初级审计师理论与实务考试习题及答案六.docx

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初级审计师理论与实务考试习题及答案六

2020年初级审计师理论与实务考试习题及答案六

【主要考点】生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法

1.【单选题】下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（　　）。

A.查阅存货保管与领用制度

B.检查材料领用有无经授权批准

C.检查成本开支的合法性

D.检查不相容职责的分离

【答案】C

【解析】ABD为控制测试程序。

2.【单选题】（历年试题）下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是（　　）。

A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货

B.存货盘点前制定周密的盘点计划

C.由仓库保管人员审批出库单

D.由财会部门编制永续盘存记录

【答案】C

【解析】只有C不符合内部控制，违反职责分工。

3.【单选题】（历年试题）下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（　　）。

A.从存货账簿记录追查至存货实物

B.在存货监盘时观察存货的状况

C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录

D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围

【答案】C

【解析】注意与A选项区分，A是真实性。

4.【多选题】审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为（　　）。

A.对构成产品成本各要素进行检查，用于证实成本的真实性

B.抽查存货采购的账目和有关凭证，必要时调查走访有关部门和人员，用于证实存货采购的合法性

C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定合规性

D.在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正确性和合理性，用于证实计价的正确性

E.审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的归属期是否正确

【答案】CE

【解析】C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定其归属期是否正确。

检查企业是否存在混淆成本界限，调整开支标准的行为，用于证实成本形成的合规性。

E：

审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的完整性。

5.【多选题】（历年试题）下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有（　　）。

A.内部审计人员监督存货盘点

B.存货盘点只由仓库保管员实施

C.定期对陈旧过时的存货进行处理

D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

【答案】BE

【解析】选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。

选项

E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

【主要考点】存货审计目标和方法

1.【单选题】审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200

公斤。

乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。

审计人员可采取的进一步审计程序为（）

A.直接认定账实不符

B.审查A材料明细账记录

C.审查该批材料的领用单

D.直接要求调减A材料明细账

【答案】C

【解析】应该检查材料的领用单来核实其真实性

2.【单选题】（历年真题）审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是（）

A.参与制订盘点计划

B.将盘点结果与材料明细账余额核对

C.毁损存货按盘亏处理

D.抽查盘点记录进行复核

【答案】C

3.【单选题】审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。

A.证实存货计价的合理性

B.证实存货账务处理的正确性

C.证实存货采购成本的正确性

D.证实存货的存在性

【答案】D

【解析】存货监盘可以证实存货的存在性。

4.【单选题】审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是（）

A.流动比率

B.应收账款周转率

C.资产负债率

D.存货周转天数

【答案】D

【解析】存货周转天数可以反映存货总体合理性。

5.【单选题】（历年试题）审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是（）

A.部分存货项目未纳入存货盘点范围

B.销售的货物已退回但尚未登记入账

C.采购的货物已退货但尚未登记入账

D.盘点日的在途材料尚未登记入账

【答案】B

【解析】选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量;选项D对账实数量没有影响。

6.【单选题】（历年试题）审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是（）

A.向委托加工单位进行函证

B.要求被审计单位出具书面声明

C.审查是否存在该材料的入库记录

D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

【答案】A

【解析】函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

7.【单选题】针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。

A.抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致

B.将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账

C.对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账

D.审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账

【答案】A

8.【单选题】下列各项中，能够有效测试存货截止期的是（）。

A.计算分析存货周转率

B.审查存货发出的计价方法

C.检查存货业务不相容职务的分离

D.抽查决算日前后的购货发票和验收单

【答案】D

9.【单选题】当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是（　　）。

A.所有权归属

B.存放地点和仓储条件

C.跌价准备计提是否合理

D.收发记录是否完整

【答案】C

10.【多选题】（历年试题）审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有（）

A.抽查盘点记录并进行复核

B.当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因

C.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场

D.关注盘点过程中存货的移动情况

E.对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试

【答案】ABCD

【解析】存货进行截止期测试的目标是审查正确的入账时间正确性。

监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。

11.【多选题】下列关于监盘的说法中，正确的是（）

A.监盘是指企业人员盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

C.监盘可以证实资产的所有权

D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确

E.监盘不能验证资产的完整性

【答案】BE

【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行;监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。

12.【多选题】审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有（）

A.现金

B.银行存款

C.原材料

D.应收账款

E.资本公积

【答案】AC

【解析】现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计。

13.【多选题】某企业2020年12月30日采购一批货物并验收入库，2020年1月收到购货发票，2020年2

月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。

审计人员可以据此判断该企业（）

A.2020年末货币资金被高估

B.2020年末存货被低估

C.2020年末负债被低估

D.2020年度营业收入被高估

E.2020年度营业利润被低估

【答案】BC

【解析】应该暂估入账，即借记原材料，贷记应付账款。

14.【多选题】下列有关存货审计的表述中，正确的有（）。

A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见

B.可运用存货周转天数分析存货跌价准备计提的合理性

C.审计人员应当在监盘过程中随时抽查盘点记录

D.被审计单位经营环境发生重大不利变化时，应关注存货是否发生了减值

E.审查发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则

【管案】BCDE

【解析】存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。

【知识链接】存货周转率=销售成本/平均存货，可以用来分析存货余额是否存在错弊。

15.【多选题】以下针对存货监盘，说法恰当的有（　　）。

A.监盘时间可安排在决算日附近

B.审计人员不能参与制订盘点计划

C.审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点

D.监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料

E.当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘

【答案】ACD

【解析】B：

审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。

E：

尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实。