初级会计考试重点难点汇总.docx

1、初级会计考试重点难点汇总1.用于连续生产的消费税准予抵扣，计入应交税费-应交消费税借方。2.品种法：单步骤，大量生产或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。 分批法：单件，小批不要求分步计算成本的企业。 分步法：大量，大批多步骤要求分步计算成本。 分类法：品种，规格繁多为了简化成本计算。3.固定资产：年数总和法计提折旧 年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限总和*100% 比如五年的第一年 5/1+2+3+4+54.应收账款存货的减值准备计提后可以转回，固资及投资性房产减值准备计提后不可以转回。5.债券属于现金等价物。6.采用分期付款购买固定资产应当按照购买价款的现值计入固资成本。7.融

2、资租入，经营租出都属于自己所有。8.事业单位清理的固资残值，计入专用基金科目。9.应收账款余额=应收余额-坏账准备余额.10.无形资产摊销：a.使用寿命不确定的无形资产不应摊销。b.出租无形资产摊销计入其他业务成本。C.使用寿命有限的无形资产，当月不再摊销。11.资本结构：负债与权益的比例关系。12.税收优惠不属于政府补助。13.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估价价值确定其成本，并计提折旧。14.粘单上的第一记载人，应当在票据的粘接处盖章。15.房产税法规定：出租人为房产税纳税人。16.非现金支付工具包括：三票一卡（汇票，本票，支票，银行卡）和结算方式（汇兑，托收承

3、付，委托收款）。17.三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。18.除房屋，建筑物外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。19.失业保险：1年-5年（12个月） 5年-10年（18个月） 10年以上（24个月）20.国内信用证：开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的付款书面承诺。A.不可撤销，不可转让B.国内企业之间交易只能转账不可支取现金C.最长不超过9个月。21.从量定额与从价定率相结合的消费税：卷烟 白酒。22.纳税人自领取营业执照一个月内办理税务登记。23.个人所得税纳税地点为所取得收入的地点。24.用人单位不与员工续约合同，需支付补偿金，经

4、济补偿金=每月工资*年数（若高于当地最低工资的三倍，按三倍工资结算）。25.工作满一年未签订合同的，视同无固定期限合同，工作满十年也视同无固定期限合同。26.个人向红十字事业，农村义务教育，公益性少年活动准予税前全额扣除，向贫困地区的捐赠只能依法限额扣除。27.贴现：是根据持票人未到期为获得现金，向银行贴付一定利息后而发生的票据转让行为，通过贴现，贴现银行获得票据的所有权。28.贷记卡的首月最低还款额不低于当月透支余额的10%。29.生产成本在资产负债表存货项目下列示。30.居民纳税人（个人所得税）：一个会计年度内居住满一年，一次离境不足30天，累计离境不足90天。31.外籍个人取得的住房补贴

5、，伙食补助搬迁费，洗衣费等暂免征个人所得税。32.契税是由承受土地房屋权属的单位和个人缴纳的(买方)，对于交换土地使用权或房屋等价交换的免征契税。有价格差价的，按照差价征收。33.国内信用证结算只适用于转账结算，不得支取现金。34.病假：A.工作十年以下本单位工作五年以下（3个月）本单位五年以上（6个月）.B.工作十年以上，本单位五年以下（6个月）本单位五年以上（9个月）。C.工作十年以上，十五年以下（12个月）D.工作十五年以上二十年以下（18个月），二十年以上的为（24个月）。35.年假：1年-10年（5天） 10年-20年（10天） 20年以上（15天）36.诉讼时效：普通.2年 特别.

6、1年（身体 质量 租金 寄存） 最长.10年37.行政事业单位不计提折旧。38.个体工商户，个人独资企业，合伙企业不缴纳企业所得税。39.赞助费不得从所得税中扣除，支付给银行的罚款可以扣除。40.企业所得税弥补亏损最多五年，境外所得税抵免，多不退，少要补。41.存货盘盈冲减管理费用。42.收到的政府补助如果用于补偿，已经发生的支出，应该直接计入营业外收入，而不通过递延收益核算。43.事业单位材料盘亏中正常损耗部分计入当期事业支出。44.计提坏账：借：资产减值损失 实际发生坏账：借：坏账准备 贷：坏账准备 贷：应收账款45.税务局滞纳金：应纳税额*滞纳天数*0.546.逃税及偷税：缴纳50%以上

7、5倍以下罚款，抗税与骗税：缴纳1倍以上5倍以下罚款，扣缴义务人：缴纳50%以上3倍以下罚款。47.关税完税价格：支付给卖家的佣金（计入），支付给采购代理商的买家佣金（不计入）。48.交易性金融资产：以公允价值为计量基础 长期股权投资：a. 成本法b.权益法49.个人所得税费用扣除方法：a.工资薪金所得：以每月收入减去3500元后余额为应纳税所得额。b.个体工商户：年度收入总额，减除成本费用后的余额为纳税所得额。c.对企业，事业单位承包承租所得：年度收入总额减除成本，费用后余额为纳税所得额。d.劳务报酬，稿酬所得特许使用权，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800，,4000元以

8、上的减除20%的费用，其余为纳税所得额。50.财产转让所得，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为纳税所得额。51.经营租赁业务的营业额为取得租金收入的所有金额，交通运输业，饮食业，住宿业也是收入的所有金额，不得扣除任何费用。（营业税）52.银行存款利息所得不征收个人所得税。53.一般情况下，建筑业营业税全额计税。（营业税）54.贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利。55.固定资产减值损失计入资产减值损失。56.委托加工物资所缴纳消费税用于直接出售的计入成本，用于连续生产的计入应交税费借方准予抵扣。57.发生销售折让，如果收入是当月计入财务费用，如果是收入后冲减收入。58.采

9、用预收方式，在发出商品时，确认收入，采用托收销售的，在收到销货清单时，确认收入。59.固定资产盘盈通过以前年度损益科目调整核算。 借：固定资产 贷：以前年度损益60.3% 建交电化 5%无金不服 5%-20%娱乐业61.支票：10天 商业汇票：10天（6个月权利-远期） 1个月（见票即付） 银行汇票：1个月 本票：2个月62.广告费：不超过当年收入的15%部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。捐赠：必须为公益性的，不超过当年销售利润总额的12%部分准予扣除。（企业所得税）63.补助，补贴不属于工资薪金所得不征收个人所得税。64.个人工资所得税计算公式：应税所得额*使用税率-速算扣除数

10、65.关税税率随进口商品价格越高，税率越低。66.土地增值税：以土地及房屋的增值额为计税依据。67.小规模纳税人增值税率一般是3% 生产型企业：50万元以下 非生产型企业：80万以下。68.自产，委托加工无论对内对外，均视同销售，购进的货物只有对外才视同销售。69.光租 干租：不配人员及服务 湿租 期租：配备人员及服务70.劳务报酬所得每次不超过4000元的，减去800元，4000元以上的减去20%的费用。使用税率是20%。71.价外向购买方收取的一切费用，属于增值税价外费用，要缴纳增值税。72.一旦认定为一般纳税人的企业，以后不得转为小规模纳税人。73.小规模纳税不可自开增值税专票，但可以申

11、请代开增值税专票。74.诉讼年限有：1年 2年 20年75.法院开庭公开 仲裁开庭不公开76.无形资产及不动产缴纳营业税 77.气体 电力 缴纳增值税 包括热力78.民事诉讼：返还款 行政诉讼：罚款 刑事诉讼法：罚金79.仲裁：不能对人身仲裁 仲裁委员会之间无隶属关系，必须书面形成：一裁终局 开庭不公开。80.劳动仲裁是劳动者向人民法院提起诉讼的必经程序（非一裁终局），劳动仲裁不收费。81.不得抵扣进项税的：a.用于内部消费 b.管理不善造成非正常损失的。82.投资性房产包括：a.已出租的土地使用权 b.持有并准备增值后转让的土地使用权 c.已出租的建筑物。83.企业对某项投资性房产进行改造等

12、再开发将来仍作为投资性房产的，再开发期间应继续将其作为投资性房产，再开发期间不计提折旧或摊销。84.事业单位，零余额账户用款额度，用于财政授权支付方式。85.非财政补助结余：a.事业结余：除财政补助收支，非财政专项资金收支和经营收支以外相抵扣后结余。 b.经营结余：各项经营收支相抵扣后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。86.个人不得申请一般纳税人，小规模纳税人增值税税率一般为3%.87.进口货物增值税核算： 不征收消费税=关税完税价格+关税 征收消费税=关税完税价格+关税+消费税89.长期股权投资成本法（口诀）： 当年分以前，成本来冲减 当年分当年，利益算一算（本年计入投资收益 以前冲减投资成

13、本） 以后年度分，两者比较看 股利减净利，差额细判断90.消费税是价内税 增值税是价外税 消费税计入营业税金及附加。营业税金及附加的还有：营业税 城建税 地方教育及附加 教育费附加。91.针对进货货物在进口环节缴纳的增值税，如果是属于一般纳税人，则可以抵扣，不计入存货成本，进口环节缴纳的关税计入存货成本。92.招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年收入的593.所得税25% 高新技术企业15%。94.F=终值 P=现值95.土地使用权摊销计入管理费用，不再计入在建工程成本。96.投资性房产的确认条件：a.归自己所有 b.出租给他人 c.持有闲置待出售 一个公司成本模式计算或公允价值计

14、算只允许用一种计算模式。97.资产是借方科目，负债和所有者权益是贷方科目，在利润表中收入利得要通过未分配利润计入企业的所有者权益中，也是贷方科目，而成本费用损失均为借方科目是对利润的一个抵减，损益类科目例如：投资收益 公允价值变动损益 待处理财产损益 有利的计入贷方 不利的计入借方。98.投资收益科目体现该笔投资的全部损益。99.应收款项和存货和持有至到期投资和可供出售金融资产在减值以后，价值回升可以转回。固资，无形资产，长期股权投资，投资性房产（成本模式）减值后不允许转回。100.个人所得税起征点为3500/月101.投资性房产：只能成本模式转向公允价值模式 成本模式下：无论是投资性房产向非

15、投资性房地产转换，还是非投资性房产向投资性房产转换，都对应结转不确认损益。 公允价值模式下：投资性房产向非投资性房产转换，差额全部都计入公允价值变动损益，非投资性房产向投资性房产转换，公允价值计入资本公积。102.投资性房产超多：不好，说明公司无业务。103.土地使用权是无形资产。104.其他货币资金（汇票，本票等自开）=应收票据（汇票，本票等他开）105.现金流量表：广义现金 库存现金 其他货币自己 等同于现金 债券：3个月内国债，大型企业 但是不包括股票 现金流包括：经营活动 投资活动 筹资活动+汇兑损益106.利润表按照发生额填列。107.无形资产，固定资产所交税不属于营业税金及附加，营业税金及附加指日常业务中。108.应收账款周转率=销售收入/（年初应收+年末应收）/2109.计提的坏账准备应计入资产减值损失科目。110.确实无法支付的应付账款计入营业外收入。111.长期股权投资计提减值后不得转回。112.存货周转率=销售成本/（年初存货+年末存货）/2113.所得税费用=当期应交所得税+递延所得税114.转让无形资产=营业外收入 出租固定资产=其他业务收入115.资产负债率=负债/资产 只有所有者权益变化此才动116.营业税金