施工企业会计核算及常用会计分录讲课稿.docx

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施工企业会计核算及常用会计分录讲课稿

施工企业会计核算及常用会计分录

（二）

五、费用报销流程

1、填制费用报销单：

费用经手人员填制费用报销单，并将原始单据按费用类别汇总填列，粘贴附后，并在报销单上签名。

2、部门负责人审核：

部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见，同意报销的经审核无误后签名。

3、公司总经理审批：

主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。

4、财务部经理审核：

审核拟报销费用票据是否真实、合法，是否符合财务制度规定。

5、出纳予以报销：

出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。

6、制作出纳凭证：

出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证，做到科目运用正确，凭证处理及时，账实核对日清月结。

六、成本列支流程：

进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。

其基本流程为：

收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。

1、收料单：

仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。

即，

借：

库存材料（或工程施工）

    贷：

应付账款——供应商

2、分包工程单：

经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。

即，

借：

工程施工——各项目部——分包工程款

   贷：

应付账款——分包商

3、材料倒扎表：

项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。

即：

借：

工程施工——各项目部——材料费

   贷：

库存材料——各仓库——材料类别

4、项目部费用报销单：

按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交成本会计处——成本会计进行制单。

七、款项支付流程

1、提出支付申请：

由供应商或请款部门填写付款申请单，写明请款事由、收款单位、付款金额，属于应付账款的应提供发票。

2、业务部门签署意见：

属于材料采购业务的应由材料部材料员复核后报材料部经理签名同意；属于费用性支出的应由办公室或其他使用部门负责人签署意见。

3、公司总经理审批：

主要对拟支付款项按合同约定是否到期，采购价格是否合理等进行审查，并签署审批意见。

4、财务部经理审核：

审核拟支付款项是否已到付款时间，提供的发票是否真实合法，并根据资金计划安排款项支付的时间。

5、办理付款手续：

请款人向出纳提交审批手续齐备的付款申请，出纳按照已审批金额开具票据付款。

八、工资计发流程

1、上报考勤：

每月结束后第二个工作日，管理部门考勤表经人力资源部经理审核后，各项目部考勤表经分公司分管副总审核后，提交财务部总账会计处。

2、计提工资：

总账会计按照经审核的考勤表上记载的出勤工日，和公司规定的各类人员的工资计提标准计提工资、福利费，分别计入当月相关成本和管理费用。

3、编制工资计算表：

总账会计按照经审核的考勤表记载的管理人员出勤工日，成本会计按照经审核的考勤表记载的点工出勤工日，分别编制公司管理人员、项目管理人员、点工工资表，同时根据人力资源部提供的社会保险费扣缴清单，扣发社会保险费个人负担部分。

4、工资表复核：

由财务部指定人员对工资计算表的出勤工日、工资标准、应扣款项及计算正确性等内容进行复核。

5、财务部经理审核和总经理审批：

经审批后，点工工资即可发放。

6、编制打卡通知单：

出纳根据经审批的工资表编制公司及项目管理人员银行打卡通知单，写明持卡员工姓名、身份证编号、实发工资金额等内容。

7、总经理批准发放：

打卡通知单经总经理批准后，加盖公司公章。

8、工资发放：

以银行打卡方式发放的工资，由出纳根据已审批的打卡通知单开具支票，到银行办理打卡手续；以现金方式发放的点工工资，由出纳到各项目部发放。

9、新员工工资发放：

新员工（包括新入职和分公司间调动）办理手续后，由人力资源部向财务部提交新员工工资发放标准；财务部总帐会计根据考勤表记载的新员工出勤工日，计发工资。

10、离职工资结算：

人力资源部向财务部提交员工离职移交表，写明工资结算标准、总出勤工日、应扣发款项等内容。

财务部按照工资计发流程进行离职工资结算。

九、预算编制流程

1、制定预算指标：

在预算期开始前，由集团公司预算委员会制定预算指标及相关的编制要求。

2、预算报表体系的设计与审定：

集团公司财务部根据预算委员会制定的预算指标，负责设计预算报表体系，经报请预算委员会审定后下发各预算单位。

3、预算成员单位预算的编制：

由各分公司相关职能部门编制相关业务表格，分公司财务部门汇总后，编制分公司预算，经分公司总经理签字确认后上报集团公司预算委员会办公室。

4、业务数据的审核：

预算委员会办公室在收到各分公司的预算报表后，先交由集团材料部、集团经营部对预算报表的相关业务数据及指标进行审核。

5、汇总预算报表的编制：

集团财务部根据经集团相关业务部门审核无误后的各分公司报表，汇总编制集团总的预算报表，并上报预算委员会。

6、预算报表的审定与批准：

预算委员会对集团财务部上报的汇总预算报表进行审定、批准。

并交由集团财务部根据经审定后的预算报表指标起草相关文件，下达至各分公司。

存货的核算

一、存货的分类

施工企业的存货一般分为以下几类:

（一）原材料存货

（二）在产品存货

（三）库存商品存货

（四）生产用品存货

二、存货收入的计价

由于施工企业取得存货的途径不同，存货的实际成本内容也有差异。

（一）外购存货的计价

外购存货的实际成本包括：

（1）买价--指供应单位开出的发票中所填的价款，包括材料的原价、供销部门手续费和增值税等有关税金。

（2）运杂费--指材料从来源地运到工地仓库（或施工现场堆放材料的地点）以前所发生的包装费、运输费、装卸费、保险费以及合理的运输损耗等费用。

（二）建设单位（或发包单位）供应存货的计价

建设单位（或发包单位）供应存货的入帐价值,应按合同确定的价值入帐,即按双方办理材料交接时商定的结算价格计价。

通常的做法是按材料的预算价格计价，而预算价格中包括了采购保管费，如果这部分材料是有施工企业负责保管的，则在确定结算价格时，应从材料预算价格中扣除这部分保管费。

（三）自制存货的计价

企业自制存货的入帐价值为制造成本，包括在制造过程中发生的直接材料、直接人工、其他制造费用等。

（四）委托外单位加工完成存货的计价

委托外单位加工完成存货的入帐价值包括加工过程中耗用的原材料或半成品，以及加工费、运输费、包装费、装卸费和保险费等费用以及按规定计入成本的税金等。

（五）投资者投入存货的价值

投资各方确认的价值

（六）接受捐赠存货的价值

1.捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，但凭据上表明的金额加上应支付的相关税费作为入帐价值。

2.没有提供凭据的，按下列顺序确定入帐价值

（1）同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值。

（2）同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值作为入帐价值。

（七）盘盈存货的计价

以同类或类似存货的市场价格为入帐价值

存货发出的计价

（一）按实际成本计价

1.先进先出法

以先购进的存货先发出这样为一种存货实物流转假设为前提，对发出存货计价的一种方法。

采用这种方法，先购进的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

例：

某施工企业2003年12月份A种材料明细帐见表所示

　A材料明细帐

2005年凭证摘要收入　　发出　　结存　　

号数　数量单价金额数量单价金额数量单价金额

121　期初余额　　　　　　3005015000

　10　购入9006054000　　　3005015000

　9006054000

　11　发出　　　30050150004006024000

　5003030000

　18　购入6007042000　　　4006024000

　6007042000

　20　发出　　　40060240002007014000

　4007028000

　23　购入2008016000　　　2007014000

　2008016000

　31　本月合计1700　1120001600　970002007014000

　　2008016000

2.加权平均法

亦称全月一次加权平均法,是指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数,去除本月全部收货成本加上月初存货成本,计算出存货的加权平均单位成本,从而确定存货的发出成本和库存成本.

计算公式:

加权平均单价=（月初结存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）

本月发出存货成本=本月发出存货数量*加权平均单价

月末结存存货数量=月末库存存货数量*加权平均单价

A材料明细帐    

2003年凭证摘要收入发出结存

月  日    号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额

12    1　期初余额　　　　　　3005015000

10　购入9006054000　　　1200　　

11　发出　　　800　　400　　

18　购入6007042000　　　1000　　

20　发出　　　800　　200　　

23　购入2008016000　　　400　　

31　本月合计1700　112000160063.510160040063.525400

有关计算步骤和计算公式如下:

A材料平均单价=（15000+54000+42000+16000）/（300+900+600+200）=63.5（元）

本月发出A材料成本=16000*63.5=101600（元）

月末库存A材料成本=400*635=25400（元）

3.移动加权平均法

亦称移动加权平均法,指本次收货的成本加原有库存的成本,除以本次收货数量加原有收货数量,据以计算加权单价,并对发出存货进行计假的一种方法.

计算公式:

移动加权单价=（本次收入前结存存货成本+本次收入存货实际成本）/（本次收入前结存存货数量+本次收入存货数量）

本次发出存货成本=本次发出存货数量*存货移动加权平均单价

期末结存存货成本=期末结存存货数量*移动加权平均单价

3.移动加权平均法

亦称移动加权平均法,指本次收货的成本加原有库存的成本,除以本次收货数量加原有收货数量,据以计算加权单价,并对发出存货进行计假的一种方法.

A材料明细帐    

2003年凭证摘要收入发出结存

月  日    号数数量单价金额数量单价金额数量单价金额

12    1　期初余额　　　　　　3005015000

10　购入9006054000　　　120057.5　69000

11　发出　　　80057.5　　4600040057.5　23000　

18　购入6007042000　　　100065　65000　

20　发出　　　80065　　5200020065　13000　

23　购入2008016000　　　40072.5　29000　

31　本月合计1700　112000