第七章财务报告.docx
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第七章财务报告
第七章财务报告
第一节财务报告概述
一、财务报告
（一）概念：
按一定会计标准编制的书面文件。
P367
（二）作用
1、企业：
经营管理
2、投资者：
投资决策
3、政府：
宏观管理，如产业结构调整等。
二、财务报告的编制要求
1、数据真实
2、内容完整
3、说明清楚
4、编报及时
三、财务报告的分类
（一）理论上的分类
1、定量化的财务报告：
数量信息
2、定性化的财务报告：
文字信息
（1）会计政策
（2）会计变更：
方法变更、估计变更、报告主体变更
（3）非经常性项目
（4）重要项目的说明
（5）财务情况说明：
资产负债表日后事项等。
（二）实务中的分类
1、按主从关系分类：
《企业会计制度》
（1）主表：
三大报表。
（2）附表：
《企业会计制度》
2、按财务报表的要素分类
（1）静态报表：
存量要素：
资产、负债、所有者权益。
（2）动态报表：
流量要素：
收入、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。
3、按财务报表的使用者分类
（1）对外报表：
会计标准规范
（2）内部报表：
自行设计，比如成本报表。
4、按照编制报告的主体
（1）企业报表
（2）合并报表
四、资产负债表日后事项
1、调整事项：
资产负债表日前发生，日后发现。
去年销售业务在今年退回。
2、非调整事项：
资产负债表日后发生，只需附注揭示。
今年发生的火灾。
五、合并财务报表
1、汇编报表：
总公司与分公司报表的汇总。
2、合并报表：
母公司与子公司报表的合并。
六、财务报告信息揭示的局限性
（一）有效性方面
1、历史成本：
现时成本
2、过去信息：
将来信息
3、货币形态的信息：
非货币形态的信息，产品质量方面的信息。
4、主观性：
选择、估计、配比等。
5、财务信息：
非财务信息，技术状况、市场占有率等。
（二）可比性方面？
EMH、充分揭示。
（三）可靠性方面？
相对性、相关性。
问题：
可靠性与相关性的关系？
如何处理？
第二节资产负债表
一、资产负债表的性质和作用
1、资产负债表概念
2、资产负债表的作用
（1）企业规模：
总资产
（2）偿债能力：
流动比率、负债率
（3）财务实力：
自有资本
二、资产负债表项目的分类和排列
按流动性强弱排列。
三、资产负债表的编制
《企业会计制度》
四、资产负债表的分析
（一）资产流动性指标
1、流动比率=流动资产/流动负债2？
2、速动比率=（流动资产-存货？
）/流动负债1？
待摊费用。
3、现金比率=货币资产/流动负债1？
现金等价物。
（二）负债程度指标
资产负债率=负债/资产
（三）负债保障程度指标
负债保障率=所有者权益/负债
（四）净资产保全程度指标
净资产保全率=期末所有者权益/期初所有者权益？
中途分配呢？
第三节损益表
一、损益表的性质与作用
（一）概念
（二）作用
1、盈利能力
2、考核经理
3、偿债能力：
支付利息的源泉。
4、政府征税：
税收调节。
二、损益表的编制基础：
P149-150
（一）当期营业观
1、当期营业观：
不包括前期损益调整、非常损益。
2、当期营业观的理由
（1）经营管理的效率
（2）便于比较
（二）综合收益观
1、综合收益观：
总括收益观，包括所有在本期确认的损益，而不论是什么项目以及是否在本期发生。
2、综合收益观的理由
（1）简便又易于理解
（2）防止操纵
（3）更多的信息
三、损益表的格式
1、单步式
2、多步式
3、贡献式：
管理会计
四、损益表的编制
《企业会计制度》
五、损益表的分析：
P390—392
（一）销售获利能力指标
（二）成本费用利润率指标
（三）生产能力利用及经营安全程度指标：
管理会计的角度。
六、资产负债表与损益表共生指标
（一）资产营运能力的指标
1、存货周转率：
营业成本
2、应收帐款周转率：
赊销净收入
3、固定资产周转率：
营业收入
4、总资产周转率：
营业收入
（二）资产收益能力的指标
1、总资产报酬率
2、资产毛利率
3、资产净利润率
4、资产利润率
（三）权益报酬率的指标
1、净资产收益率：
ROE
2、每股收益：
EPS
3、股利支付率：
第四节现金流量表
《企业会计制度》
一、现金流量表的性质与作用
1、性质：
收付实现制为基础
2、作用：
持续周转能力
二、现金概念：
现金及其等价物
三、现金流量表的格式与编制
问题讨论：
指标用于分析时应注意的问题？
要有参照物。
1、纵向比较：
企业过去的指标、预算、预测。
2、横向比较：
行业或地区。
附件1：
会计报表格式
资产负债表
编制单位：
年月日单位：
元
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益
（或股东权益）
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付帐款
70
应收股利
4
预收帐款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收帐款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资：
长期股权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
34
长期负债：
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产：
应付债券
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减：
累计折旧
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
减：
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项：
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
固定资产合计
50
所有者权益（或股东权益）：
无形资产及其他资产：
实收资本（或股本）
115
无形资产
51
减：
已归还投资
116
长期待摊费用
52
实收资本（或股本）净额
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
盈余公积
119
其中：
法定公积金
120
递延税项：
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益（或股东权益）合计
122
资产总计
67
负债和所有者权益（或股东权益）总计
135
利润表
编制单位：
年月单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
1
减：
主营业务成本
4
主营业务税金及附加
5
二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）
10
加：
其他业务利润（亏损以“—”号填列）
11
减：
营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润（亏损以“—”号填列）
18
加：
投资收益（损失以“—”号填列）
19
补贴收入
22
营业外收入
23
减：
营业外支出
25
四、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
27
减：
所得税
28
五、净利润（净亏损以“—”号填列）
30
补充资料：
项目
本年累计数
上年实际数
1、出售、处置部门或被投资单位所得收益
2、自然灾害发生的损失
3、会计政策变更增加（或减少）利润总额
4、会计估计变更增加（或减少）利润总额
5、债务重组损失
6、其他
现金流量表
编制单位：
年度单位：
元
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
8
现金流入小计
9
购买商品、接受劳务支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
18
现金流出小计
20
经营活动产生的现金流量净额
21
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
22
取得投资收益所收到的现金
23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
25
收到的其他与投资活动有关的现金
28
现金流入小计
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
30
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
52
现金流出小计
53
筹资活动产生的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
行次
金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
57
加：
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
60
长期待摊费用摊销
61
待摊费用减少（减：
增加）
64
预提费用增加（减：
减少）
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：
收益）
66
固定资产报废损失
67
财务费用
68
投资损失（减：
收益）
69
递延税款贷项（减：
借项）
70
存货的减少（减：
增加）
71
经营性应收项目的减少（减：
增加）
72
经营性应收项目的增加（减：
减少）
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
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