初级会计考试重点难点汇总.docx
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初级会计考试重点难点汇总
1.用于连续生产的消费税准予抵扣,计入应交税费-应交消费税借方。
2.品种法:
单步骤,大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。
分批法:
单件,小批不要求分步计算成本的企业。
分步法:
大量,大批多步骤要求分步计算成本。
分类法:
品种,规格繁多为了简化成本计算。
3.固定资产:
年数总和法计提折旧
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和*100%
比如五年的第一年5/1+2+3+4+5
4.应收账款存货的减值准备计提后可以转回,固资及投资性房产减值准备计提后不可以转回。
5.债券属于现金等价物。
6.采用分期付款购买固定资产应当按照购买价款的现值计入固资成本。
7.融资租入,经营租出都属于自己所有。
8.事业单位清理的固资残值,计入专用基金科目。
9.应收账款余额=应收余额-坏账准备余额.
10.无形资产摊销:
a.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
b.出租无形资产摊销计入其他业务成本。
C.使用寿命有限的无形资产,当月不再摊销。
11.资本结构:
负债与权益的比例关系。
12.税收优惠不属于政府补助。
13.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估价价值确定其成本,并计提折旧。
14.粘单上的第一记载人,应当在票据的粘接处盖章。
15.房产税法规定:
出租人为房产税纳税人。
16.非现金支付工具包括:
三票一卡(汇票,本票,支票,银行卡)和结算方式(汇兑,托收承付,委托收款)。
17.三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同,试用期不得超过6个月。
18.除房屋,建筑物外未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除。
19.失业保险:
1年-5年(12个月)5年-10年(18个月)10年以上(24个月)
20.国内信用证:
开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的付款书面承诺。
A.不可撤销,不可转让B.国内企业之间交易只能转账不可支取现金C.最长不超过9个月。
21.从量定额与从价定率相结合的消费税:
卷烟白酒。
22.纳税人自领取营业执照一个月内办理税务登记。
23.个人所得税纳税地点为所取得收入的地点。
24.用人单位不与员工续约合同,需支付补偿金,经济补偿金=每月工资*年数(若高于当地最低工资的三倍,按三倍工资结算)。
25.工作满一年未签订合同的,视同无固定期限合同,工作满十年也视同无固定期限合同。
26.个人向红十字事业,农村义务教育,公益性少年活动准予税前全额扣除,向贫困地区的捐赠只能依法限额扣除。
27.贴现:
是根据持票人未到期为获得现金,向银行贴付一定利息后而发生的票据转让行为,通过贴现,贴现银行获得票据的所有权。
28.贷记卡的首月最低还款额不低于当月透支余额的10%。
29.生产成本在资产负债表存货项目下列示。
30.居民纳税人(个人所得税):
一个会计年度内居住满一年,一次离境不足30天,累计离境不足90天。
31.外籍个人取得的住房补贴,伙食补助搬迁费,洗衣费等暂免征个人所得税。
32.契税是由承受土地房屋权属的单位和个人缴纳的(买方),对于交换土地使用权或房屋等价交换的免征契税。
有价格差价的,按照差价征收。
33.国内信用证结算只适用于转账结算,不得支取现金。
34.病假:
A.工作十年以下本单位工作五年以下(3个月)本单位五年以上(6个月).
B.工作十年以上,本单位五年以下(6个月)本单位五年以上(9个月)。
C.工作十年以上,十五年以下(12个月)
D.工作十五年以上二十年以下(18个月),二十年以上的为(24个月)。
35.年假:
1年-10年(5天)10年-20年(10天)20年以上(15天)
36.诉讼时效:
普通.2年特别.1年(身体质量租金寄存)最长.10年
37.行政事业单位不计提折旧。
38.个体工商户,个人独资企业,合伙企业不缴纳企业所得税。
39.赞助费不得从所得税中扣除,支付给银行的罚款可以扣除。
40.企业所得税弥补亏损最多五年,境外所得税抵免,多不退,少要补。
41.存货盘盈冲减管理费用。
42.收到的政府补助如果用于补偿,已经发生的支出,应该直接计入营业外收入,而不通过递延收益核算。
43.事业单位材料盘亏中正常损耗部分计入当期事业支出。
44.计提坏账:
借:
资产减值损失实际发生坏账:
借:
坏账准备
贷:
坏账准备贷:
应收账款
45.税务局滞纳金:
应纳税额*滞纳天数*0.5‰
46.逃税及偷税:
缴纳50%以上5倍以下罚款,抗税与骗税:
缴纳1倍以上5倍以下罚款,扣缴义务人:
缴纳50%以上3倍以下罚款。
47.关税完税价格:
支付给卖家的佣金(计入),支付给采购代理商的买家佣金(不计入)。
48.交易性金融资产:
以公允价值为计量基础
长期股权投资:
a.成本法b.权益法
49.个人所得税费用扣除方法:
a.工资薪金所得:
以每月收入减去3500元后余额为应纳税所得额。
b.个体工商户:
年度收入总额,减除成本费用后的余额为纳税所得额。
c.对企业,事业单位承包承租所得:
年度收入总额减除成本,费用后余额为纳税所得额。
d.劳务报酬,稿酬所得特许使用权,财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800,,4000元以上的减除20%的费用,其余为纳税所得额。
50.财产转让所得,以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为纳税所得额。
51.经营租赁业务的营业额为取得租金收入的所有金额,交通运输业,饮食业,住宿业也是收入的所有金额,不得扣除任何费用。
(营业税)
52.银行存款利息所得不征收个人所得税。
53.一般情况下,建筑业营业税全额计税。
(营业税)
54.贷记卡透支按月计收复利,准贷记卡透支按月计收单利。
55.固定资产减值损失计入资产减值损失。
56.委托加工物资所缴纳消费税用于直接出售的计入成本,用于连续生产的计入应交税费借方准予抵扣。
57.发生销售折让,如果收入是当月计入财务费用,如果是收入后冲减收入。
58.采用预收方式,在发出商品时,确认收入,采用托收销售的,在收到销货清单时,确认收入。
59.固定资产盘盈通过以前年度损益科目调整核算。
借:
固定资产
贷:
以前年度损益
60.3%建交电化5%无金不服5%-20%娱乐业
61.支票:
10天商业汇票:
10天(6个月权利-远期)1个月(见票即付)银行汇票:
1个月本票:
2个月
62.广告费:
不超过当年收入的15%部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
捐赠:
必须为公益性的,不超过当年销售利润总额的12%部分准予扣除。
(企业所得税)
63.补助,补贴不属于工资薪金所得不征收个人所得税。
64.个人工资所得税计算公式:
应税所得额*使用税率-速算扣除数
65.关税税率随进口商品价格越高,税率越低。
66.土地增值税:
以土地及房屋的增值额为计税依据。
67.小规模纳税人增值税率一般是3%生产型企业:
50万元以下非生产型企业:
80万以下。
68.自产,委托加工无论对内对外,均视同销售,购进的货物只有对外才视同销售。
69.光租干租:
不配人员及服务湿租期租:
配备人员及服务
70.劳务报酬所得每次不超过4000元的,减去800元,4000元以上的减去20%的费用。
使用税率是20%。
71.价外向购买方收取的一切费用,属于增值税价外费用,要缴纳增值税。
72.一旦认定为一般纳税人的企业,以后不得转为小规模纳税人。
73.小规模纳税不可自开增值税专票,但可以申请代开增值税专票。
74.诉讼年限有:
1年2年20年
75.法院开庭公开仲裁开庭不公开
76.无形资产及不动产缴纳营业税
77.气体电力缴纳增值税包括热力
78.民事诉讼:
返还款行政诉讼:
罚款刑事诉讼法:
罚金
79.仲裁:
不能对人身仲裁仲裁委员会之间无隶属关系,必须书面形成:
一裁终局开庭不公开。
80.劳动仲裁是劳动者向人民法院提起诉讼的必经程序(非一裁终局),劳动仲裁不收费。
81.不得抵扣进项税的:
a.用于内部消费b.管理不善造成非正常损失的。
82.投资性房产包括:
a.已出租的土地使用权b.持有并准备增值后转让的土地使用权c.已出租的建筑物。
83.企业对某项投资性房产进行改造等再开发将来仍作为投资性房产的,再开发期间应继续将其作为投资性房产,再开发期间不计提折旧或摊销。
84.事业单位,零余额账户用款额度,用于财政授权支付方式。
85.非财政补助结余:
a.事业结余:
除财政补助收支,非财政专项资金收支和经营收支以外相抵扣后结余。
b.经营结余:
各项经营收支相抵扣后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
86.个人不得申请一般纳税人,小规模纳税人增值税税率一般为3%.
87.进口货物增值税核算:
不征收消费税=关税完税价格+关税
征收消费税=关税完税价格+关税+消费税
89.长期股权投资成本法(口诀):
当年分以前,成本来冲减当年分当年,利益算一算(本年计入投资收益以前冲减投资成本)以后年度分,两者比较看股利减净利,差额细判断
90.消费税是价内税增值税是价外税消费税计入营业税金及附加。
营业税金及附加的还有:
营业税城建税地方教育及附加教育费附加。
91.针对进货货物在进口环节缴纳的增值税,如果是属于一般纳税人,则可以抵扣,不计入存货成本,进口环节缴纳的关税计入存货成本。
92.招待费按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年收入的5‰
93.所得税25%高新技术企业15%。
94.F=终值P=现值
95.土地使用权摊销计入管理费用,不再计入在建工程成本。
96.投资性房产的确认条件:
a.归自己所有b.出租给他人c.持有闲置待出售
一个公司成本模式计算或公允价值计算只允许用一种计算模式。
97.资产是借方科目,负债和所有者权益是贷方科目,在利润表中收入利得要通过未分配利润计入企业的所有者权益中,也是贷方科目,而成本费用损失均为借方科目是对利润的一个抵减,损益类科目例如:
投资收益公允价值变动损益待处理财产损益有利的计入贷方不利的计入借方。
98.投资收益科目体现该笔投资的全部损益。
99.应收款项和存货和持有至到期投资和可供出售金融资产在减值以后,价值回升可以转回。
固资,无形资产,长期股权投资,投资性房产(成本模式)减值后不允许转回。
100.个人所得税起征点为3500/月
101.投资性房产:
只能成本模式转向公允价值模式
成本模式下:
无论是投资性房产向非投资性房地产转换,还是非投资性房产向投资性房产转换,都对应结转不确认损益。
公允价值模式下:
投资性房产向非投资性房产转换,差额全部都计入公允价值变动损益,非投资性房产向投资性房产转换,公允价值计入资本公积。
102.投资性房产超多:
不好,说明公司无业务。
103.土地使用权是无形资产。
104.其他货币资金(汇票,本票等自开)=应收票据(汇票,本票等他开)
105.现金流量表:
广义现金库存现金其他货币自己等同于现金
债券:
3个月内国债,大型企业但是不包括股票
现金流包括:
经营活动投资活动筹资活动+汇兑损益
106.利润表按照发生额填列。
107.无形资产,固定资产所交税不属于营业税金及附加,营业税金及附加指日常业务中。
108.应收账款周转率=销售收入/(年初应收+年末应收)/2
109.计提的坏账准备应计入资产减值损失科目。
110.确实无法支付的应付账款计入营业外收入。
111.长期股权投资计提减值后不得转回。
112.存货周转率=销售成本/(年初存货+年末存货)/2
113.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税
114.转让无形资产=营业外收入出租固定资产=其他业务收入
115.资产负债率=负债/资产只有所有者权益变化此才动
116.营业税金