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1、中级财务会计二业务题参考答案第十章 应付及应交款项【业务题一】（1）租入固定资产时：最低租赁付款额 = 3 000 0003 + 600 000 = 9 600 000（元）最低租赁付款额现值 = 3 000 0002.6730 + 600 0000.8396 = 8 522 760（元）该设备的公允价值9000000（元） 8 522 760（元）因此融资租入固定资产的入账价值 = 8 522 760（元）未确认融资费用 = 9 600 000 - 8 522 760 = 1 077 240（元）借：固定资产融资租入固定资产 8 522 760 未确认融资费用 1 077 240 贷：长期应

2、付款应付融资租入固定资产租赁费 9 600 000（2）租赁期间每年末分摊融资费用： 未确认融资费用分摊表 单位：元日 期租金确认的融资费用 =期初6%应付本金减少额=-应付本金余额 期末=期初-207年初8 522 760.00207年末3 000 000511 365.602 488 634.406 034 125.60208年末3 000 000362 047.542 637 952.463 396 173.14209年末3 000 000203 826.862 796 173.14600 000.00合 计9 000 0001 077 240.007 922 760.00每年应计提折旧

3、 =（8 522 760 - 600 000） 3 = 2 640 920（元）207年末：借：制造费用 2 640 920 贷：累计折旧 2 640 920借：财务费用 511 365.6 贷：未确认融资费用 511 365.6借：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000208年末：借：财务费用 362 047.54 贷：未确认融资费用 362 047.54其他同207年末的账务处理。209年末：借：财务费用 203 826.86 贷：未确认融资费用 203 826.86其他同207年末的账务处理。（3）租赁期满归还设备：借：长期应付款应付融

4、资租入固定资产租赁费 600 000累计折旧 7 922 760 贷：固定资产融资租入固定资产 8 522 760【业务题二】（1）借：原材料A 200应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：应付票据 234借：财务费用 0.1 贷：银行存款 0.1（2）借：固定资产 585 贷：银行存款 585（3）借：应交税费应交增值税（未交税金） 17应交税费应交消费税（未交税金） 10 贷：银行存款 27（4）借：委托加工物资 12应交税费应交增值税（进项税额） 2.04应交税费应交消费税 1.8 贷：应付账款 15.84借：原材料B 34. 2 贷：委托加工物资 34. 2（5）借：预收账款 30

5、0 应收账款 121.2 贷：主营业务收入 360 应交税费应交增值税（销项税额） 61.2（6）借：在建工程 23.4 贷：原材料A 20应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.47 借：长期股权投资 128.7 贷：其他业务收入（或主营业务收入） 110应交税费应交增值税（销项税额） 18.7 借：其他业务成本或主营业务成本 100 贷：原材料A 100 借：生产成本 80 贷：原材料A 80 （7）借：营业税金及附加 （3605%）18贷：应交税费应交消费税 18（8）应交增值税余额 =61.2+3.47+18.7 -34- 2.04= （万元） 应交未交增值税应交消费税余额 =-1.8

6、+18 = 16.2（万元） 应交未交消费税【业务题三】（1）借：应付职工薪酬 35.1 贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业务成本 23 贷：库存商品 23（2）借：应付职工薪酬 48 贷：银行存款 48借：应付职工薪酬 12贷：其他应付款社保 6.6 住房 4.2应交税费应交个人所得税 1.2（3）借：应付职工薪酬 28.5贷：其他应付款社保 22.2 住房 4.2 工会、教育 2.1借：其他应付款社保 28.8 住房 8.4 工会、教育 2.1 贷：银行存款 39.3（4）借：生产成本 44.25 制造费用 17.7 管理费用 26.55 贷：应付职工

7、薪酬 88.5借：管理费用 0.3 贷：应付职工薪酬 0.3借：应付职工薪酬 0.3 贷：累计折旧 0.3（5）借：管理费用 110 贷：应付职工薪酬 110【业务题四】（1）206年1月1日授予日，无需会计处理。206年末：股份支付金额 =（80 - 15）20082 = 52 000（元）借：管理费用 52 000贷：应付职工薪酬 52 000（2）2007年末：累计股份支付金额 =（80 20） 200 7 = 84 000（元）本年股份支付金额 = 84 000 - 52 000 = 32 000（元）借：管理费用 32 000 贷：应付职工薪酬 32 000（3）208年末：行使增值

8、权金额 = 40 200 8 = 64 000（元）行权后股份支付余额 = 84 000 - 64 000 = 20 000（元） 年末股份支付应有金额 = 20 200 9 = 36 000（元）调增股份支付金额 = 36 000 - 20 000 = 16 000（元）借：应付职工薪酬 64 000 贷：银行存款 64 000借：公允价值变动损益 16 000 贷：应付职工薪酬 16 000（4）209年末：行使增值权金额 = 20 200 11 = 44 000（元）调增股份支付金额 = 44 000 - 36 000 = 8 000（元）借：公允价值变动损益 8 000 贷：应付职工薪

9、酬 8 000借：应付职工薪酬 44 000 贷：银行存款 44 000第十一章 银行借款及应付债券【业务题一】（1）专门借款利息资本化金额：20008210005370（万元）一般借款资本化率（500810005）/（5001000）6一般借款利息资本化金额：1000660万元利息资本化金额：37060430（万元）（2）生产线入账价值：200020004304430（万元）（3）借：在建工程 2000 借：在建工程 2000 贷：银行存款 2000 贷：银行存款 2000借：在建工程 430 借：固定资产 4430贷：应付利息 430 贷：在建工程 4430【业务题二】（1）编制债券发行时

10、的会计分录：借：银行存款 3083253 贷：应付债券面值 3000000 应付债券利息调整 83253（2） 编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录（按实际利率法摊销溢折价）。年份利息费用支付利息摊销额溢价余额账面价值08325330832531123330 15000026670 56583 3056583 2122263 15000027737 28846 3028846 3121154 15000028846 0 3000000 207年12月31日，分录如下：借：财务费用 123330 应付债券利息调整 26670 贷：应付利息 150000实际支付本期利息时借：应付利息

11、 150000 贷：银行存款 150000208年12月31日，分录如下：借：财务费用 122263 应付债券利息调整 27737 贷：应付利息 150000实际支付本期利息时借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000209年12月31日，分录如下：借：财务费用 121154 应付债券利息调整 28846 贷：应付利息 150 000实际支付本期利息时：借：应付利息 150 000 贷：银行存款 150 000（3）编制到期还本的会计分录。借：应付债券面值 3000000 贷：银行存款 3000000（4）假定公司于209年1月1日以1 010 000元收回面值1 000 00

12、0元的债券，编制提前收回债券的会计分录。借：应付债券面值 1 000 000 应付债券利息调整 9 615 财务费用 385贷：银行存款 1 010 000【业务题三】略【业务题四】（1）编制可转换债券发行时的会计分录，要求写出相关计算过程。负债部分的初始入账金额：100000000*（P/V，5，4）2000000*（P/A，5，4）91 096 355（元）则债券的利息调整额（折价）为：100000000-91096355=8 903 645（元）权益部分的初始入账金额为：100000000-91096355=8 903 645（元）分录如下：借：银行存款 100000000 应付债券利息

13、调整 8903645 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 100000000资本公积其他资本公积 8903645（2）编制该可转换债券207年、208年年末的相关会计分录。年份利息费用应付利息摊销额利息调整余额账面价值0￥8,903,645￥91,096,35513643854 20000001643854 7259790 92740210 23709608 20000001709608 5550182 94449818 33777993 20000001777993 3772189 96227811 43849112 20000001849112 1923077 98076923 53923077 20000001923077 0 100000000 207年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：借：在建工程 3643854 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 1643854向持有者支付利息时，作如下分录：借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000208年12月31日，应计提债券利息并摊销利息调整额：借：在建工程 3709608 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 170