4000=1000（元），期末乙存货的存货跌价准备应有余额=60000－54000=6000（元），所以本期期末乙存货应该补提的存货跌价准备=6000－1000=5000（元）。
故本期W公司应该补提的存货跌价准备=5000+（－2250）=2750（元）。
第3题
某增值税小规模纳税人当期购入一批材料，进货价格为100万元，增值税进项税额为6万元。
所购材料到达后验收发现材料短缺10%，其中合理损失2%，另8%的短缺尚待查明原因。
该材料应计入存货的实际成本为（ ）万元。
A 106
B 97.52
C 98
D 92
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]应计入存货的实际成本=100+6－106×8%=97.52（万元）。
第4题
某零售企业期初商品存货的售价为500000元，期初商品进销差价率为25%。
本期购进的商品存货成本为8000000元，售价为11500000元。
期末库存商品的售价金额与期初库存商品的售价金额相同。
期末库存商品的成本为（ ）元。
A 3474150
B 151050
C 375000
D 348950
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]期初结存商品进销差价=500000×25%=125000（元），本月购进商品进销差价：
11500000－8000000=3500000（元），商品进销差价率=（125000+3500000）/（500000+11500000）×100%=30.21%，期末库存商品结存成本=500000×（1－30.21%）=348950（元）。
第5题
甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本法核算。
甲材料计划成本每公斤为20元。
本月购进甲材料9000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153000元，增值税额为26010元。
另发生运输费1000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538.5元。
原材料运抵企业后验收入库原材料8992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。
则购进甲材料发生的成本超支差异为（ ）元。
A 5398.50
B 1798.50
C 27961.50
D 24361.50
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]
（1）该原材料的实际成本=153000+26010+1000+500+600+538.5=181648.50（元）
（2）该批原材料的计划成本=8992.50×20=179850（元）
（3）该批原材料的成本超支差异=181648.50－179850=1798.50（元）
第6题
A公司为增值税的一般纳税人。
2009年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为2000元，“原材料”科目余额为400000元。
本月购入原材料60000公斤，计划单位成本10元。
增值税专用发票上注明的价款550000元，增值税税款93500元，销货方给予的现金折扣条件为：
2/10，n/30，A公司在10天折扣期限内支付了全部的价款和税款。
另外还支付运杂费8000元，保险费50000元，途中仓储费2000元。
本月生产领用原材料50000公斤，在建工程领用原材料20000公斤。
则A公司2009年6月30日结存的原材料实际成本为（ ）元。
A 300000
B 3230000
C 303600
D 320500
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]该企业本月增加材料的实际成本=550000+8000+50000+2000=610000（元），
本月增加材料的计划成本=60000×10=600000（元），产生材料成本（超支）差异10000元。
本月材料成本差异率=（2000+10000）/（400000+600000）×100%=1.2%。
结存材料实际成本=（400000+600000－70000×10）×（1+1.2%）=303600（元）。
第7题
下列各项中，不属于存货范围的是（ ）。
A 委托代销商品
B 委托加工物资
C 企业生产车间的半成品
D 代管物资
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]代管物资因为不拥有其所有权，不属于本单位的存货，选项D不正确。
第8题
不受发出存货计价方法影响的是（ ）。
A 生产成本
B 销售成本
C 所得税费用
D 存货入账价值
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]发出存货计价方法会影响发出存货的成本和结存存货的成本，发出的存货若为对外销售，则影响销售成本，从而影响所得税费用。
存货的入账价值不受发出存货计价方法的影响。
第9题
某股份有限公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。
该公司2007年12月1日甲种材料的结存数量为200千克，账面实际成本为40000元；12月4日购进该材料300千克，每千克单价为180元（不含税，下同）；12月10日发出材料400千克；12月15日又购进该材料500千克，每千克单价为200元；12月19日发出材料300千克，12月27日发出材料100千克。
若2007年12月初“存货跌价准备一甲材料”科目的贷方余额为500元，2007年末材料的可变现净值为每千克180元，则该公司2007年12月31日甲材料的账面价值为（ ）元。
A 39800
B 39600
C 38800
D 36000
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]材料的单位成本=（40000+300×180+500×200）/（200+300+500）=194（元）；期末原材料的成本：
（40000+300×180+500×200）－（400+300+100）×194=38800（元）。
可变现净值总额=200×180=36000（元），低于成本，故期末材料应该按照可变现净值计价，所以2007年12月31日甲材料的账面价值为36000元。
第10题
W公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。
该公司各期期末某项存货账面成本与可变现净值为：
第一期期末，成本600000元，可变现净值520000元；第二期期末，成本500000元，可变现净值470000元；第三期期末，成本640000元，可变现净值650000元。
该项存货在第三期因期末计价对利润的影响金额为（ ）元。
（增加利润用正数表示，减少利润用负数表示）
A －30000
B 50000
C －50000
D 30000
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]第一期期末计提的存货跌价准备=600000－520000=80000（元）；第二期期末存货跌价准备应有余额：
500000－470000=30000（元），所以第二期期末应予以冲回80000－30000=50000（元）。
第三期期末可变现净值超过成本，原计提的存货跌价准备应予全部转回。
存货跌价准备余额为30000元，所以第三期期末应该冲减30000元，分录为借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
第三期期末对利润的影响数额就是计入资产减值损失科目中的金额，故增加了利润30000元。
第11题
某企业为增值税一般纳税人。
本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。
商品到达入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值为（ ）万元。
A 160
B 112
C 140.4
D 120
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]商品的入账价值=160×（1－25%）=120（万元）。
第12题
甲公司用账面价值为165万元、公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元、已计提累计折旧100万元、公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元、公允价值（计税价格）为300万元的库存商品一批，乙公司增值税税率为17%。
乙公司收到甲公司支付的现金31万元，同时支付相关税费10万元。
在非货币性资产交换具有商业实质的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为（ ）万元。
A 192和128
B 198和132
C 150和140
D 148.5和121.5
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]换入资产入账价值总额=300+51+10－31=330（万元）；长期股权投资公允价值所占比例=192/（192+128）×100%=60%；固定资产公允价值所占比例=128/（192+128）×100%=40%；则换入长期股权投资的入账价值=330×60%=198（万元）；换入固定资产的入账价值=330×40%=132（万元）。
第13题
在采用五五摊销法摊销包装物成本时，企业将报废的出借包装物的残值入账时，应贷记（ ）。
A 营业外收入
B 其他业务收入
C 其他业务成本
D 销售费用
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]出租、出借的包装物不能使用而报废时，按其残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“其他业务成本”（出租包装物）、“销售费用”（出借包装物）等科目。
第14题
甲公司以一台电子没备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，其公允价值为500000元；商品的账面成本为300000元，计税价格为400000元，增值税税率为17%，A公司另向甲公司支付补价32000元，假定不考虑换出设备的增值税。
在非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入商品的入账价值为（ ）元。
A 300000
B 400000
C 468000
D 500000
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]甲公司换入商品的入账价值=换出资产的公允价值500000－收到的补价32000－可抵扣的进项税额68000=400000（元）。
第15题
某公司月初甲产品结存金额1000元，结存数量20个，采用移动加权平均法计价。
本月10日和20日甲产品分别完工入库400个和500个，单位成本分别为52元和53元；本月15日和25日分别销售该产品380个和400个。
该甲产品月末结存余额为（ ）元。
A 7000
B 7500
C 7350
D 7410
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]10日单价=（1000+400×52）/（20+400）=51.90（元）；15日销售成本=380×51.90=19722（元）；20日单价=（1000+400×52－19722+500×53）/（20+400－380+500）=52.92（元）；25日销售成本=400×52.92=21168（元）；月末结存额=1000+400×52－19722+500×53－21168=7410（元）。
第16题
下列各项中，不应计入存货实际成本的是（ ）。
A 用于直接对外销售的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B 小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税
C 发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗
D 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]选项D，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应在发生时确认为当期损益。
第17题
A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元，完工收回时支付加工费2000元。
该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。
A公司收回材料后将用于生产应税消费品。
假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。
该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。
A 52000
B 57778
C 59000
D 59340
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]该委托加工材料收回后的入账价值=50000+2000=52000（元）。
第18题
下列有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本费用的说法中，不正确的是（ ）。
A 可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B 采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
C 按照企业会计准则的规定应该直接在销售费用反映
D 如果先进行归集期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
第19题
下列原材料相关损失项目，应计入营业外支出的是（ ）。
A 意外灾害造成的原材料损失
B 人为造成的原材料损失
C 运输途中发生的合理损耗
D 计算差错引起的材料盘亏
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]选项B，计入“其他应收款”科目；选项C，计入存货成本；选项D，计入“管理费用”科目。
第20题
某企业采用毛利率法对发出存货进行核算。
该企业A类商品上月库存10000元，本月购进8000元，本月销售净额为15000元，上月该类商品的毛利率为20%。
则本月末库存商品成本为（ ）元。
A 3000
B 6000
C 12000
D 23000
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]月末库存商品成本=10000+8000－15000×（1－20%）=6000（元）。
二、计算题（子母单）（共7小题,共14.0分）（每题的备选项中，只有1个最符合题意）
第1题
甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。
2008年12月31日之前，企业结存的A产品未计提存货跌价准备。
甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为1.52万元/台，实际销售税费0.02万元/台。
甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.2万元/台，货款均已收到。
甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率是25%。
要求：
根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。
2008年甲公司应计提的存货跌价准备是（ ）万元。
A 0
B 100
C 200
D 300
【正确答案】：
D
【本题分数】：
2.0分
第2题
甲公司2008年12月31日应确认的递延所得税为（ ）。
A 递延所得税资产75万元
B 递延所得税负债75万元
C 递延所得税资产50万元
D 0
【正确答案】：
A
【本题分数】：
2.0分
第3题
2009年2月1日销售A产品影响当期利润总额的金额为（ ）万元。
A 700
B 1000
C 1030
D 15000
【正确答案】：
B
【本题分数】：
2.0分
第4题
2009年3月份销售A产品影响当期主营业务成本的金额为（ ）万元。
A 20
B 120
C 130
D 140
【正确答案】：
C
【本题分数】：
2.0分
【答案解析】
[解析]
（1）有销售合同部分的A产品：
可变现净值=（1.52－0.1）×10000=14200（万元），成本=1.4×10000=14000（万元），不需要计提跌价准备。
没有销售合同部分的A产品：
可变现净值=（1.4－0.1）×3000=3900（万元），成本=1.4×3000=4200（万元），应计提跌价准备300万元。
（2）计提的存货跌价准备属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产=300×25%=75（万元）。
（3）影响当期利润总额的金额=（1.52－0.02）×10000－1.4×10000=1000（万元）
（4）影响当期主营业务成本的金额=100×1.4－100/3000×300=130（万元）
第5题
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品－B产品。
有关资料如下：
（1）2009年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620000元。
（2）2009年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20000元（假设不考虑其中的运费进项税额等因素）；
（4）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（5）12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20000元。
根据上述资料，回答下列的问题：
甲公司因该委托加工应支付的增值税为（ ）元。
A 17000
B 13600
C 34000
D 80000
【正确答案】：
A
【本题分数】：
2.0分
第6题
甲公司因该委托加工应支付的消费税为（ ）元。
A 80000
B 17000
C 160000
D 13600
【正确答案】：
A
【本题分数】：
2.0分
第7题
甲公司收回委托加工物资的入账价值为（ ）元。
A 620000
B 740000
C 20000
D 100000
【正确答案】：
B
【本题分数】：
2.0分
none、三（共综合分析题（不定项）小题,12共分）24.0
第1题
大海公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
企业只有A材料，用于生产甲产品。
该公司原材料采用计划成本法进行日常核算。
20×9年1月1日，A材料的计划单价为150元/千克，月初材料成本差异为2500元（借方）。
A材料库存数量为500千克。
（1）20×9年1月份，材料采购的资料如下：
①1月5日向一般纳税人企业购入A材料100千克，价款为14000元（不含增值税额）。
验收入库时发现短缺5%，经查属于运输途中合理损耗。
该批原材料入库前的挑选整理费用为380元。
②1月10日向一小规模纳税企业购入A材料150千克，未取得增值税专用发票。
涉及下列支出：
不包含增值税的买价20000元；向运输单位支付运输费500元，并取得运输发票，车站临时储存费200元；采购员差旅费300元。
小规模纳税企业增值税的征收率为6%，外购运费增值税抵扣率为7%。
1月10日如数收到材料并验收入库。
（2）20×9年1月份，生产车间生产甲产品的资料如下：
①用于生产甲产品的原材料均为开工时一次投入。
②甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为10小时，第二道工序的工时定额为20小时。
③月初甲在产品的成本为7300元，其中材料成本3600元，直接人工2200元，制造费用1500元。
④1月1日，生产车间领用A材料400千克。
⑤1月份发生直接人工10000元，制造费用3000元。
⑥期末甲产品完工840件，甲在产品数量为500件，其中第一道工序在产品300件，第二道工序在产品200件。
每道工序在产品的完工程度为40%，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。
（3）大海公司以其生产的甲产品一批换入东大公司的一台生产经营用设备，甲产品的账面余额为42000元，计税价格等于公允价值50000元，增值税税率为17%。
交换过程中大海公司以现金支付给东大公司11700元作为补价，同时支付相关费用500元。
设备的原价为80000元，已提折旧22000元，已提减值准备2000元，设备的不含税公允价值为60000元。
假定该交易具有商业实质。
根据上述资料，回答下列各题：
20×9年1月5日，大海公司采购A
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