金融保险第五章金融资产与长期股权投资答案.docx

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金融保险第五章金融资产与长期股权投资答案

（金融保险）第五章金融资产与长期股权投资答案

第五章金融资产和长期股权投资

模拟实训参考答案

（壹）填空题

1、对外投资、对内投资、是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另壹项资产。

2、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产

3、公允价值、当期损益

4、公允价值、投资成本

5、公允价值；税金、手续费等相关费用

6、成本、利息调整、应计利息

7、按持有至到期投资的摊余价值和确定的实际利率计算的金额

8、共同控制、重大影响

9、仅限于所获得的被投资单位在投资后产生的累计净利润的分配额

10、投资成本、损益调整、其他权益变动

（二）判断题

1、×2、×3、×4、√5、×

6、×7、√8、√9、×10、×

（三）单项选择题

1、D2、B3、D4、D5、A

6、D7、C8、D9、C10、D

（四）多项选择题

1、BCDE2、CD3、ABCDE4、BD5、ABC

6、ABE7、AC8、ABD9、ABD10、CE

（五）名词解释

答案参照教材有关内容（略）

（六）思考题

答案参照教材有关内容（略）

（七）实务操作题

实务操作（5-1）

1、借：

交易性金融资产——AX公司股票（成本）100000

投资收益350

贷：

银行存款100350

2、借：

交易性金融资产——BX公司股票（成本）590000

应收股利——BX公司10000

投资收益2100

贷：

银行存款602100

3、借：

银行存款10000

贷：

应收股利——BX公司10000

4、借：

应收股利—AX公司1000

贷：

投资收益1000

5、借：

公允价值变动损益——AX公司股票5000

贷：

交易性金融资产——AX公司股票（公允价值变动）5000

6、借：

交易性金融资产——AX公司股票（公允价值变动）15000

贷：

公允价值变动损益——AX公司股票15000

7、2004年10月15日

借：

银行存款645100

贷：

交易性金融资产——BX公司股票（成本）590000

投资收益55100

8、借：

交易性金融资产——CX公司债券（成本）48750

应收利息--CX公司1250

投资收益300

贷：

银行存款50300

9、借：

银行存款51560

贷：

交易性金融资产——CX公司债券（成本）48750

应收利息--CX公司1250

投资收益1560

实务操作（5-2）

1、计算填列表中有关项目金额

股票、债券投资期末计价表

项目

成本

市价

预计损益

股票——甲

30000

35000

5000

股票——乙

28000

23000

-5000

股票——丙

80000

78000

-2000

股票小计

138000

136000

-2000

债券——A

25000

21000

-4000

债券——B

30000

32000

2000

债券小计

55000

53000

-2000

合计

193000

189000

-4000

2、账务处理：

借：

交易性金融资产——股票甲（公允价值变动）5000

——债券B（公允价值变动）2000

贷：

公允价值变动损益——股票甲5000

——债券B2000

借：

公允价值变动损益——股票乙5000

——股票丙2000

——债券A4000

贷：

交易性金融资产——股票乙（公允价值变动）5000

——股票丙（公允价值变动）2000

——债券A（公允价值变动）4000

实务操作（5-3）

1、

（1）2004年1月2日

借：

持有至到期投资——债券投资（成本）200000

投资收益400

贷：

银行存款200400

（2）2004年12月31日

借：

应收利息——TX公司10000

贷：

投资收益——债券投资收益10000

（3）收到债券利息

借：

银行存款10000

贷：

应收利息——TX公司10000

05年、06年末账务处理相同

（4）债券到期时

借：

银行存款210000

贷：

持有至到期投资——债券投资（成本）200000

应收利息——TX公司10000

2、

（1）20×4年1月1日

借：

持有至到期投资——债券投资（成本）200000

持有至到期投资——债券投资（利息调整）8000

贷：

银行存款208000

（2）20×4年6月30日

②按实际利率法编制债券期末摊余价值表

年份

期初X公司

债券余额

（a）

实际利息收入

（按2.28%计算）

（b）

每期

应收利息

（c）

每期利息

调整

（d=c-b）

期末X公司债券

摊余成本

（e=a-d）

20×4.6.30

208000

4742

6000

1258

206742

20×412.31

206742

4714

6000

1286

205456

20×56.30

205456

4684

6000

1316

204140

20×5.12.31

204140

4654

6000

1346

202794

20×6.6.30

202794

4624

6000

1376

201418

20×6.12.31

201418

4582

6000

1418

200000

账务处理

借：

应收利息——RX公司6000

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）1258

投资收益——债券投资收益4742

收到利息时：

借：

银行存款6000

贷：

应收利息——RX公司6000

（3）20×4年12月31日

账务处理

借：

应收利息——RX公司6000

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）1286

投资收益——债券投资收益4714

收到利息时：

借：

银行存款6000

贷：

应收利息——RX公司6000

（4）20×5年6月30日

账务处理

借：

应收利息——RX公司6000

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）1316

投资收益——债券投资收益4684

收到利息时：

借：

银行存款6000

贷：

应收利息——RX公司6000

（5）20×5年12月31日

账务处理

借：

应收利息——RX公司6000

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）1346

投资收益——债券投资收益4654

收到利息时：

借：

银行存款6000

贷：

应收利息——RX公司6000

（6）20×6年6月30日

账务处理

借：

应收利息——RX公司6000

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）1376

投资收益——债券投资收益4634

收到利息时：

借：

银行存款6000

贷：

应收利息——RX公司6000

（7）20×6年12月31日

账务处理

借：

应收利息——RX公司6000

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）1418

投资收益——债券投资收益4582

收到利息时：

借：

银行存款6000

贷：

应收利息——RX公司6000

（8）债券到期收回本金时

借：

银行存款200000

贷：

持有至到期投资——债券投资（成本）200000

3、按实际利率计算债券期末摊余价值：

年份

期初X公司

债券余额

（a）

实际利息收入

（按10%计算）

（b）

每年应收利息

（c）

每年利息

调整

（d=b-c）

期末X公司债券

摊余成本

（e=a+d）

20×0年

1000

100

59

41

1041

20×1年

1041

104

59

45

1086

20×2年

1086

109

59

50

1136

20×3年

1136

113

59

54

1190

20×4年

1190

119

59

60

1250

（1）20×0年1月1日

借：

持有至到期投资——债券投资（成本）1250

贷：

持有至到期投资——债券投资（利息调整）250

银行存款1000

（2）20×0年12月31日

借：

应收利息——LX公司59

持有至到期投资——债券投资（利息调整）41

贷：

投资收益——债券投资收益100

收到利息时：

借：

银行存款59

贷：

应收利息——LX公司59

（3）20×1年12月31日

借：

应收利息——LX公司59

持有至到期投资——债券投资（利息调整）45

贷：

投资收益——债券投资收益104

收到利息时：

借：

银行存款59

贷：

应收利息——LX公司59

（4）20×2年12月31日

借：

应收利息——LX公司59

持有至到期投资——债券投资（利息调整）50

贷：

投资收益——债券投资收益109

收到利息时：

借：

银行存款59

贷：

应收利息——LX公司59

（5）20×3年12月31日

借：

应收利息——LX公司59

持有至到期投资——债券投资（利息调整）54

贷：

投资收益——债券投资收益113

收到利息时：

借：

银行存款59

贷：

应收利息——LX公司59

（6）20×4年12月31日

借：

应收利息——LX公司59

持有至到期投资——债券投资（利息调整）60

贷：

投资收益——债券投资收益119

收到利息时：

借：

银行存款59

贷：

应收利息——LX公司59

（7）到期收回本金时：

借：

银行存款1250

贷：

持有至到期投资——债券投资（成本）1250

4、借：

银行存款1215

持有至到期投资——债券投资（利息调整）60

贷：

持有至到期投资——债券投资（成本）1250

投资收益——债券投资收益25

实务操作（5-4）

1、借：

长期股权投资——DX公司2501000（成本法的各项税交易消费全部计入成本）

贷：

银行存款2501000

2、借：

应收股利——DX公司50000

贷：

投资收益——长期股权投资收益50000

3、借：

银行存款50000

贷：

应收股利——DX公司50000

4、借：

应收股利——DX公司100000

贷：

投资收益——长期股权投资收益100000

5、借：

银行存款100000

贷：

应收股利——DX公司100000

实务操作（5-5）

1、借：

长期股权投资——GX公司（成本）15528000（税要加入成本，可是应收股利是不用加的）

应收股利——GX公司600000

贷：

银行存款16128000

2、借：

银行存款600000

贷：

应收股利——GX公司600000

3、AX公司应确认的投资收益840×20%÷12×7=98（万元）因为有7个月

借：

长期股权投资——GX公司（损益调整）980000

贷：

投资收益——长期股权投资收益980000

4、借：

应收股利——GX公司800000

贷：

长期股权投资——GX公司（损益调整）800000

5、借：

银行存款800000

贷：

应收股利——GX公司800000

6、借：

投资收益——长期股权投资收益400000

贷：

长期股权投资——GX公司（损益调整）400000

实务操作（5-6）

1、借：

长期股权投资——乙X公司（成本）6100

贷：

银行存款6100

2、借：

应收股利--乙X公司150

贷：

长期股权投资——乙X公司（成本）150

借：

银行存款150

贷：

应收股利--乙X公司150

3、借：

长期股权投资——乙X公司（损益调整）950

贷：

投资收益——长期股权投资收益950

4、借：

投资收益——长期股权投资收益475

贷：

长期股权投资——乙X公司（损益调整）475

5、借：

资产减值损失1425

贷：

长期股权投资减值准备—乙X公司1425应该是1725吧

6、借：

长期股权投资——乙X公司（所有者权益其他变动）250

贷：

资本公积——其他资本公积250