《初级会计实务》试题十八.docx
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《初级会计实务》试题十八
2018年《初级会计实务》试题（十八）
Ø单选题-1
已知企业的目标销量为4000件，产品单价3万元/件，企业该期固定成本3000万元，企业当年目标利润为5000万元，则该企业的单位变动成本应为（）。
A．10000元/件
B．6667元/件
C．7500元/件
D．以上都不对
【答案】A
【解析】
根据题意可以列式计算式：
5000＝4000×（3－单位变动成本）－3000，所以单位变动成本＝10000元/件。
Ø单选题-2
2007年1月1日A公司取得B公司30%股权且具有重大影响，按权益法核算。
取得长期投资时，某项长期资产的账面价值为80万元，A公司确认的公允价值为120万元，2007年12月31日，该资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。
2007年B公司实现净利润300万元，那么，A公司应确认的投资收益是（）万元。
A．300
B．124
C．78
D．166
【答案】C
【解析】
[解析]A公司在确认投资收益时的调整为：
应计提的减值为60万元（120-60），补提40万元，调整后的B公司净利润＝300-40＝260万元。
所以，A公司应确认的投资收益＝260×30%=78万元。
Ø单选题-3
某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）。
A．10
B．11.7
C．12
D．14.04
【答案】D
【解析】
将自产产品用于职工福利，要确认收入，所以记入到应付职工薪酬中的金额是12+12*17%=14.04。
分录如下：
借：
长期股权投资14.04 贷：
主营业务收入12 应交税费―应交增值税（销项税额）2.04 借：
主营业务成本10 贷：
库存商品10
Ø单选题-4
南方公司（居民企业）自2009年起适用的所得税税率均为25%，2011度实现的税前会计利润为2500万元，按净利润的10%提取盈余公积。
南方公司2011年年度财务报告的批准报出日为2012年4月20日，2011年度所得税汇算清缴工作于2012年3月25日结束。
1．南方公司有关纳税调整的资料如下：
（1）南方公司2009年1月15日购入并开始使用的甲设备原价为192万元，会计处理时采用年限平均法按2年计提折旧，税法规定采用年限平均法按4年计提折旧（不考虑净残值因素）。
（2）南方公司2011年1月1日向Z公司投资200万元，占Z公司有表决权股份的25%（Z公司2011年1月1日股东权益总额为800万元），但考虑到对z公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
Z公司2011年度实现净利润180万元，适用的所得税税率为25%，实际分配现金股利120万元。
2012年1月，Z公司股权结构发生重大变化，使南方公司成为Z公司的第二大股东，南方公司决定自2012年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
（3）南方公司对Y公司（非居民企业）的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2011年度Y公司实现的净利润为950万元（Y公司适用的所得税税率为15%），董事会决定不向投资者分配股利。
按照税法规定，长期股权投资收益在被投资企业宣告分配利润时调整计算，缴纳所得税。
（4）南方公司2011年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为60000元，但按税法规定，可在所得税税前扣除的为30000元。
（5）南方公司2011年1月1日“存货跌价准备”账户余额为0，12月31日存货账面实际成本865万元，期末可变现净值860万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。
按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
2．南方公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于南方公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。
M公司于2011年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失38万元。
此项诉讼至2011年12月31日未决，南方公司对此项诉讼没有进行任何披露和表内确认。
2012年3月18日，法院一审判决，南方公司需赔付M公司经济损失22万元，南方公司不再上诉，并如数支付了赔款。
假设税法对该项赔款支出允许税前扣除。
除上述事项外，南方公司没有发生其他事项。
根据上述资料，回答下列问题。
2010年12月31日，南方公司因甲设备存在的暂时性差异而应确认（）。
A．递延所得税负债24万元
B．递延所得税负债23万元
C．递延所得税资产24万元
D．递延所得税资产23万元
【答案】D
【解析】
[解析]2010年12月31日甲设备的账面余额=192-192÷24×23=8（万元），计税成本=192-192÷48×23=100（万元），产生可抵扣暂时性差异=100-8=92（万元），应确认递延所得税资产=92×25%=23（万元）
Ø单选题-5
某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。
6月份发生加工成本400万元。
甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中甲产品的销售价格总额为300万元，乙产品的销售价格总额为200万元。
采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（）万元。
A．240
B．360
C．500
D．450
【答案】A
【解析】
[解析]甲产品应分配的联合成本=400÷500×300=240（万元）。
Ø单选题-6
A企业以其持有的一项无形资产换取B企业的一项长期股权投资，该项交易中不涉及补价。
A企业该项无形资产的账面价值为120万元，公允价值为100万元。
B企业该项长期股权投资的账面价值为78万元，公允价值为80万元，A企业营业税税率为5%，A企业收到补价20万元。
A企业换入的该项长期股权投资的入账价值为（）万元。
（不考虑营业税以外的其他税费）
A．90
B．110
C．105
D．100
【答案】D
【解析】
[解析]A企业应确认的损益=补价-补价/换出资产公允价值X换出资产账面价值-补价/换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加＝20-20÷100×120-20÷100×100×5%＝-5（万元）。
该项长期股权投资的入账价值＝120+5-20-5＝100（万元）。
Ø单选题-7
2013年2月，春雨公司董事会决定将本公司生产的1500件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1000件。
该批产品的单位成本为500元，市场销售价格为每件800元（不含增值税）。
春雨公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。
不考虑其他税费，由于该项业务的发生，春雨公司2013年2月的生产成本应增加______元。
A．800000
B．636000
C．936000
D．500000
【答案】C
【解析】
[解析]以自产产品作为福利发放给职工，按照该产品的公允价值和相关税费计入相关成本费用，并确认应付职工薪酬金额。
春雨公司2013年2月的生产成本增加额=（1000×800）×117%=936000（元）。
Ø单选题-8
下列各项中，不属于产品成本计算方法的是（）。
A．约当产量法
B．品种法
C．分批法
D．分步法
【答案】A
【解析】
[考点]产品成本计算方法[解析]产品成本的计算方法包括：
品种法、分批法和分步法三种。
约当产量比例法是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。
故本题正确答案选A。
Ø单选题-9
证券公司净资本不得低于其对外负债的（）。
A．5%
B．8%
C．10%
D．15%
【答案】B
【解析】
[解析]证券公司必须持续符合下列风险控制指标标准：
①净资本与各项风险准备之和的比例不得低于100%；②净资本与净资产的比例不得低于40%；③净资本与负债的比例不得低于8%；④净资产与负债的比例不得低于20%；⑤流动资产与流动负债的比例不得低于100%。
Ø单选题-10
在会计报表中，对次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化或合并反映。
这一作法体现了会计的（）。
A．可靠性原则
B．实质重于形式原则
C．重要性原则
D．谨慎性原则
【答案】C
【解析】
[解析]重要性原则要求会计报表在全面反映企业财务状况和经济成果的同时，对于对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要的会计事项必须按照规定的方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。
而对次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化或合并反映。
Ø单选题-11
某机械厂生产某种零件，经二道工序制成，某月份投1000件（原材料在生产开始时一次投入），完工产品800件，企业月末账面保留的在产品成本2000元，该企业在产品成本的计算采用“约当产量法”，有关资料如下：
表1：
在产品盘存表
工序工时定额在产品盘存件数（件）
115100
225200
合计40300
表2：
生产费用资料表 单位：
元
成本项目月初在产品成本本月发生费用
原材料100000800000
工资及附加20000100000
其他1000060000
根据上述资料回答下列问题（每一小步计算请保留两位小数，再进行下步计算）。
月末在产品应分摊的工资费用为（）。
A．32727元
B．20260.5元
C．19607.81元
D．11063.81元
【答案】C
【解析】
工资费用=[（20000+100000）/（800+156.25）]×156.25=19607.81（元）。
Ø多选题-12
下面是某金属公司的一组经营数据资料。
（1）销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/吨，单位产品变动成本为2000元/吨。
企业计划期预测销售量为1500吨。
（2）企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自计划年度7月份起，钢材消耗水平可降低25%。
（3）为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多30件。
（4）D种物资每月采购总量1200件，单价30元/件，年储存费率是12%，一次订购费用为20元。
（5）E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。
（6）公司经营的F种小型机械，单价（C
2
）为1700元/台，单位产品变动成本（C
1
）为1400元/台，固定成本分摊（K）为6万元，预计明年的销售量（Q）为170台。
试运用有关方法进行计算分析。
如果公司要使F种小型机械取得盈利，可采取的措施有（）。
A．如果K，C
2
，C
1
不变，通过促销使销售量达到210台
B．如果Q，C
2
，C
1
不变，将固定成本由6万元降低到5万元
C．如果K，Q，C
1
不变，将变动成本由1400元/台降低到1300元/台
D．如果K，Q，C
1
不变，将销售单价由1700元/台提高到1750元/台
【答案】A,B,C
【解析】
计算判断过程A：
保本销售量Q
Ø多选题-13
下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。
Ø多选题-14
下列资产负债表项目中，应根据明细科目余额计算填列的有（）。
A．应付账款
B．预付账款
C．短期借款
D．应付职工薪酬
【答案】A,B
【解析】
[解析]资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列；预付账款项目应根据预付账款所属明细账借方余额和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。
短期借款和应付职工薪酬两个项目应根据其总账余额填列。
Ø多选题-15
下列交易或事项应计入当期损益的有（）。
A．期末可供出售金融资产公允价值上升
B．持有至到期投资的处置损益
C．取得持有至到期投资时的相关费用
D．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额
E．计提持有至到期投资减值准备
【答案】B,E
【解析】
[解析]选项AD，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积”科目；选项C，相关费用计入持有至到期投资的成本，不影响损益。
Ø多选题-16
劳动争议调解委员会职责包括（）。
A．强制当事人履行调解协议
B．进行调解登记、档案管理和分析统计工作
C．回访、检查当事人执行调解协议的执行情况
D．按照法律规定的原则和程序处理本单位的劳动争议
E．开展劳动法律法规、企业内部劳动管理规则的宣传教育工作
【答案】B,C,D,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-17
下列说法中正确的有（）。
A．营业流动资产增加=△流动资产-△无息流动负债
B．股权现金流量=税后利润-（净投资-有息债务净增加）
C．投资资本=股东权益+全部有息债务
D．投资资本=营业流动资产+长期资产净值-无息长期债务
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]本题的主要考核点是有关营业流动资产增加、股权现金流量和投资资本等几个概念的界定。
营业流动资产增加＝△流动资产－△流动负债（不包括有息流动负债）＝△流动资产－△无息流动负债股权现金流量＝实体自由现金流量－债权人现金流量＝息前税后利润－净投资－（税后利息－有息债务净增加）＝EBIT（1－T）－净投资－I（1―T）＋有息债务净增加＝（EBIT－1）（1－T）－净投资＋有息债务净增加＝税后利润－（净投资－有息债务净增加）根据“资产＝负债＋股东权益”即有“流动资产＋长期资产净值＝（无息流动负债＋有息流动负债＋无息长期债务＋有息长期债务）＋股东权益”变形后得到：
“（流动资产－无息流动负债）＋长期资产净值－无息长期债务＝（有息流动负债＋有息长期债务）＋股东权益”，即：
营业流动资产＋长期资产净值－无息长期债务＝股东权益＋全部付息债务投资资本即指股东权益和全部有息债务（即从筹资的角度讲，无息债务包括无息流动负债和无息长期债务可理解为经营活动范畴）。
Ø多选题-18
下列项目中属于货币性资产的有（）。
A．应收账款
B．应收票据
C．准备持有至到期的债券投资
D．短期股票投资
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。
Ø简答题-19
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下事项的会计处理提出疑问：
（1）2012年4月25日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收乙公司货款5000万元转为对乙公司的出资。
经股东大会批准，乙公司于4月30日完成股权登记手续。
债务转为资本后，甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向乙公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。
2012年4月30日，乙公司30%，股权的公允价值为4800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为600万元、公允价值为1000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2012年5月至12月，乙公司发生净亏损800万元，除所发生的800万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
至2012年年末，甲公司取得投资时乙公司持有的100箱M产品中已对外出售60箱。
2012年10月2日，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为160万元，至2012年12月31日，甲公司尚未将上述商品对外出售。
2012年12月31日，因对乙公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为3920万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
长期股权投资一成本4200
坏账准备800
贷：
应收账款5000
借：
投资收益240
贷：
长期股权投资一损益调整240
借：
资产减值损失40
贷：
长期股权投资减值准备40
（2）2012年1月1日，甲公司取得丙上市公司（以下简称丙公司）限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事（丙公司董事会成员由11人组成），该股票禁售期为2年。
2012年1月1日，丙公司所有者权益账面价值为2400000万元（与公允价值相等）。
2012年丙公司实现净利润200000万元，无其他所有者权益变动。
2012年12月31日，丙公司股票每股收盘价为7元。
甲公司和丙公司2012年未发生内部交易。
甲公司将该投资作为可供出售金融资产核算，2012年甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
可供出售金融资产―成本500000
贷：
银行存款500000
借：
可供出售金融资产―公允价值变动200000
贷：
资本公积―其他资本公积200000
要求：
根据资料
（1）和
（2），分别判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录（有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录）。
【答案】[答案]
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
甲公司为上市公司，20×0年度和20×1年度有关业务资料如下：
（1）20×0年度有关业务资料如下：
①20×0年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份。
当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元，所有者权益账面总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。
②20×0年10月1日，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台不含增值税售价7.5万元，增值税税率为17%，价款尚未收到。
A产品成本为每台4.5万元，乙公司未对其计提存货跌价准备。
20×0年11月10日，乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。
20×0年12月31日，乙公司对期末存货进行检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。
③20×0年12月31日，甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备。
④20×0年，乙公司全年实现净利润100万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元，本年度乙公司未发放现金股利。
（2）20×1年度有关业务资料如下：
①20×1年8月20日，乙公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货。
20×1年12月31日，乙公司对存货进行期末检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品的可变现净值下降至每台5万元。
②20×1年12月31日，上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回。
甲公司获悉乙公司出现财务困难，估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回，因此，甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%。
③20×1全年，乙公司净利润为-100万元，因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元，本年度未发放现金股利。
其他资料：
甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，均按照10%的比率计提法定盈余公积金，不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费。
要求：
根据资料
（1），请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对乙公司投资和所有者权益进行抵消的会计分录。
【答案】借：
股本800万元
【解析】
暂无解析
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