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国外审计动态

国外审计动态

第10期

（总第455期）

审计署审计科研所2018年6月22日

世界审计组织战略规划述评*

内容摘要

世界审计组织于2016年12月颁布了其2017—2022年《战略规划》，阐述了该组织在新的历史时期的使命、愿景与核心价值，确定了未来六年发展的五大跨领域优先事项和四项战略目标，提出了实现战略目标及任务的重点工作，强调世界审计组织将继续致力于扩大其影响力，为联合国2030年可持续发展议程的实现贡献力量，并不断提升审计工作的专业化水平，成为各国最高审计机关今后若干年发展方向的指导。

新战略规划可以给我国审计机关完善战略规划、加强能力建设带来些启示。

世界审计组织战略规划述评

一、世界审计组织概况

世界审计组织（InternationalOrganizationofSupremeAuditInstitutions，简称INTOSAI）成立于1953年，由联合国及其专门机构的成员的最高审计机关组成，是国际公认的影响力最广泛、权威性最强的全球性公共部门审计领域专业组织，是联合国经社理事会的谘商之一。

世界审计组织是世界各国最高审计机关开展信息交流、技术合作、培训研讨的主要平台，其理念是“经验分享、人人共惠”。

截至2017年12月，世界审计组织共有194个正式成员（192个联合国成员国家最高审计机关、巴勒斯坦最高审计机关和欧盟审计院）、5个没有投票权的协作成员和1个附属成员，是世界上成员数量仅次于联合国的第二大国际组织。

世界审计组织下设的机构有世界审计组织大会（InternationalCongressofSupremeAuditInstitutions,简称INCOSAI），理事会（GoverningBoard），秘书处（GeneralSecretariat），目标委员会（目标1：

专业准则委员会；目标2：

能力建设委员会；目标3：

知识分享委员会；目标4：

政策、财务与管理委员会）和突发事宜监督委员会。

世界审计组织发展培训委员会（INTOSAIDevelopmentInitiative，简称IDI）、国际政府审计杂志（InternationalJournalofGovernmentAuditing）是与世界审计组织保持关联的独立法律实体。

世界审计组织的相关实体还包括七个地区组织，即拉美审计组织、非洲审计组织、阿拉伯地区审计组织、亚洲审计组织、太平洋地区审计组织、加勒比地区审计组织和欧洲审计组织。

世界审计组织的网址是www.intosai.org。

世界审计组织大会是世界审计组织的最高决策机制，每三年召开一次，在各个大洲轮流举办。

从成立至今，世界审计组织已经举行了22届大会。

理事会由21名成员组成，经各个地区组织推荐，由大会选举产生。

现任主席为阿联酋审计署审计长，任期3年。

理事会每年召开一次会议，负责在不召开大会期间就世界审计组织的重要事项进行决策。

世界审计组织秘书处永久设在奥地利审计院，由奥地利审计院院长担任世界审计组织秘书长。

秘书处主要负责开展世界审计组织内部及与外部合作机构之间的联系、加强世界审计组织以及成员的工作能力，提高世界审计组织的透明度，使世界审计组织成为更负责任和更可信赖的组织。

中国审计署自1983年成立之前，就于1982年5月加入了世界审计组织。

目前，中国审计署是世界审计组织理事会成员、四大战略目标委员会成员，还担任世界审计组织大数据工作组主席，并加入了世界审计组织框架内的几乎全部工作组，包括环境审计工作组、IT审计工作组、反腐败和反洗钱工作组、金融现代化与监管改革工作组、国家关键指标工作组、最高审计机关的责任与作用工作组等。

中国审计署参加了1983年世界审计组织第11届及以后的历届大会。

2013年10月，中国审计署在北京举办世界审计组织第二十一届大会，时任审计长刘家义担任世界审计组织理事会主席，任期至2016年12月。

大会总结了世界审计组织成立六十周年所取得的主要成果和经验，围绕“国家审计与国家治理”、“最高审计机关促进财政政策长期可持续性”两大议题进行讨论，最终通过了唯一正式成果文件《北京宣言》，宣言的核心是明确了各国最高审计机关的作用和目标——推进政府良治和全球治理。

二、世界审计组织战略规划体系

2016年12月，世界审计组织在阿联酋阿布扎比召开第22届大会，批准了世界审计组织《2017—2022年战略规划》。

这是世界审计组织自《2005—2010年战略规划》《2011—2016年战略规划》后的第三个战略规划。

新规划阐述了世界审计组织在新的历史时期的使命、愿景与核心价值，确定了未来六年发展的五大跨领域优先事项和四项战略目标，提出了实现战略目标及任务的重点工作，重申世界审计组织将继续致力于扩大其影响力，加强与联合国的联系，为联合国2030年可持续发展议程的实现贡献力量，并不断提升审计工作的专业化水平，成为各国最高审计机关今后5年发展方向的指导。

（一）使命、愿景与核心价值。

作为全球公共部门审计领域内权威的专业组织和联合国重要的合作伙伴，多年来世界审计组织一直秉持和践行着“经验分享、人人共惠”的宗旨。

世界审计组织的使命、愿景和核心价值都体现了这一理念和原则。

世界审计组织在其使命中指出：

世界审计组织是一个自主、独立、专业、非政治性的组织，旨在为最高审计机关提供相互支持，促进各种观点、知识和经验的交流，在国际社会中担任公认的最高审计机关全球代言人，为公共部门审计提供高质量的审计准则，促进实现良治，推动最高审计机关加强能力建设并持续提高绩效。

世界审计组织的愿景是通过增强最高审计机关履职能力，帮助各国政府提高绩效、增强透明度、确保问责、维护信用、打击腐败、增强公共信任度、提高公共资源收支使用的效率和效果，为人民谋福利，促进实现良治。

战略规划提出，世界审计组织的价值包括六大部分：

基于最高审计机关需要的需求评估、制订专业准则与指南、推广实施专业准则与指南、促进最高审计机关之间的知识分享、加强最高审计机关的能力建设与发展、监督与评价。

世界审计组织的核心价值是独立、廉正、专业、信誉、包容、合作、创新。

从世界审计组织的使命、愿景和核心价值，都可以看到其中居第一位的最重要的价值就是最高审计机关的独立性。

可以说，独立性是审计的灵魂。

世界审计组织早在其1977年发布的《利马宣言》中就有所阐述，并于2007年通过了《墨西哥宣言——最高审计机关的独立性》，强调独立性是确保最高审计机关高效、独立地履行职责所必须具备的基本要求，并确认了独立性的八项相关原则——称之为“最高审计机关独立性的八大支柱”：

法律地位、审计资源、最高审计机关领导人、工作运行、获取信息、报告审计结果、决定审计报告的内容与时间、有效的跟踪机制。

世界审计组织认为，只有建立充分独立、有能力、可信赖和专业的最高审计机关，才能够确保问责、透明、良治和公共资金的合理使用；最高审计机关提升和保护其独立性的最有效办法之一，就是清晰地、一贯地展示最高审计机关及其工作的价值和裨益，并以此来实现世界审计组织的价值。

（二）战略目标。

为了完成使命、实现愿景、体现价值，应对新的挑战和新兴事宜，研究如何持续不断的发展进步，将其发展成为国际组织的典范，世界审计组织在维护其核心价值的基础上，从专业准则、能力发展、知识共享和知识服务、让世界审计组织作为国际组织的价值最大化等方面，提出了未来发展要全力实现的四大战略目标，在全球层面上加强公共部门的外部审计。

世界审计组织号召所有成员包括大会、理事会、秘书处、战略目标委员会、地区组织、工作组等在各自授权和职责范围内，共同致力于实现本组织的战略目标。

1．完善专业准则。

第一项战略目标的内容是：

通过宣传、提供和维护《最高审计机关国际准则（ISSAI）》，推动制订和采用适当、有效的专业准则，促进建立强有力的、独立的且具有跨领域能力的最高审计机关，鼓励实现良治。

自2004年起，世界审计组织就致力于为公共部门外部审计制订一整套广泛公认的国际专业准则，并提供相应的能力建设与框架支持。

《最高审计机关国际准则》第1号《利马宣言》、第10号《墨西哥宣言——最高审计机关的独立性》强调了支持最高审计机关独立开展工作的重要性；《最高审计机关国际准则》第100号《公共部门审计的根本原则》明确规定了开展公共部门外部审计及财务审计、合规审计、绩效审计三大类型审计工作所遵循的基本原则和主要概念。

随着这些原则的确定，世界审计组织已经为《最高审计机关国际准则》的制订与完善奠定了一个共同的基础，也为各国开展公共部门审计制订相应的国家准则提供了专业参考。

在此基础上，世界审计组织在2017—2022年战略规划中，就这一战略目标赋予了新的内涵。

世界审计组织设立了专业准则委员会（TheProfessionalStandardsCommittee,简称PSC），现由巴西最高审计机关担任主席，旨在制订并维护、更新一系列与公共部门审计和良治相关的专业准则和指南，以及与国际会计师联合会及其他准则制订机构积极合作，确保开展独立、优质的公共部门外部审计，为各国最高审计机关的工作以及相应出具的审计报告增强可信度，并促进政府工作的透明、问责与高效。

委员会下设财务审计与会计、合规审计、绩效审计、内部控制准则等4个分委员会。

为了实现这一战略目标、确保专业准则的有效完善，战略规划又细化提出了5项战略任务：

（1）提供强有力的机构框架以支持准则制订工作，包括建立一个永久的准则制订机构（世界审计组织专业公告论坛）、一个技术支持部门和一个独立咨询部门。

（2）确保《最高审计机关国际准则》足够清晰、切题和适用，成为世界审计组织成员首选的解决方案；《最高审计机关国际准则》应当被所有利益相关方公认为公共部门审计的权威准则体系。

（3）使《最高审计机关国际准则》成为开展审计人员职业教育和认证项目、其他教育和准则培训的有效资源。

（4）努力实现世界审计组织专业公告的持续开发，并确保其得以定期维护。

（5）对准则的实施和采用情况进行监督，将有关的问题反馈给准则制订流程，确保准则的制订尽可能地适用和切题。

为了实现专业准则的有效完善，完成战略目标2及其细化任务，确保各国最高审计机关开展独立、优质的公共部门外部审计，专业准则委员会将开展如下工作：

●建立一个汇总世界审计组织准则制订方面专业技术经验的通用论坛，并负责其运行维护；作为世界审计组织专业准则框架的制订机构，在准则制订方面代表世界审计组织各成员国发表意见。

●强化准则制订的治理结构，提高世界审计组织各成员国、捐助机构和其他利益相关方对世界审计组织准则制订的信任度；在开发新指南时，确保其与《最高审计机关国际准则》以及其它公共产品进行充分的沟通协调。

●成立技术支持部门，保证准则起草的高效、优质，促进各类准则得以广泛认可、采纳和实施。

●吸收专业准则委员会的观察员和准则用户、国际审计组织以及其它相关机构的代表，组成专家咨询组，提供专业咨询服务。

●对世界审计组织的准则制订过程进行监督，确保其遵循专业准则正当程序的所有规定，必要时帮助其改进。

●建立最高审计机关国际准则网站，保证访问量的持续、稳步增长，确保网站内容的准确、有用。

●建立监督机制，收集各国最高审计机关关于推广实施最高审计机关国际准则的反馈意见，以及在审计工作中应用最高审计机关国际准则或者作为各国制订国家准则基础的实务经验，将这些信息反馈回准则制订过程。

●与战略目标2密切合作，在战略目标2下面建立审计人员资格能力框架，开展认证项目。

●与战略目标3之下的各项活动计划密切合作，推动知识分享，利用各类技术经验促进开发世界审计组织相关专业准则。

●与发展培训委员会、世界审计组织相关机构、其它国际准则制订机构以及合作伙伴等开展合作，共同致力于建立强有力的、独立的且具有跨领域能力的最高审计机关，鼓励实现良治。

2．加强能力发展。

世界审计组织致力于确保其所有成员国最高审计机关都能够从满足自身实际需求的能力发展活动中受益。

这一战略目标的内容包括：