战略成本动因案例.docx

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战略成本动因案例

案例一:

天然气销售企业战略成本动因分析

　　一、天然气销售企业特点

　　天然气销售企业主要业务就是以管道输送气为主，以压缩天然气为辅。

随着人们对天然气认知度越来越高，并且目前天然气价格要比油价格廉价很多，比煤、煤气要清洁，所以越来越多人、企业开始使用天然气。

管道输送天然气方式是从上游公司管道接入，经过调压输送到销售企业管道，输送天然气到达一定区域会进入站场工艺区进行过滤、干燥、调压、计量，然后再输送给地方燃气经销商；销售企业经营压缩天然气一般也不是终端，叫压缩天然气母站，是专向运输气车加气，它是把管道天然气经过一个压缩机组进行加压，然后通过加气机加到专业运输撬装车[2]

　　综合来说，天然气销售企业因其产品特殊性而及其他销售企业相比有许多不同之处：

一是天然气销售必须通过连接客户企业管道进行；二是天然气销售服务对象比较固定；三是天然气客户较为分散；四是天然气计量复杂，容易引发供需双方矛盾；五是天然气具有易燃易爆高危性，其安全使用有较高技术要求；六是政府、企业和客户密切配合是实现天然均衡供应及销售保证；七是天然气行业特殊性要求销售企业和员工增强服务意识，加强自我约束。

　　二、天然气销售企业战略成本动因分析

1.天然气销售企业结构性成本动因分析　　　　

结合我国天然气销售企业特点，我国天然气销售企业结构性成本动因主要包括规模、业务范围、技术、多样性等

（1）天然气销售企业经营规模　　　　

规模经济说明规模是一个重要成本动因。

在存在规模经济行业中，一个企业比竞争对手具有较大经营规模，就能获得一定成本优势。

当然，经营规模也不能过大，否则会适得其反，产生规模不经济。

　　天然气销售企业也存在着规模经济。

随着销售业务规模扩大可以使企业能够利用更先进技术、设备来使企业内部分工更合理、更专业化，从而提高服务效率。

此外，人数较多技术培训和一定规模业务经营管理，也可以节省成本。

　　而目前，我国还没有形成完整天然气工业体系，还没有完全独立天然气销售企业。

天然气销售企业主要还是隶属于三大石油公司分公司或子公司，在经营规模上还存在着一定局限性。

统计资料表明，2007年我国天然气需求占能源需求比例比2005年翻一番，达到6％-叫％。

而我国天然气比例仅仅4％。

可见，我国天然气销售规模还很小，我国天然气产业还处于发展初级阶段。

（2）天然气销售企业业务范围　　　　

随着政府、企业、居民对天然气“翻跟头"似递增需求，天然气销售企业不断扩大自己业务范围，重点加强天然气产运销平衡衔接，加强天然气生产、管输、销售和用户之间信息沟通和协调，既有效确保了天然气供应量，建立了自己营销网络，保证了销售群体畅通和稳定，又减少了市场交易环节、降低了市场交易成本，把本属于供应商和销售商利润变为企业自己利润，降低了企业成本。

　　如，中国石油华中天然气销售公司自成立以来，积极探索天然气产运销分立体制下运营模式，在短时间内就完成了及西南油气田公司和忠武项目部在资源安排、气量交接、销售运行及财务结算等方面有序衔接。

至2005年底，公司及用户签订了《2006年度供用气确认书》，对两湖地区天然气供销量进行了约定。

成立两年来，公司基本建立了两湖地区天然气销售体系，目前业务范围已覆盖2个省会城市、17个地级市、60多个县级市，居民用户达到150万户、公福用户5300多户，仅去年一年就销量天然气9亿多立方米。

　　又如，天然气销售企业还在逐渐开拓发展压缩天然气和液化天然气业务，避免了管道建设局限性和风险性，使天然气运输更灵活、更方便，还大大降低了企业经营成本和风险代价。

　　（3）天然气销售企业学习及经验曲线

　　除了规模经济（分摊固定成本，大规模生产可以采用更有效率设备和技术等）能够降低平均成本，工人和管理人员在工作过程中积累经验和提高能力，也会导致平均成本下降（如下图）。

　　由图知，学习曲线方程:

L=a+bQ−β（L是党委产出劳动投入时间；a,b和β是常数，β大于零；Q是累积产量）。

　　当Q=1时，L=a+b，表示没有学习效应时劳动成本；随着Q上升，bQ−β项下降，表示发生学习效应。

当Q趋向无穷大时，bQ−β项趋向于零，劳动成本趋向于a。

学习效应取决于β大小，β越大，劳动成本下降速度越快。

β为零时，Q−β为i，表示学>习效果为零。

可见，随着学习经验积累，劳动成本随之降低。

　　对我国天然气销售企业而言，由于整个天然气产业发展较晚，在天然气管道建设和管理、LNG项目、CNG项目开发等方面还缺乏一定经验。

这就需要我们在以后成本管理中，加强学习，充分发挥学习曲线作用。

　　（4）天然气销售企业应用技术

　　技术在企业价值链各项活动中应用水平是决定其成本高低关键因素之一。

天然气销售企业提高自己管道输气技术、压缩天然气技术、管网铺设技术等是降低成本重要措施。

　　中国石油股份公司华北采油四厂从今年4月开始，引进天然气外输管道数据采集、传输及集成技术，建立天然气销售智能管理系统，更换采油四厂范围内20个计量站（井点）共计70台流量计，各站加装数据采集设备和GPRS无线传输系统。

该系统将现场信号通过GPRS无线网络进行数据传输，接入油田局域网，计量精度提高到0．5级，可以直观显示天然气集输管网图、流程示意图，将流量计压力、温度、瞬时流量和累积流量进行实时数据采集、无线传输和存储。

管理人员可通过网络，随时查看每个用户用气情况，随时分析外销气量变化，对现场数据进行集中监测，并进行报表分析及销售管理，解决了以往销售数据不及时、数据有偏差、传输过程长等问题，可为管理者提供及时准确管理和决策依据，从而提高了天然气生产销售管理水平，减少了一些不必要成本费用等。

　　（5）天然气销售产品多样性

　　多样性是以顾客需求为出发点，走多元化发展之路，天然气销售企业不仅加大LNG和CNG项目开发建设，还积极拓宽终端消费群体。

　　以前，天然气销售企业销售主要是对经销商，并不面向终端客户，进而中间利润较小，不能创造更大效益。

20世纪90年代以来，随着我国天然气管道快速发展，天然气消费领域逐步扩大，城市燃气、发电、工业燃料、化工用气大幅度增长。

目前，天然气销售企业开始凭借地方实力、公司实力正大力发展终端客户，为公司创造更多经济效益。

　　而且，随着先进技术发展和加气汽车等出现，天然气销售企业开始加大对LNG和CNG项目投入建设，在一定程度上降低了管道输气巨额成本。

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　　2.天然气销售企业执行性成本动因分析。

　　我国天然气销售企业执行性成本动因主要包括全员参及管理、输气管道设备利用率、销售业务上下游联系、HSE管理体系、管网和加气站布局等。

（1）全员参及管理。

　　人是执行作业程序重要因素，企业战略必须通过人积极参及才能完成，我国天然气销售企业战略成本管理也不例外。

天然气销售企业员工参及多少及其责任感对天然气成本影响十分重要。

目前，我国天然气销售企业还陷入一个误区——成本控制主要是财务部门、经营部门责任，没有把作业技术部门和广大作业技术人员作为控制成本主要力量，形成作业技术部门和人员只管花钱、要钱、争投资、争项目，财务经营部门和人员只管压钱、卡钱、扣钱现象，使成本控制缺乏广泛技术支持和全员基础，导致经营部门大成本控制不住，小费用抠得太死，控制成本事倍功半。

因此，我国天然气销售企业应从组织上实现以经营管理人员控制为主，转化为以作业技术人员控制和经营管理人员为主，建立有效公司员工共同参及全员成本控制机制，确保全员参及成本管理。

（2）天然气输气管道设备利用率。

　　天然气长输管道是连接天然气资源及市场桥梁，天然气长输管道有效利用直接决定了天然气销售成本。

天然气输气管道设备利用程度是在一定期间内对现有设备利用率，利用率越高，单位产出分摊有关固定成本就越低。

在天然气销售企业中，及输气管道设备有关固定成本占比重非常大，因此，提高天然气输气管道利用率是降低成本重要措施。

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　　（3）天然气销售业务上下游联系。

　　目前，我国大部分天然气销售还没有完全及其上游企业完全脱离，我国三大石油公司不仅从事油和石油产品炼制、销售，还从事天然气勘探、开发、生产和销售等。

三大石油公司分别在各个地域下设天然气销售分公司，分别负责当地天然气销售工作。

如华北天然气销售分公司就是中国石油天然气生产、输送、销售业务链上地区公司，主要负责北京、天津、山西、河北、山东和辽宁天然气市场开发、日常销售、货款回收和清欠业务，并负责销售陕京一线、陕京二线和大港油田、华北油田天然气外销及中国石油股份公司LNG业务。

这在一定程度上已经确保了天然气销售企业及上游企业整合联系，在一定程度上减少了天然气销售企业天然气资源购入环节和交易程序，降低了企业成本。

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　　天然气销售企业下游用户主要是一些燃气经销商和燃气企业。

如在“西气东输"中，管道公司2005年初对全部下游用户进行了纵向深人市场调研，了解用户市场用气结构、中长期用气规划、替代能源准备和紧急状况下应急预案等。

2005年首先根据上游和管道供给能力制定日、月、季和年度销售计划；然后对己商业供气用户进行分类，结合天然气价格、关系程度等因素对用户进行供气组合，确定日、月、季、年最优销售计划方案。

公司及下游用户、地方政府三方协调，用气低谷时将额外天然气供应给需要用户，用气高峰时严格控制在合同供气范围内；积极引导用气较小用户开发天然气市场，以减少照付不议气量。

通过及下游客户联系，加强及客户沟通交流，及时了解把握天然气资源需求信息，在一定程度上也减少了中间交易成本和集输费用。

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　　（4）HSE管理体系建立和实施。

　　实施HSE管理，创造安全、健康工作环境，保护作业现场自然环境，确保员工健康、安全，实现环境保护及提高天然气销售工程质量，一方面是我国天然气销售企业及国际接轨，参及国际竞争首要条件，另一方面通过实施HSE管理，可以对天然气销售业务全过程实施整体控制，降低天然气输送过程中事故发生率，减少环境污染，降低能耗，减少事故处理、环境治理、废物处理和预防职业病发生费用，最终培养天然气销售企业长期低成本竞争优势，实现真正低成本发展。

　　上图所示HSE管理体系已在国外石油企业得到广泛实施，最典型为壳牌石油公司。

壳牌石油公司HSE管理体系是按照戴明模型（见图），在计划（P）、行动（D）、检查（C）和改进（A）4个环节循环过程中不断前进，其最终目标是：

一方面识别每个子公司可能遇到最严重HSE危害和影响；另一方面采取措施把人员、财产、环境风险降至最小，以维护子公司和集团公司利益。

实践证明，HSE管理体系不断完善确实使公司减少了事故和因事故造成经济损失，降低了生产成本，在保证安全前提下极大地提高了生产效率。

　　然而，我国天然气销售企业HSE管理投资严重不足，尤其存在环保投入严重不足问题。

此外，天然气销售企业人力资本投入不足，导致职工素质低下，造成事故不断发生，导致成本大量增加。

由于投资不足使得HSE未能有效地建立和运行，从而导致天然气销售企业年环境投入和日常维护运行费用比例逐年上升，最终导致企业年生产成本逐年增加，天然气销售企业低成本竞争优势逐渐削弱。

特别是在国际市场上，由于HSE体制不健全，低成本优势根本显现不出来。

为此，建立和实施HSE，积极进行HSE投资，是我国天然气销售企业切实开展立足成本优势、开展跨国经营基础工作。

　　（5）天然气管网和加气站布局我国天然气资源主要集中在陕甘宁、四川盆地、塔里木盆地、柴达木盆地。

西多东少，北多南少。

而东部沿海需要大量清洁、高质而廉价天然气能源。

大量天然气管道建设是必须，西气东输工程就是例子。

但在铺设管线时，我们不能盲目，既要考虑天然气需求因素，又要考虑建设成本和环境问题，管线和加气站布局讲究经济合理，数量不能太多也不能太少，路线要规划合理，尽量减少成本。

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　　二、天然气销售企业战略成本动因管理存在主要问题从天然气销售企业经营情况可以看出