注册会计师个人所得税单元测试.docx
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注册会计师个人所得税单元测试
第十一章 个人所得税法
一、单项选择题
1.英国人詹姆斯在中国境内无住所，2012年6月1日来华居住，10月31日离开。
期间因工作原因，曾于7月1日离境，8月2日返回。
依据个人所得税的有关规定，在判定其在华负有何种纳税义务时，詹姆斯在中国境内实际居住天数为（ ）天。
A.120
B.121
C.122
D.123
2.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按（ ）项目征税。
A.工资、薪金所得
B.个体工商户的生产、经营所得
C.劳务报酬所得
D.特许权使用费所得
3.根据个人所得税的有关规定，下列关于“次”的说法不正确的是（ ）。
A.个人取得劳务报酬所得，凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
B.个人的同一作品先出版后连载分别取得稿酬的，取得的所得应合并为一次
C.个人取得特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次
D.个人取得财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次
4.中国公民周某参加某商场的抽奖活动，取得中奖收入10000元，当即拿出1000元通过国家机关捐赠给某农村义务教育的小学，周某该项中奖所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A.1120
B.1400
C.1440
D.1800
5.某个体工商户2012年全年销售收入1000万元，实际发生广告费130万元、业务宣传费30万元。
则该个体工商户在计算2012年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。
A.5
B.8
C.150
D.160
6.我国境内某作家2012年出版一部长篇小说，4月份取得出版社预付稿酬6000元，8月份该小说正式出版发行，当月取得稿酬20000元。
因该部小说热销，10月份追加印数又取得稿酬3800元。
该作家以上收入应缴纳个人所得税（ ）元。
A.3332
B.3337.6
C.4060
D.4172
7.外籍个人约翰为在华外国企业的一名普通员工，在中国境内无住所，其所在国未与中国签订税收协定。
约翰2012年3月30日来华，在境内、境外均担任职务，在华工作期间，境内企业每月支付工资折合人民币8000元，境外单位每月支付工资折合人民币15000元，2012年11月20日约翰在华工作结束，离开中国，则2012年11月约翰应在我国缴纳个人所得税（ ）元。
A.1228.93
B.2304.25
C.2363.33
D.2515.5
8.中国居民王女士2012年提供劳务和完税情况如下：
在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税；在A国和B国设计项目，各取得设计费折合人民币80000元，按照A国税法规定缴纳了个人所得税15000元，按照B国税法规定缴纳了个人所得税20000元。
2012年王女士在中国应缴纳个人所得税（ ）元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.9800
9.下列各项中，可以免征个人所得税的有（ ）。
A.军人的转业安置费
B.财产转租收入
C.职工加班补助费
D.参加有奖销售获得的奖金
10.中国公民张某2012年1月购入某上市公司股票，2013年5月从该上市公司分得红利6000元，则张某2013年5月应缴纳个人所得税（ ）元。
A.240
B.300
C.600
D.1200
二、多项选择题
1.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（ ）。
A.个人从任职单位取得的年终劳动分红
B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房
C.股份有限公司的个人投资者以公司资金为本人购买汽车
D.个人参加企业集资取得的利息
2.根据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户个人所得税计算征收的有关规定，说法正确的有（ ）。
A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前扣除
B.个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除
C.个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除
D.个体工商户取得对外投资的红利所得，也要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税
3.中国公民张某将其租入的位于市区的一幢住房从2012年2月1日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金3800元，同时，张某每月支付房主2000元的租金，下列关于张某2月份转租住房的相关税务处理中，正确的有（ ）。
A.张某应缴纳营业税=3800×3%×50%=57（元）
B.张某应缴纳营业税=（3800-2000）×3%×50%=27（元）
C.张某计算缴纳个人所得税时，可以扣除租金支出2000元
D.张某计算缴纳个人所得税时，适用税率为10%
4.个人通过招标方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，下列关于该项行为个人所得税应纳税所得额确定方法的表述中，正确的有（ ）。
A.以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税
B.其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定
C.个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费在计算个人所得税时允许扣除
D.个人购买和处置债权过程中缴纳的各项合理税金，在计算个人所得税时不允许扣除
5.企业向个人赠送礼品，不征收个人所得税的有（ ）。
A.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品
B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会
C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品
D.企业在向个人提供服务的同时给予赠品
6.在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有（ ）。
A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税
B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税
C.在境内居住不满1年但超过90日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税
7.关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的有（ ）。
A.个体户应向实际经营所在地主管税务机关申报纳税
B.从境外取得所得的个人，应向入境地税务机关申报纳税
C.从两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关分别申报纳税
D.从两处或两处以上取得工资的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报纳税
8.下列行业中，可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金的个人所得税的有（ ）。
A.采掘业
B.远洋运输业
C.海上石油作业
D.远洋捕捞业
9.根据个人所得税的有关规定，计算下列各项所得的应纳税所得额时，不得扣除任何费用的有（ ）。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.财产转让所得
D.利息、股息、红利所得
10.根据个人所得税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税
B.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税
C.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过10000元的，暂免征收个人所得税
D.对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税
三、计算分析题
1.中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2012年收入如下：
（1）在M公司每月基本工资为4500元，12月份取得全年一次性奖金收入36000元。
（2）王某为M公司监事会成员，11月领取监事费收入30000元。
（3）2011年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（该股票期权不可公开交易），授予价为5元/股。
2012年9月，王某按照公司的规定行权，购买l0000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元/股。
（4）2012年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬20000元，4月份小说正式出版，取得稿酬20000元；同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。
10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入l00000元。
（5）应邀到A国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，已按A国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元；从B国取得特许权使用费折合人民币100000元，已按B国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）2012年12月王某取得的全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税；
（2）2012年11月王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳个人所得税；
（3）王某取得股票期权行权所得应缴纳个人所得税；
（4）王某的第四笔业务应缴纳个人所得税；
（5）王某取得的境外所得应在境内补缴个人所得税。
2.约翰为在中国境内某外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：
（1）每月从中国境内任职企业取得的工资收入25000元；从境外取得工资收入折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
（2）2012年7月1日将其境内拥有的一处门面房出租，租赁期限1年，每月取得租金4000元，当月发生修缮费用1200元（不考虑其他税费）。
（3）每月以实报实销方式取得住房补贴4000元。
（4）从境内某外商投资企业取得红利所得12000元。
（5）当年约翰回国探亲两次，分别是5月5日离境、5月26日返回；12月1日离境，12月10日返回。
两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元（经当地税务机关审核批准全部合理）。
（6）在境内取得劳务报酬收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算约翰2012年每月取得的工资、薪金收入应缴纳个人所得税；
（2）计算约翰2012年取得的租赁所得应缴纳个人所得税；
（3）计算约翰取得的红利所得应缴纳个人所得税；
（4）计算约翰取得的劳务报酬所得应缴纳个人所得税。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】对在中国境内无住所的个人，在判定其在华负有何种纳税义务时，应以该个人实际在华逗留天数计算其在中国境内居住天数。
上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当天，均按1天计算在华实际居住天数。
詹姆斯在中国境内实际居住天数=30+1+30+30+31=122（天）。
2.
【答案】A
【解析】出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
3.
【答案】B
【解析】个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次，连载之后出版取得稿酬的，或先出版后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。
4.
【答案】D
【解析】周某该项中奖所得应缴纳个人所得税=（10000-1000）×20%=1800（元）。
5.
【答案】C
【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150（万元）＜130+30=160（万元），因此该个体工商户在计算2012年个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为150万元。
6.
【答案】B
【解析】个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后追加稿酬，均应合并为一次征收个人所得税。
该作家以上收入应缴纳个人所得税=（6000+20000+3800）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3337.6（元）。
7.
【答案】B
【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日但不满1年的个人，应纳个人所得税税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内工作天数÷当月天数=[（8000+15000-4800）×25%-1005]×19.5÷30=2304.25（元）。
8.
【答案】C
【解析】A国所得的抵免限额=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）；在中国应补缴个人所得税=18600-15000=3600（元）。
B国所得的抵免限额=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）；在中国不需要补缴税款。
2012年王女士在中国应缴纳个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000+3600=8800（元）。
9.
【答案】A
【解析】选项B：
财产转租收入按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税；选项C：
职工加班补助费按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；选项D：
参加有奖销售获得的奖金按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。
10.
【答案】B
【解析】2013年1月1日以后，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
张某2013年5月应缴纳个人所得税=6000×25%×20%=300（元）。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】选项A：
属于工资、薪金所得项目；选项B：
按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。
2.
【答案】ABC
【解析】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算缴纳个人所得税。
3.
【答案】ACD
【解析】选项AB：
对个人按市场价格出租的居民住房在3%税率的基础上减半征收营业税，同时，转租住房缴纳的营业税要以收取的转租收入全额为计税依据，不能扣除支出的租金。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：
个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
5.
【答案】AD
【解析】AD选项与销售直接相关，属于不征个人所得税的情形；B选项带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税；C选项按照其他所得征收个人所得税。
6.
【答案】BC
【解析】在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的外籍个人，从第6年起的以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外全部所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税；如该个人在第6年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天的，可以从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。
7.
【答案】AD
【解析】从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报纳税，在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报纳税；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报纳税，因此B选项不正确。
从两处或两处以上取得工资的，应选择并固定向某一处单位所在地的主管税务机关申报纳税，C选项错误。
8.
【答案】ABD
【解析】对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，可采取按年计算、分月预缴方式计征工资、薪金所得的个人所得税。
9.
【答案】BD
【解析】选项A：
稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
选项C：
财产转让所得，以转让财产的收入总额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
10.
【答案】AD
【解析】选项B：
个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C：
个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
三、计算分析题
1.
（1）全年一次性奖金收入适用的税率和速算扣除数：
36000÷12=3000（元），适用税率为10%、速算扣除数为105元；王某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税=36000×10%-105=3495（元）。
（2）2012年11月王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳个人所得税=（4500+30000-3500）×25%-1005=6745（元）。
（3）员工因参加股票期权计划行权时从中国境内取得的所得，按规定应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
应纳税额=（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额÷规定月份数×适用税率－速算扣除数）×规定月份数。
规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资、薪金所得的境内工作期间月份数，超过12个月的，按12个月计算。
股票期权行权所得应缴纳个人所得税=[10000×（11-5）÷12×20%-555]×12=5340（元）。
（4）稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。
出版小说取得稿酬所得应缴纳的个人所得税=（20000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）；
个人的同一作品在报刊上连载，应将其因连载而取得的所得合并为一次。
连载小说取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税=100×420×（1-20%）×20%×（1-30%）=4704（元）；
小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。
拍卖所得应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元）；
合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184（元）。
（5）来自A国所得的抵免限额=14000×（1-20%）×20%=2240（元），需要在中国境内补税=2240-2100=140（元）；来自B国所得的抵免限额=100000×（1-20%）×20%=16000（元）<17000元，来自B国的所得不用补税。
所以王某取得的境外所得应在境内补缴个人所得税140元。
2.
（1）约翰在我国居住满5年，且第6年居住满1年，要就其境内、境外全部所得在我国缴纳个人所得税。
约翰每月的工资收入应缴纳个人所得税=（25000+15000-4800）×30%-2755=7805（元）。
外籍个人取得经当地税务机关审核批准为合理的探亲费、以实报实销方式取得的住房补贴暂免征收个人所得税。
（2）2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=（4000-800-800）×20%+（4000-400-800）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）
（3）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。
因此，约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。
（4）个人通过国家机关向农村义务教育的捐款，准予在个人所得税的应纳税所得额中全额扣除。
应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800（元）。
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