中级财务会计二业务题参考答案.docx
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中级财务会计二业务题参考答案
第十章应付及应交款项
【业务题一】
（1）租入固定资产时：
最低租赁付款额=3000000×3+600000=9600000（元）
最低租赁付款额现值=3000000×2.6730+600000×0.8396=8522760（元）
该设备的公允价值＝9000000（元）>8522760（元）
因此融资租入固定资产的入账价值=8522760（元）
未确认融资费用=9600000-8522760=1077240（元）
借：
固定资产——融资租入固定资产8522760
未确认融资费用1077240
贷：
长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9600000
（2）租赁期间每年末分摊融资费用：
未确认融资费用分摊表单位：
元
日期
租金①
确认的融资费用①=期初④×6%
应付本金减少额③=①-②
应付本金余额期末④=期初④-③
20×7年初
8522760.00
20×7年末
3000000
511365.60
2488634.40
6034125.60
20×8年末
3000000
362047.54
2637952.46
3396173.14
20×9年末
3000000
203826.86
2796173.14
600000.00
合计
9000000
1077240.00
7922760.00
——
每年应计提折旧=（8522760-600000）3=2640920（元）
20×7年末：
借：
制造费用2640920
贷：
累计折旧2640920
借：
财务费用511365.6
贷：
未确认融资费用511365.6
借：
长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费3000000
贷：
银行存款3000000
20×8年末：
借：
财务费用362047.54
贷：
未确认融资费用362047.54
其他同20×7年末的账务处理。
20×9年末：
借：
财务费用203826.86
贷：
未确认融资费用203826.86
其他同20×7年末的账务处理。
（3）租赁期满归还设备：
借：
长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费600000
累计折旧7922760
贷：
固定资产——融资租入固定资产8522760
【业务题二】
（1）借：
原材料——A200
应交税费——应交增值税（进项税额）34
贷：
应付票据234
借：
财务费用0.1
贷：
银行存款0.1
（2）借：
固定资产585
贷：
银行存款585
（3）借：
应交税费——应交增值税（未交税金）17
应交税费——应交消费税（未交税金）10
贷：
银行存款27
（4）借：
委托加工物资12
应交税费——应交增值税（进项税额）2.04
应交税费——应交消费税1.8
贷：
应付账款15.84
借：
原材料——B34.2
贷：
委托加工物资34.2
（5）
借：
预收账款300
应收账款121.2
贷：
主营业务收入360
应交税费——应交增值税（销项税额）61.2
（6）借：
在建工程23.4
贷：
原材料——A20
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.47
借：
长期股权投资128.7
贷：
其他业务收入（或主营业务收入）110
应交税费——应交增值税（销项税额）18.7
借：
其他业务成本或主营业务成本100
贷：
原材料——A100
借：
生产成本80
贷：
原材料——A80
（7）借：
营业税金及附加（360×5%）18
贷：
应交税费——应交消费税18
（8）应交增值税余额=61.2+3.47+18.7-34-2.04=（万元）
应交未交增值税
应交消费税余额=-1.8+18=16.2（万元）
应交未交消费税
【业务题三】
（1）借：
应付职工薪酬35.1
贷：
主营业务收入30
应交税费——应交增值税（销项税额）5.1
借：
主营业务成本23
贷：
库存商品23
（2）借：
应付职工薪酬48
贷：
银行存款48
借：
应付职工薪酬12
贷：
其他应付款——社保6.6
——住房4.2
应交税费——应交个人所得税1.2
（3）借：
应付职工薪酬28.5
贷：
其他应付款——社保22.2
——住房4.2
——工会、教育2.1
借：
其他应付款——社保28.8
——住房8.4
——工会、教育2.1
贷：
银行存款39.3
（4）借：
生产成本44.25
制造费用17.7
管理费用26.55
贷：
应付职工薪酬88.5
借：
管理费用0.3
贷：
应付职工薪酬0.3
借：
应付职工薪酬0.3
贷：
累计折旧0.3
（5）借：
管理费用110
贷：
应付职工薪酬110
【业务题四】
（1）20×6年1月1日授予日，无需会计处理。
20×6年末：
股份支付金额=（80-15）×200×82=52000（元）
借：
管理费用52000
贷：
应付职工薪酬52000
（2）2007年末：
累计股份支付金额=（8020）×200×7=84000（元）
本年股份支付金额=84000-52000=32000（元）
借：
管理费用32000
贷：
应付职工薪酬32000
（3）20×8年末：
行使增值权金额=40×200×8=64000（元）
行权后股份支付余额=84000-64000=20000（元）
年末股份支付应有金额=20×200×9=36000（元）
调增股份支付金额=36000-20000=16000（元）
借：
应付职工薪酬64000
贷：
银行存款64000
借：
公允价值变动损益16000
贷：
应付职工薪酬16000
（4）20×9年末：
行使增值权金额=20×200×11=44000（元）
调增股份支付金额=44000-36000=8000（元）
借：
公允价值变动损益8000
贷：
应付职工薪酬8000
借：
应付职工薪酬44000
贷：
银行存款44000
第十一章银行借款及应付债券
【业务题一】
（1）专门借款利息资本化金额：
2000×8％×2＋1000×5％＝370（万元）
一般借款资本化率＝（500×8％＋1000×5％）/（500＋1000）＝6％
一般借款利息资本化金额：
1000×6％＝60万元
利息资本化金额：
370＋60＝430（万元）
（2）生产线入账价值：
2000＋2000＋430＝4430（万元）
（3）借：
在建工程2000借：
在建工程2000
贷：
银行存款2000贷：
银行存款2000
借：
在建工程430借：
固定资产4430
贷：
应付利息430贷：
在建工程4430
【业务题二】
（1）编制债券发行时的会计分录：
借：
银行存款3083253
贷：
应付债券——面值3000000
应付债券——利息调整83253
（2）编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录（按实际利率法摊销溢折价）。
年份
利息费用
支付利息
摊销额
溢价余额
账面价值
0
83253
3083253
1
123330
150000
26670
56583
3056583
2
122263
150000
27737
28846
3028846
3
121154
150000
28846
0
3000000
20×7年12月31日，分录如下：
借：
财务费用123330
应付债券——利息调整26670
贷：
应付利息150000
实际支付本期利息时
借：
应付利息150000
贷：
银行存款150000
20×8年12月31日，分录如下：
借：
财务费用122263
应付债券——利息调整27737
贷：
应付利息150000
实际支付本期利息时
借：
应付利息150000
贷：
银行存款150000
20×9年12月31日，分录如下：
借：
财务费用121154
应付债券——利息调整28846
贷：
应付利息150000
实际支付本期利息时：
借：
应付利息150000
贷：
银行存款150000
（3）编制到期还本的会计分录。
借：
应付债券——面值3000000
贷：
银行存款3000000
（4）假定公司于20×9年1月1日以1010000元收回面值1000000元的债券，编制提前收回债券的会计分录。
借：
应付债券——面值1000000
应付债券——利息调整9615
财务费用385
贷：
银行存款1010000
【业务题三】略
【业务题四】
（1）编制可转换债券发行时的会计分录，要求写出相关计算过程。
负债部分的初始入账金额：
100000000*（P/V，5，4％）＋2000000*（P/A，5，4％）＝91096355（元）
则债券的利息调整额（折价）为：
100000000-91096355=8903645（元）
权益部分的初始入账金额为：
100000000-91096355=8903645（元）
分录如下：
借：
银行存款100000000
应付债券——利息调整8903645
贷：
应付债券——可转换公司债券（面值）100000000
资本公积——其他资本公积8903645
（2）编制该可转换债券20×7年、20×8年年末的相关会计分录。
年份
利息费用
应付利息
摊销额
利息调整余额
账面价值
0
￥8,903,645
￥91,096,355
1
3643854
2000000
1643854
7259790
92740210
2
3709608
2000000
1709608
5550182
94449818
3
3777993
2000000
1777993
3772189
96227811
4
3849112
2000000
1849112
1923077
98076923
5
3923077
2000000
1923077
0
100000000
20×7年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：
借：
在建工程3643854
贷：
应付利息2000000
应付债券——利息调整1643854
向持有者支付利息时，作如下分录：
借：
应付利息2000000
贷：
银行存款2000000
20×8年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：
借：
在建工程3709608
贷：
应付利息2000000
应付债券——利息调整170
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