初级审计师理论与实务考试习题及答案六.docx

1、初级审计师理论与实务考试习题及答案六2020年初级审计师理论与实务考试习题及答案六【主要考点】生产与存货循环内部控制测试的步骤与方法1.【单选题】下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是()。A.查阅存货保管与领用制度B.检查材料领用有无经授权批准C.检查成本开支的合法性D.检查不相容职责的分离【答案】C【解析】ABD为控制测试程序。2.【单选题】(历年试题)下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是()。A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货B.存货盘点前制定周密的盘点计划C.由仓库保管人员审批出库单D.由财会部门编制永续盘存记录【答案】C【解析】只有C不符合内部控制，违反职责分工

2、。3.【单选题】(历年试题)下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是()。A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围【答案】C【解析】注意与A选项区分，A是真实性。4.【多选题】审计实施方案列明的审计程序无法实现相应审计目标的为()。A.对构成产品成本各要素进行检查，用于证实成本的真实性B.抽查存货采购的账目和有关凭证，必要时调查走访有关部门和人员，用于证实存货采购的合法性C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定合规性D.在了解企业生产特点和组织管理特点的基础上，分析评价成本计算的正

3、确性和合理性，用于证实计价的正确性E.审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的归属期是否正确【答案】CE【解析】C.核实各项成本的性质和发生的日期，可以确定其归属期是否正确。检查企业是否存在混淆成本界限，调整开支标准的行为，用于证实成本形成的合规性。E：审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有关账户，用于证实存货的完整性。5.【多选题】(历年试题)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的有()。A.内部审计人员监督存货盘点B.存货盘点只由仓库保管员实施C.定期对陈旧过时的存货进行处理D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货E.存

4、货盘点结果显示存在较多账实不符情况【答案】BE【解析】选项B，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。选项E，存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。【主要考点】存货审计目标和方法1.【单选题】审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为()A.直接认定账实不符B.审查A材料明细账记录C.审查该批材料的领用单D.直接要求调减A材料明细账【答案】C【解析】应该检查材料的领用单来核实其真实性2.【单选题】(

5、历年真题)审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中错误的是()A.参与制订盘点计划B.将盘点结果与材料明细账余额核对C.毁损存货按盘亏处理D.抽查盘点记录进行复核【答案】C3.【单选题】审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是()。A.证实存货计价的合理性B.证实存货账务处理的正确性C.证实存货采购成本的正确性D.证实存货的存在性【答案】D【解析】存货监盘可以证实存货的存在性。4.【单选题】审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是()A.流动比率B.应收账款周转率C.资产负债率D.存货周转天数【答案】D【解析】存货周转天数可以反映存货总体合理性。5.【单选题】

6、(历年试题)审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是()A.部分存货项目未纳入存货盘点范围B.销售的货物已退回但尚未登记入账C.采购的货物已退货但尚未登记入账D.盘点日的在途材料尚未登记入账【答案】B【解析】选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量;选项D对账实数量没有影响。6.【单选题】(历年试题)审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是()A.向委托加工单位进行函证B.要求被审计单位出具书面声明C.审查是否存在该材料的入库记录D.审查受托加工材料是否经过适当的授权审批【答案】A【解析】函证属于外部独立来源的证

7、据，证明力最强。7.【单选题】针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是()。A.抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B.将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C.对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D.审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账【答案】A8.【单选题】下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。A.计算分析存货周转率B.审查存货发出的计价方法C.检查存货业务不相容职务的分离D.抽查决算日前后的购货发票和验收单【答案】D9.【单选题】当有证据表明被审计单位某批存货已

8、经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的是()。A.所有权归属B.存放地点和仓储条件C.跌价准备计提是否合理D.收发记录是否完整【答案】C10.【多选题】(历年试题)审计人员下列与存货监盘有关的做法中，恰当的有()A.抽查盘点记录并进行复核B.当盘点结果与明细账余额不符时，建议查找原因C.在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场D.关注盘点过程中存货的移动情况E.对无法实施监盘程序的存货进行截止期测试【答案】ABCD【解析】存货进行截止期测试的目标是审查正确的入账时间正确性。监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。11.【多选题】下列关于监盘的说法中，正确的是()A

9、.监盘是指企业人员盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性【答案】BE【解析】审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行;监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。12.【多选题】审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用监盘方法的有()A.现金B.银行存款C.原材料D.应收账款E.资本公积【答案】AC【解析】现金、存货适宜采用监盘的方法进行审计。13.【多选题】某企业2020年12月30日采购一批

10、货物并验收入库，2020年1月收到购货发票，2020年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业()A.2020年末货币资金被高估B.2020年末存货被低估C.2020年末负债被低估D.2020年度营业收入被高估E.2020年度营业利润被低估【答案】BC【解析】应该暂估入账，即借记原材料，贷记应付账款。14.【多选题】下列有关存货审计的表述中，正确的有()。A.存货监盘的范围取决于被审计单位的意见B.可运用存货周转天数分析存货跌价准备计提的合理性C.审计人员应当在监盘过程中随时抽查盘点记录D.被审计单位经营环境发生重大不利变化时，应关注存货是否发生了减值E.审查

11、发出存货的计价时，应关注选用的计价方法是否遵循了一贯性原则【管案】BCDE【解析】存货监盘范围视企业内部控制评价结果而定，选项A错误。【知识链接】存货周转率=销售成本/平均存货，可以用来分析存货余额是否存在错弊。15.【多选题】以下针对存货监盘，说法恰当的有()。A.监盘时间可安排在决算日附近B.审计人员不能参与制订盘点计划C.审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点D.监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料E.当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘【答案】ACD【解析】B：审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实。