集美大学财务会计课堂例题.docx
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集美大学财务会计课堂例题
【例题】现金收入的核算
例2—1：
2日，销售A材料1000元，增值税17%，收取现金。
借：
库存现金1170
贷：
其他业务收入——A材料1000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
例2—2：
4日，向银行提取现金20000元，备发工资。
借：
库存现金20000
贷：
银行存款20000
【例题】现金收入的核算
例2—3：
4日，以现金发放工资20000元。
借：
应付职工薪酬——工资20000
贷：
库存现金20000
例2—4：
5日，职工王某报销医药费500元，现金支付。
借：
应付职工薪酬——职工福利500
贷：
库存现金500
【例题】现金收入的核算
例2—5：
6日，采购员陈平借差旅费600元，现金支付。
借：
其他应收款——陈平600
贷：
库存现金600
例2—6：
7日，将现金1000元存入银行。
借：
银行存款1000
贷：
库存现金1000
例2—7：
10日，陈平报销差旅费800元，补付200元。
借：
管理费用800
贷：
其他应收款600
库存现金200
【例题】银行存款收付的核算
例2—8：
向银行存款借入期限三年的借款50万元。
借：
银行存款500000
贷：
长期借款500000
例2—9：
销售甲产品20000元，税17%收到转账支票一张。
借：
银行存款23400
贷：
主营业务收入——甲产品20000
应交税费——应交增值税（销项税额）3400
例2—10：
收回A单位所欠货款10000元存入银行。
借：
银行存款10000
贷：
应收账款10000
例2—11：
以存款交纳所得税20000元，增值税18000元。
借：
应交税费——应交所得税20000
——应交增值税18000
贷：
银行存款38000
例2—12：
以存款偿还尚未支付给B单位的原材料价款5000元。
借：
应付账款5000
贷：
银行存款5000
【例2—13】：
北京中财网公司于2012年6月7日为临时采购需要在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5000元，6月15日，采购员交来供货单位发票，货物金额为3000元，增值税510元，货物尚未收到，6月20日将多余的资金1490元转回原开户银行，所做会计分录如下：
开设账户时
借：
其他货币资金——外埠存款5000
贷：
银行存款5000
收到供货单位发票时
借：
材料采购3000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：
其他货币资金——外埠存款3510
将多余的资金1490元转回原开户银行时
借：
银行存款1490
贷：
其他货币资金——外埠存款1490
【例2—14】：
北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：
取得银行汇票时
借：
其他货币资金——银行汇票20000
贷：
银行存款20000
购买商品并取得发票时
借：
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
其他货币资金——银行汇票11700
将余额退还开户银行时
借：
银行存款8300
贷：
其他货币资金——银行汇票8300
【例2—15】：
北京中财网公司为取得银行本票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：
取得银行汇票时
借：
其他货币资金——银行本票20000
贷：
银行存款20000
购买商品并取得发票时
借：
材料采购10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
其他货币资金——银行本票11700
将余额退还开户银行时
借：
银行存款8300
贷：
其他货币资金——银行本票8300
【例2—16】：
某公司委托中国银行开出1000美元信用证，2012年6月7日开出信用证时，外汇牌价为每美元8.8人民币，7月8日购买商品动用信用证存款共计金额500美元，然后将未用完的信用证存款及时转回银行账户。
委托中国银行开出信用证时
借：
其他货币资金——信用证存款8800
贷：
银行存款——美元户8800
购买商品时（进口增值税、关税略）
借：
材料采购4400
贷：
其他货币资金——信用证存款4400
将未用完的信用证存款转回银行账户时
借：
银行存款——美元户4400
贷：
其他货币资金——信用证存款4400
【例2—17】：
某公司在中国建设银行申请领用信用卡，按要求于3月8日向银行交存备用金5万元。
3月10日使用信用卡支付2月份的电话费2000元。
存入中国建设银行开立信用卡时
借：
其他货币资金——信用卡存款50000
贷：
银行存款50000
支付电话费时
借：
管理费用2000
贷：
其他货币资金——信用卡存款2000
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。
借：
库存现金90
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90
2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90
贷：
营业外收入——现金溢余90
3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。
借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40
贷：
库存现金40
4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。
借：
其他应收款——出纳员××40
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40
【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：
（1）企业销售产品，销售收入2000元，增值税340元，共计2340元，收到支票存入银行。
借：
银行存款2340
贷：
主营业务收入2000
应交税费-应交增值税（销项税额）340
（2）企业预收销货款4000元存入银行。
借：
银行存款4000
贷：
预收账款4000
（3）收回上月销售产品的货款5850元存入银行。
借：
银行存款5850
贷：
应收账款5850
（4）企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转账支票付讫。
借：
原材料8000
应交税费-应交增值税（进项税额）1360
贷：
银行存款9360
（5）以银行存款支付销售产品的运费300元。
借：
销售费用300
贷：
银行存款300
（6）从银行提取现金4700元备发工资。
借：
库存现金4700
贷：
银行存款4700
例2—18：
某企业8月31日的银行存款日记账账面余额为963000元，银行对账单余额为1003000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1）8月29日企业委托银行收款82000元，银行已收款入账，企业尚未收到收款通知。
（2）8月30日银行代付电费5000元，企业尚未收到付款通知。
（3）8月31日企业送存银行的转账支票70000元，银行尚未入账。
（4）8月29日企业开出转账支票一张33000元，持票人尚未到银行办理结算手续。
【例】：
北京中财网公司为取得银行汇票将20000元款项交与银行，并于数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还开户银行，则所做会计分录如下：
取得银行汇票时
借：
其他货币资金——银行汇票20000
贷：
银行存款20000
购买商品并取得发票时
借：
材料采购/原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
贷：
其他货币资金——银行汇票11700
将余额退还开户银行时
借：
银行存款8300
贷：
其他货币资金——银行汇票8300
【例】某企业根据发生的进行短期投资的业务，编制如下会计分录：
（1）将银行存款500000元划入某证券公司准备进行短期股票投资。
借：
其他货币资金——存出投资款500000
贷：
银行存款500000
（2）将存入证券公司款项用于购买股票，并已成交，成本为200000元。
借：
交易性金融资产——xx股票——成本200000
贷：
其他货币资金——存出投资款200000
例3-1；甲公司2012年3月1日向乙公司销售一批商品，贷款为1500000元，尚未收到，已办妥收手续，适用的增值税税率为17%。
则编制如下会计分录：
借：
应收账款1755000
贷：
主营业务收入1500000
应交税费—应交增值税（销项税额）255000
3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月期的银行承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。
甲公司应编制如下会计分录：
借：
应收票据
贷：
应收账款
在本例中，乙公司用银行承兑汇票抵偿之前欠的货款1755000元，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。
6月15日，甲公司上述应收票据到期，收回票面金额1755000元存入银行。
甲公司因编制如下会计分录：
借：
银行存款1755000
贷：
应收票据1755000
承例3-1，假定甲公司4月15日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为1500000元，适用的增值税税率为17%。
甲公司应编制如下会计分录：
借：
原材料1500000
应交税费—应交增值税（进项税额）255000
贷：
应收票据1755000
例3-3：
2012年12月8日公司因急需资金，将一张2012年11月28日签发的为期2个月，年利率为6％，面值180000元的银行承兑汇票向银行贴现，银行的年贴现率为9％，则该票据的贴现天数是（）天；该票据贴现得到的金额是（）。
该票据的贴现天数是（51）天；该票据贴现得到的金额是（179482.05元）。
因为该票据到期日是1月28日，贴现日是12月8日，所以贴现天数是51天。
票据到期值=180000×（1+6%×2÷12）
=181800（元）
贴现息=181800×9%×51÷360=2317.95（元）
贴现额=181800-2317.95=179482.05（元）
根据上述计算结果编制会计分录如下：
借：
银行存款179482.05
财务费用517.95
贷：
应收票据180000
[例3-4]企业收到购货单位交来2013年1月1日签发的带息商业票据一张，金额900000元,票面利率为4％，承兑期限5个月。
2013年2月1日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5％。
贴现时：
到期值=900000×（1+4％×5/12）
=915000（元）
贴现息=915000×5％×120/360
=15250（元）
贴现净额=915000-15250=899750（元）
借
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