联通审计方案.docx

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联通审计方案

十七、组织方案

（一）审计方案

根据中国联合网络通信有限公司陕西省分公司工程结算审计单位招标（招标编号：

SXMX-Z-WZ-16-130）要求，我公司拟对该标段进行投标，为使工程结算审计工作有计划、有步骤的完成，提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险，特制订本工程结算审计方案。

1、审计目的

本着实事求是、客观公正的原则，正确反映工程（包括通信工程、土建、消防、供电、装修类工程等）造价；在送审工程结算文件正确编制的基础上进行审计，通过对送审资料（工程结算、工程招标、施工合同、设计变更、随工验收及签证、竣工资料等与结算有关的建设管理资料）行全面、系统的检查和审核，及时纠正所存在的错误和问题，合理确定工程结算金额、真实反映工程真实造价，确保工程结算数额真实、完整、准确，各单项工程整体支出规范合理，对建设管理情况进行审计并发表审核意见。

2、审计主要依据

2.1、国家审计署2001年发布的审计署令第3号：

《审计机关国家建设项目审计准则》；

2.2、审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局关于印发《建设项目审计处理暂行规定》的通知；

2.3、《中华人民共和国审核法》

2.4、《中华人民共和国建筑法》；

2.5、《中华人民共和国合同法》；

2.6、《中华人民共和国招标投标法》；

2.7、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》；

2.8、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；

2.9、建设部2000年279号令《建设工程质量管理条例》；

2.10、建设部2001年107号令《建设工程施工发包与承包计价管理办法》及相关法规；

2.11、财政部颁发的《会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法》（财协字[1999]103号）；

2.12、中华人民共和国国家标准《建设工程工程量清单计价规范》；

2.13、工业和信息产业部发布的《通信建设工程概算预算编制办法及相关定额的通知》（工信部规[2008]75号）、《通信建设工程费用定额》、《通信电源设备安装工程预算定额（第一册）》、《有线通信设备安装工程预算定额（第二册）》、《无线通信设备安装工程预算定额（第三册）》、《通信线路工程预算定额（第四册）》、《通信管道工程预算定额（第五册）》、《通信建设工程施工机械、仪表台班定额》及通信工程各专业的设计、施工及验收规范等；

2.14、中国联通通信集团公司及陕西省分公司发布的关于工程管理、工程造价相关的文件、制度及规定；

2.15、中国联通通信集团公司及陕西省分公司发布的《固定资产管理办法》、《建设项目审计管理办法》、《审计项目工作流程规范》、《审计工作底稿和报告编制规范》及《内部审计项目质量控制规范》等文件；

2.16、中国联通通信集团公司及陕西省分公司下发的关于建设工程的投资计划及批复等文件；

2.17、陕西省相关部门下发的相关定额、制度、规定等。

3、工程结算审计方式

实施就地方式。

4、审计步骤及关注重点

由中国联合网络通信集团有限公司陕西省分公司组织实施的工程建设项目结算审计项目。

包括移动2G网、移动3G网、无线市话、固定电话、宽带及数据、创新业务及增值平台、IT系统、基础设施（不含土建工程项目）、传送网等通信工程项目；土建装修类工程项目（含通信基础设施类的新建项目及装修改造项目）等项目的结算审计服务。

具体审计内容如下：

（1）基本建设程序执行情况；

（2）工程建设管理情况，重点关注建设单位、监理单位监管工作的质量和效果；

（3）工程结算依据的审核；

（4）工程量真实性的审核；

（5）定额套用（清单）准确性的审核；

（6）取费标准合理性的审核；

（7）设备、材料价款的审核，重点关注施工材料和工艺是否满足

设计要求；

（8）设计变更、签证的审核；

（9）施工合同条款的执行情况的审核；

（10）施工合同的审计，主要审查合同文本的签订是否符合法律手续，合同的主要条款规定是否明确，是否根据实际竣工工期、质量、安全事宜以及相应的工程奖罚条款执行情况；

（11）工程价款结算情况审计，主要审查工程量计量是否准确、单价的引用是否正确；变更设计批复手续是否齐全；报废工程中重点关注报废原因，是否进行设计变更，报废工程审批手续是否齐全；

（12）竣工结算工程量审计，主要根据工程施工图和竣工图计算出实际完成的工程量（结合实勘量）与送审工程量进行核增核减；

（13）竣工结算单价审计，主要审查项目单价是否与行业定额子目相符或符合招标文件单价计算规定，审核补充项目单价或定额换用的项目单价是否有有效依据，审核项目单价取费标准是否依据合同规定及行业规定，费率是否合理；

（14）竣工结算材料（设备）的审计。

1）承包方式为包工不包料（材料（设备）由建设单位提供）的单项工程：

结算报审的材料（设备）是否符合合同条款或其他有效文件条款的规定；批复的价格中涉及的材料（设备）的型号、类别、规格、等级等是否与实际施工使用的相符合；实际使用的材料（设备）数量否与设计数量相符合（结算用量和实际用量、领用量、设计用量对比分析，若有差异，查明原因并披露）。

2）承包方式为包工包料（材料（设备）由施工单位承包）的单项工程：

结算报审的材料（设备）批复后是否有其他材料替代已批复材料的情况，如有此情况，应核实其与原价格的差额和替代数量；材料（设备）的批复价格是否与市场存在较大的价差，应与各材料厂家联系核实其价格的真实性；批复价格中涉及的材料（设备）是否符合原定选材要求和定价原则，对数量上或价格上有差异的材料（设备），应审查其原始采购发票的数量及价格；

（15）施工过程中索赔及索赔价款的审计，重点审查索赔的合规性、合理性，索赔价款计算依据的完整性和数字的准确性。

对于承包商而言，其索赔的费用应该是承包商履约所必需，不应由于索赔事件而额外受益或损失；

（16）工程项目概（预）算执行情况审计，重点关注和分析单位和单项工程超概（预）算具体原因；

（17）与该项目相关的其他事项。

4.1资料审核

（一）审计步骤

第一步：

列出所需资料清单，并提供给建设单位，主要资料有：

（1）建设项目的批准文件（项目建议书批复、可行性研究报告批复、项目核准批复）；

（2）建设项目概算（预算）及批复文件，概算（预算）调整及批复文件；

（3）建设项目施工、勘察设计、监理及设备物资采购招标文件，招标结果

（4）与建设项目有关的合同（工程勘察设计合同、工程施工承包合同、工程监理合同、设备物资采购合同等）；

（5）工程施工预算图、工程竣工图；

（6）分施工单位编制的施工结算书；

（7）工程发生的全部设计变更和现场签证；

（8）支付的工程索赔资料和批复；

第二步：

对提供的资料进行登记整理

第三步：

学习委托单位、建设单位对工程结算审核的管理办法，规定及要求

（二）关注重点

（1）审核资料的完整性，从项目立项到项目竣工结算，各个环节资料是否齐全；

（2）各施工单位是否是投标入围单位；

（3）投标入围的施工单位的合同类型，结算办法；

（4）监理日志是否完整；

（5）送审的结算书建设单位、施工单位是否盖章签字；

（6）竣工资料中测试资料是否齐全；

4.2工程量审核

（一）审核步骤

第一步：

熟悉施工合同中的建设内容；

第二步：

熟悉设计中的建设规模、建设内容、建设数量。

预算书中的各个定额的工程量；

第三步：

对竣工图中的工程量与结算书中的工程量逐一核对；

第四步：

现场抽查。

抽查原则：

抽查结算书与竣工图不符合的工程量；抽查工程量大的子目；抽查占造价比重大的工程量。

第五步：

做对审表，对审表如下表：

（二）关注重点

1、各类工程工程量

（1）通信设备安装工程：

检查设备安装工程量、缆线长度、走线架长度等；

（2）传输线路工程

1）架空光缆线路工程：

检查沿线杆路与其他设施杆距、光缆及光缆接头盒工程量、光缆芯数、预留光缆盘放、吊线、拉线等防护措施等。

2）管道光缆工程：

检查管道光缆芯数、接头盒工程量、子管数量及规格、管道保护措施（如：

托板、托架、托垫以及积水罐等）预留光缆盘放，以及管口堵塞、光缆及子管标志等。

3）直埋光缆线路工程：

光缆芯数、直埋工程量、标石的位置、数量等。

4）接入网及综合布线工程：

光缆芯数、光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。

5）施工测量与杆路施工工程量结算是否一致。

6）架空光缆杆距是否与验收标准相符。

7）架空光缆“吊线”敷设工程量与敷设架空光缆工程量是否相同。

架空光缆辅助“吊线”敷设工程量是否按通信建设工程规范进行施工。

架空光缆“拉线”敷设工程量是否符合通信建设工程的施工规范。

如：

防风、防凌拉线、双拉线等。

8）水泥杆数量、钢绞线、铁附件的结算与现场勘查、实际耗用数量是否相符。

架空光缆铁附件的配置（如抱箍、夹板等）与通信建设工程施工规范是否相符。

（3）管道工程：

管道埋深、管材孔数、规格、有无包封、开挖回填土质；人孔型号、数量、建成的管道长度，人孔盖板及口圈的规格及质量，人孔中的托板、托架、托垫以及积水罐、管口堵塞数量、规格等。

（4）无线工程：

缆线长度、馈线长度、载频数量、走线架长度等；

（5）土建工程按清单计价法，注意各子项目的净用量，熟悉计算规则。

2、工程变更的审核

（1）设计变更的审核工作程序

1）程序：

①设计变更的必要性审核：

对影响工程造价的设计变更、签证，应从专业技术需要的角度，提出合理化建议方案。

A、工程设计变更按其影响造价的程度，可分为a、b、c三类。

a类变更：

这类变更不涉及变更设计原则，不影响质量和安全经济运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。

b类变更：

这类变更工程内容有变化，造价有增减，但变更价款在合同规定的承包商包干费用范围内。

c类变更：

这类变更涉及变更设计原则，变更设计方案及主要结构和布置，修正主要尺寸及主要原材料和设备代用，且变更价款在合同规定的可追加或减少费用的范围内。

B、各类工程变更的处理程序：

a类变更：

由监理工程师签认，但需向造价工程师备案。

b类变更：

必要时（合同结算规则要求按分项、分部工程计算费用；或业主要求提供考核设计变更增加的费用），造价工程师要对工程变更申请表的估算费用进行核查，并记入《核查记录》，同时按分项、分部工程进行统计。

否则，与a类变更的处理方法相同。

c类工程变更：

属c类变更的，由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按分项工程进行统计。

对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。

②设计变更的合规性审核：

审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。

根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。

同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。

A、必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。

B、对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。

C、监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。

对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。

③设计变更的真实性审核：

A、审核设计变更是否真实存在。

为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。

a由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应进行反索赔。

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