金融企业会计分录大全.docx
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金融企业会计分录大全
:
第三章存款业务的核算
单位定期存款的核算
存入存款的核算：
借：
吸收存款——XX单位活期存款户
贷：
吸收存款——XX单位定期存款户
计提应付利息的处理：
借：
利息支出——XX档次定期存款
贷：
应付利息——XX定期存款
支取存款的核算：
（1）到期全额支取的处理：
~
计算单位利息时，借：
应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额
利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额
贷：
吸收存款——XX单位定期存款户利息总额
支付本利时，借：
吸收存款——XX单位定期存款户本利合
贷：
吸收存款——XX单位活期存款户本利合
（2）提前支取的处理：
计算单位利息时，借：
利息支出——XX档次定期存款提前利息
贷：
吸收存款——XX单位定期存款户
"
支付单位本息时，借：
吸收存款——XX单位定期存款户本利合
贷：
吸收存款——XX单位活期存款户本利合
通知存款存入的处理：
借：
吸收存款——XX单位活期存款户
贷：
吸收存款——XX单位通知存款户
存款支取的处理：
计算利息，借：
应付利息通知存款利息
利息支出通知存款利息
贷：
吸收存款——XX单位通知存款户
支付存款时，借：
吸收存款——XX单位通知存款户
&
贷：
吸收存款——XX单位或其存款户
活期储蓄存款的核算
存入存款的处理：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——XX活期储蓄户
支取存款的处理：
借：
吸收存款——XX活期储蓄户
贷：
库存现金
存款销户的处理：
计算利息时，借：
应付利息——活期利息
利息支出——活期利息
。
贷：
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX活期储蓄户（税后利息）
支付本金时。
借：
吸收存款——XX活期储蓄户本利合
贷：
库存现金本利合
定期储蓄存款的核算
整存整取的核算
（1）开户：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——XX整存整取储蓄户
《
（2）到期和过期支取本金：
计算利息时，借：
应付利息——定期利息
利息支出——定期利息
贷：
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX定期储蓄户（税后）
支付本息时，借：
吸收存款——XX定期储蓄户本利合
贷：
库存现金本利合
过期支取的存款，计算利息时，借：
应付利息——定期存款利息
·
利息支出——定期存款利息
利息支出——活期利息（过期利息）
贷：
其他应付款——代扣利息税
吸收存款——XX定期储蓄户（税后）
支付本息时，会计分录与到期支取相同
提前支取和部分提前支取本金
计算提前支取的利息时，借：
利息支出——定期储蓄提前支取的利息
贷：
其他应付款——代扣利息税
>
吸收存款——XX整存整取定期存款户
支取提前支取本息时，借：
吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合
贷：
吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金
库存现金提前支取的本利合
整存整取的核算
（1）开户：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——XX整存整取定期存款户
（2）续存
《
（3）到期支取本金：
与整存整取到期支取相同
（4）过期与提前支取本金：
与整存整取过期（提前）支取相同
存本取息的核算
（1）开户：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——XX存本取息储蓄户
（2）分期支取利息：
计算每期利息时，借：
应付利息——分期支取的利息
利息支出——分期支取的利息
;
贷：
其他应付款——代扣分期支取利息税
吸收存款——XX存本取息储蓄户
支付每期利息时，借：
吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息
贷：
库存现金
（3）到期支取本金：
与整存整取到期支取手续相同
（4）提前和过期支取本金：
借：
应付利息——分期支取的利息（红字）
利息支出——分期支取的利息（红字）
贷：
其他应付款——代扣分期支取利息税（红字）
{
吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）
借：
吸收存款——存本取息储蓄——XX户（红字）
贷：
库存现金（红字）
整存整取的核算
（1）开户：
借：
库存现金
贷：
吸收存款——XX整存整取储蓄户
（2）分期支取本金：
借：
吸收存款——XX整存整取储蓄户
贷：
库存现金
/
（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同
使用余额表计算积数的计息方法
列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数
列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数
第四章贷款业务的核算
信用贷款的处理
贷款的发放：
借：
贷款——信用贷款
，
贷：
吸收存款——XX企业活期存款户（或其他有关科目）
贷款的收回
（1）借款人主动还贷的处理
利随本清：
借：
吸收存款——企业活期存款
贷：
贷款——XX信用贷款户
应收利息——信用贷款利息
利息收入——信用贷款利息
定期解析：
借：
应收利息——信用贷款利息
）
贷：
利息收入——信用贷款利息
借：
吸收存款——借款人活期户
贷：
应收利息——信用贷款利息
收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同
（2）银行直接扣收贷款的处理：
借：
吸收存款——企业活期存款
贷：
贷款——信用贷款
应收利息——信用贷款利息
利息收入——信用贷款利息
逾期贷款的处理：
借：
贷款——XX单位逾期贷款户
贷：
贷款——XX单位信用贷款户
借：
其他应收款——信用逾期贷款利息
贷：
应收利息——信用贷款利息
利随本清的还款方式：
借：
吸收存款——企业活期存款
贷：
贷款——XX单位逾期贷款户
其他应收款——信用逾期贷款利息
利息收入——逾期贷款罚息收入
—
抵（质）押贷款逾期贷款的处理
借：
贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
贷：
贷款——XX抵（质）押贷款户
借：
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
贷：
应收利息——XX抵（质）押贷款利息
（1）将抵（质）押物直接入账的处理
借：
固定资产（或其他相关科目）——某物品
贷：
贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
：
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
累计折旧——物品
（2）出售抵（质）押品的处理
借：
有关科目
贷：
其他应收款——待处理抵（质）押物价款
①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计
借：
其他应收款——待处理抵（质）押物价款
！
贷：
贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金
借：
其他应付款——待处理抵（质）押物价款
资产减值损失——XX抵（质）押逾期贷款
贷：
贷款——抵（质）押逾期贷款
借：
资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息
贷：
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
（
③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的
借：
其他应收款——待处理抵（质）押物价款
贷：
贷款——XX抵（质）押逾期贷款户
借：
资产减值损失——XX抵（质）押贷款利息
贷：
其他应收款——抵（质）押逾期贷款利息
票据贴现核算
贴现利息=汇票面额x贴现天数x（年贴现率/360）
实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天
[
银行受理票据贴现的处理
借：
贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
贷：
吸收存款——XX某企业活期存款户（或其他相关科目）
利息收入——贴现利息收入
贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理
（1）承兑人到银行：
借：
吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）
贷：
清算资金往来或存放同业
（2）银行：
借：
清算资金往来或存放同业
！
贷：
贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
①付款人拒绝付款：
借：
吸收存款——贴现申请人户（或其他相关科目）
贷：
贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
②申请人存款账户不足支付票款：
借：
吸收存款——企业活期存款（或其他相关科目）
贷款——贴现资金逾期户
贷：
贴现资金——商业（或银行）承兑汇票贴现
贴现票据为银行承兑汇票的处理
票款划转贴现银行：
借：
其他应付款——XX商业（或银行）承兑汇票款
|
贷：
清算资金往来或存放同业
票据款项划回后：
借：
清算资金往来或存放同业
贷：
贴现资金——银行承兑汇票贴现
一般准备金的提取
增加贷款损失准备时，借：
利润分配——提取一般准备金
贷：
贷款损失准备——一般准备金
调减准备金时，借：
贷款损失准备——一般准备金
贷：
利润分配——提取一般准备金
\
专项准备金的提取
增加专项贷款损失准备时，借：
资产减值损失——提取专项准备金
贷：
贷款损失准备——专项准备金
调减专项贷款损失准备时，借：
贷款损失准备——专项准备金
贷：
资产减值损失——提取专项准备金
特种准备金的会计处理与专项准备金相同
…
贷款损失的核销
确定发生损失：
借：
资产减值损失——贷款损失
贷：
贷款——XX短期（或中长期）贷款户
批准予以核销：
借：
贷款损失准备——一般准备金
贷：
资产减值损失——贷款损失
第五章转账支票业务的核算
转账支票业务的核算
）
付款人受理支票的处理
银行收到支票后：
借：
吸收存款——出票人户
贷：
存放中央银行款项
收款人开户行：
借：
存放中央银行款项
贷：
吸收存款——收款人户
收款人开户行受理支票的处理
（1）收款人开户行的处理
①银行：
借：
存放中央银行款项
；
贷：
其他应付款——持票人的支票款
②持票人：
借：
其他应付款——持票人的支票款
贷：
吸收存款——持票人户
（2）付款人的处理：
借：
吸收存款——出票人户
贷：
存放中央银行款项
支票退票的处理
（1）付款人退票的处理：
借：
其他应收款——XX单位支票退票户
贷：
存放中央银行款项
<
收取罚金：
借：
吸收存款——XX单位活期存款户
贷：
营业外收入——支票罚款
扣收赔偿金：
借：
吸收存款——XX单位活期存款户
贷：
其他应收款——代收某持票人赔偿金
下场票据交换：
借：
清算资金往来
贷：
其他应收款——支票退票户
借：
其他应收款——代收某持票人赔偿金
贷：
存放中央银行款项
~
收款人开户行收到退回支票的处理
收到通知：
借：
其他应收款——持票人支票款
贷：
其他应收款——持票人支票退票户
收到支票：
借：
其他应付款——持票人支票退票户
贷：
存放中央银行款项
代收赔偿金：
借：
存放中央银行款项
贷：
吸收存款——持票人户
银行本票业务的核算
{
本票出票的处理：
以转账方式签发本票的：
借：
吸收存款——申请人户
贷：
存入保证金——XX本票户
以现金签发本票的：
借：
库存现金
贷：
存入保证金——XX本票户
本票付款的处理
（1）持票人和申请人在同一银行开户
借：
存入保证金——XX本票户
贷：
吸收存款——持票人户
、
借：
存入保证金——XX本票户
贷：
库存现金
（2）持票人和申请人不在同一银行开户
①代理付款行付款的处理：
借：
存放中央银行款项
贷：
吸收存款——持票人户
②出票行结清本票的处理：
借：
存入保证金——XX本票户
贷：
存放中央银行款项
本票退款的处理
，
申请人办理退票的处理
转账退票时：
借：
存入保证金——XX本票户
贷：
吸收存款——申请人户
现金退票时：
借：
存入保证金——XX本票户
贷：
库存现金
持票人办理退票的处理
如果持票人在出票行开有存款账户，其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同
如果持票人在同城他行开户，而到出票行办理退票
.
借：
存入保证金——开出本票
贷：
存放中央银行款项
借：
存放中央
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